新时期事业单位内控制度的建立与完善研究

严陇豫

[摘 要]新时期的改革发展，更加注重制度化建设的有效开展。事业单位在内控管理建设中，着力推进内控制度建设符合发展需求。面对新的改革环境，事业单位要坚持以内控制度建设为抓手，深化改革发展成效。文章立足内控管理研究，分析了事业单位内控制度建设的重要性，并以此为切入点，从强化内控意识、优化内控环境、完善内控体系等方面，提出了事业单位内控制度建设与完善的策略。

[关键词]新时期;事业单位;内控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.33.104

1 前言

在新的历史时期，以内控管理为抓手，优化事业单位财务管理建设，是从改革发展视角，推进事业单位改革发展的重要保障。从实际来看，事业单位正处于改革发展的新阶段，内控管理制度的系统化建设符合事业单位的发展需求，具有重要意义。内控制度及建设是一个系统过程，需要在完善的内控管理机制中，优化财务管理环境，为事业单位改革发展提供有力支撑。因此，文章立足对内控制度建设研究，就事业单位如何深化内控制度建设，提出了建设性意见。

2 新时期事业单位内控制度建设的重要性

面对新的时代环境，以改革为导向的内控制度体系建设，是事业单位面向未来发展的重要着力点。内控制度建设是事业单位深化改革的重要内容，关系到内控效能的有效构建。因此，从发展的维度而言，事业单位着力于内控制度建设，是财务管理科学优化的重要保障，更是事业单位改革发展的重要内容，充分体现了新时期内控制度建设的重要性。具体而言，新时期事业单位内控制度建设的重要性表现为以下三点。

2.1 内控制度建设是财务管理科学优化的重要保障

财务管理的科学实施，是事业单位内控管理的重要内容，强调要在完善的内控制度体系中，规范财务管理流程、形成财务管理制度，在规范化、制度化管理中，提高财务管理质量，这符合事业单位发展需求。首先，事业单位要转变内控管理与财务管理相脱节的情形，在系统化、科学化制度建设中，将内控管理作为提升财务管理水平的重要途径;其次，财务管理的科学优化，需要建立在完善的内控管理制度之上，以制度为载体，推进财务管理的制度化建设。

2.2 內控制度建设是事业单位改革发展的重要内容

改革是事业单位当前的发展重点，也是内控管理建设的重要时期。在事业单位改革发展中，内控制度建设的有效开展，能够从制度化管理出发，提升改革发展动能，为事业单位内部有序发展提供良好的内部环境。因此，内控制度建设的持续推进，是促进事业单位改革发展的重要保障，能够从深化管理制度构建、转变管理模式等方面，形成更加规范化、制度化的管理体系，这符合新时期事业单位改革发展的需求，充分体现出内控制度建设的重要性与必要性。

2.3 内控制度建设是规范事业单位发展的重要抓手

以制度建设为抓手，在内控制度建设中，对事业单位发展提供规范化的内部管理环境，这符合新时期事业单位的发展需求。一方面，事业单位要坚持以内控制度建设为导向，对单位内控管理流程、内容等要素进行优化与调整，在高效的内控管理建设中，形成良好的管理成效;另一方面，事业单位的改革发展，需要在规范化的制度体系中运行，特别是内控制度建设的推进，能够更好地夯实事业单位内部管理条件，从规范化改革与发展中，推动事业单位健康发展。因此，内控制度建设是规范事业单位发展的重要抓手，应在发展的维度中创设良好的内控条件，适应改革发展新环境。

3 新时期事业单位内控制度建设的问题

当前，事业单位在内控制度建设方面，取得了诸多成效，为深化改革发展提供了有力支撑。但是，内控制度建设也存在诸多问题，特别是内控意识不强、制度体系不完善等问题，对内控制度建设的系统性、持续性推进，形成直接影响。因此，从问题审视出发，其主要存在以下三个方面问题。

3.1 内控意识不强，缺乏内控制度建设环境

内控制度建设是一个系统过程，良好的内控意识是促进内控管理行为的重要前提。但是，一些事业单位对内控管理缺乏正确认识，内控意识不强，导致了内控制度建设被动的工作状态。一是内控意识不强，缺乏内控管理思维，在组织开展到工作落实等过程中，缺乏系统性内控制度建设;二是内控管理环境欠缺，内控管理缺乏足够重视，内控制度建设的尴尬地位，影响到内控制度建设的实效性;三是内控制度建设主动性不强，缺乏目标导向，这也是内控制度建设实效性不足、进程缓慢的重要原因，应引起重视。因此，内控制度建设应贯穿事业单位内部管理等全过程中，在内控意识的不断提高中适应发展环境。

3.2 制度体系不完善，缺乏全面制度建设

内控制度体系的建设，应注重制度的系统性与完善性，这是保障内控制度效能的关键所在。一方面，一些事业单位内控制度体系不完善，在预算管理、成本核算等领域，尚未建立完善的管理制度，内控管理效能不足;另一方面，内控制度建设缺乏全面性，内控制度执行效率低，存在“打折扣”等情形，削弱了内控制度建设的重要作用。当前的改革环境，要求事业单位在内控制度建设中，形成良好的内控效能，而内控效能的不足，与全面制度建设缺乏直接相关。因此，事业单位内控制度建设要在完善制度体系层面，全面推进制度建设工作，形成符合自身发展需求的内控制度体系。

3.3 监督管理不到位，内控考核机制不健全

监督管理作为内控制度建设的重要内容，是推进内控管理落实到位的内在需求。但是，一些事业单位缺乏监督管理机制，特别是内控考核机制不健全，对内控管理效能的形成造成了较大影响。首先，监督管理不到位，尚未形成完善的监管制度，缺乏监督管理效能;其次，内控考核机制不健全，缺乏考核激励效果，不利于内控制度建设有效推进;最后，责任意识不强，对内控制度建设缺乏明确的责任领导，导致工作随意性大、组织领导力不强，影响内控制度建设质量。因此，在内控制度建设中，要审视当前监督管理不到位的突出问题，在不断健全内控考核机制中形成管理效能。

4 新时期事业单位内控制度的完善策略

面对新的改革环境，事业单位要立足自身实际情况，在以改革为抓手的发展背景中，要坚持以内控制度建设为核心，通过强化内控意识、优化内控环境、完善内控体系等方面，全面推进内控制度建设，夯实事业单位改革发展基础，符合事业单位改革发展。在笔者看来，新时期的改革环境，要求事业单位要从问题出发，在内控制度体系的构建中，形成高效的内控效能，这符合事业单位的发展需求。因此，具体而言，可从以下三个层面展开。

4.1 强化内控意识，完善内控建设环境

事业单位要从发展的角度，转变传统内控管理思维，在内控制度建设中，提高主观能动性，全面落实内控制度管理工作。一是转变思想，提高内控管理地位，在内控制度系统化建设中，形成良好的内控环境;二是强化财务队伍建设，建设一支高素质、专业化人才队伍，以满足内控制度建设需求;三是转变被动的工作现状，在提高思想认识中，积极参与内控制度建设，形成内控建设的良好内部环境，这对于全面推进内控制度建设、形成内控管理效能具有重要意义。因此，从内控制度建设环境的优化中，转变思想认识、强化内控意识，为事业单位内控制度建设提供有力支撑。此外，内控制度建设是一项系统工程，要在良好的内控意识中，提高主观能动性，营造良好的内控建设环境。

4.2 完善内控体系，提高内控制度效能

内控制度体系的构建与完善，需要在系统化工作中，不断提高内控制度效能，为新时期事业单位改革提供良好的内部环境。首先，针对当前内控制度体系不完善等问题，要立足内控各环节、各要素，建立完善的内控制度体系，以更好地提高内控管理效能。特别是在预算管理、会计核算等环节，要强化管理制度建设，提高财务管理水平;其次，大力提高内控制度执行效率，能够在高效内控制度建设中，发挥内控管理效能，服务事业单位改革发展;最后，注重内控制度效能的提高，在内控制度建设的有效推进中，形成完善的内控管理体系，保障内控管理在事业单位管理建设中的作用。因此，事业单位内控制度的完善，需要注重内控体系及效能的提高，更好地服务事业单位改革发展，这是推进内控制度建设以及形成内控管理效能的重要保障。

4.3 健全监督管理，完善内控考核机制

事业单位在内控制度建设中，要落实好监督管理工作，完善内控考核机制，形成良好的内控管理条件。一是要建立健全监督管理机制，对内控制度建设提供良好的环境条件。特别是在内控制度建设中;二是要明确内控制度建设职责，提高组织领导能力，全面落实内控管理建设工作;三是要完善内控考核机制，并将考核作为奖惩的重要依据，在正向激励中提高内控考核作用。如将考核结果作为职称评定等的重要依据，将考核作为财务人员个人发展的重要反映，形成良好的内控制度建设环境。因此，事业单位要坚持以监督管理为抓手，通过不断完善内控考核机制等措施，全面推进内控管理制度建设。

5 结论

综上所述，事业单位要在新的发展维度，着力推进内控制度建设，为改革发展提供有力支撑。在文章研究中，事业单位内控制度建设取得了诸多实效，也存在諸多问题，在问题审视中，要通过强化内控意识、优化内控环境、完善内控体系等措施，全面深化内控制度建设，形成管理效能。当前，事业单位改革正处于新的阶段，通过构建完善的内控制度体系，能够从制度化建设出发，通过建立完善的内控制度机制，推进事业单位改革发展，适应新的时代发展需求。

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