新形势下对内部经济责任审计结果如何有效运用的探讨

于涛 郭佳

摘 要：当前，随着经济社会的发展，从严治党以及各方面规范的要求不断加强，社会对审计的关注度也越来越高，经济责任审计作为内部审计机构的一项重要职责，业务量占比越来越高，积极学习新形势下的新要求，使经济责任审计工作更好的适应新时代的发展，是内部审计部门的一项重要任务。审计结果是审计工作的“结晶”，审计结果有效运用，审计的重要作用才能得以真正体现和充分发挥。新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中，在审计结果运用方面提出了较多新的要求，本文结合新形势下的新要求，分析了现阶段制约经济责任审计结果运用的因素，对如何提升经济责任审计的审计结果运用水平做出分析和思考。

关键词：审计工作;结果运用

2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为顺应新形势的发展，2019年7月，两办对《规定》进行了修订，全面加强了经济责任的定义，并从经济责任审计计划制定、审计内容、审计报告、审计结果运用等多个方面进行了梳理完善，对经济责任审计提出了新的要求，其中审计结果运用作为提升审计工作价值和增值服务的有效途径，是一项变化较大的重要内容。有效运用审计结果，不仅可以促进被审计单位及时、有效的进行整改，也可以更好的促进被审计单位进一步完善机制、流程，是审计工作价值的体现，具有重要的意义。

一、新修订《规定》中经济责任审计结果运用方面的新要求

（一）新增了关于结果运用范围的内容

新修订《规定》第四十五条规定新增了关于结果运用范围的内容，修订后的规定对经济责任审计的审计结果，突出了公开性和透明性的要求，将审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考，促使领导干部履职尽责、遵纪守法;同时对审计发现问题如何“用”做出要求，促使审计结果的公开和问题整改的有效落实，不仅有助于强化监督、促进发展，也可以使审计更好的发挥“经济卫士”的作用。

（二）新增了关于结果运用反馈的内容

新修订《规定》第四十八条规定新增了关于结果运用反馈的内容，对限时整改、落实责任、促进管理等方面做出要求，由此可见，对审计结果，要避免“审而不用、审而不改”的情况发生，强化审计问题整改，把审计整改作为完善制度建设、提高管理水平的有效途径，对审计结果运用的反馈情况加强监督考核，不断巩固审计成果。

二、目前经济责任审计结果运用中存在的问题

当前，审计的社会关注度较高，人们关注审计结果，更关注“结果的结果”。但目前在审计实践中，受审计结果公开程度、审计整改不到位等因素的影响，使审计结果运用存在着一些问题。

（一）审计结果质量不高

部分审计仍以财务收支审计为主，审计计划制定不科学，审计站位不高，在重大决策、资源使用等审计重点方面投入不足，审计的深度和广度需要进一步提高。审计方法以传统方法为主，利用信息化技术提升审计工作水平的能力不足。审计过程中没有对各环节进行有效管控，没有及时对审计进度和审计重点进行有效控制，使审计结果质量欠佳。

（二）审计结果透明度不高

审计结果只发布给相关的被审计单位，公开范围较小，造成审计资源得不到充分利用。审计整改结果的公开力度不够，相关责任单位是否进行了整改、整改的效果如何一般只有审计部门和被审计部门知晓，未形成协同监督效应，审计结果缺乏透明度和公开性。

（三）运用审计结果进行分析的能力不高

有些审计项目审计结果时效性不强，或是在审计过程中因未及时将问题进行归纳总结、综合分析，没有形成有研究价值的分析报告而被上层决策者搁置，使审计结果无法发挥有效作用，难以达到为有关部门和领导提供决策依据的效果。

（四）审计问题未得到彻底有效整改

有些审计整改没有统一的标准，使各被审计单位和部门整改的效果存在差别，一定程度上制约了审计问题的彻底整改。另外，当前还不同程度存在着审计整改“做做样子”的情况，没有深层次的分析问题发生的原因，从而在各层面上解决问题并杜绝問题的再次发生，使审计问题未得到彻底有效整改，前整后犯、边整边犯现象还时有发生，使经济责任审计失去了应有的意义。

（五）忽视后续审计的重要作用

审计部门完成审计业务以后，没有对经济责任审计中发现的重大事项进行跟踪审计与线索追踪审计，对需要进一步完成的后续审计任务重视不足;对被审计单位的整改是否有效落实、采取的措施是否有效、问题是否得以解决等情况没有进行及时有效的评价，使审计结果的运用工作难以有始有终。

三、提高经济责任审计结果运用水平的措施

（一）明确审计重点，提高经济责任审计工作质量

一是科学制定审计计划，提高审计站位，审计内容上全面覆盖与重点突出相结合，在关注财务收支审计的同时，也对经济责任审计的重点内容进行重点关注;二是创新审计方法，将传统审计方法与计算机审计方法相结合，利用现代信息化技术，提高审计人员运用大数据进行信息采集、分析的能力，不断提高效率和质量;三是建立质量控制及评估机制，明确审计计划、实施、报告建议等各阶段各环节工作目标和审计质量控制要求，实施审计项目全流程管控，使问题审深审透，有效提升经济责任审计工作质量。

（二）拓宽经济责任审计结果和审计整改公开渠道，扩大公开范围

一是借助大数据信息化、办公平台等媒介，研究开发审计结果数据库系统，实现审计结果共享，推动经济责任审计结果及审计整改结果公开力度。二是探索对审计发现的典型性问题进行梳理总结和通报制度，使各单位和部门实时了解本单位以及其他单位审计发现的问题，达到警示提醒、完善机制规避同类问题的发生的作用。通过将审计结果作为考核干部的重要依据，加大经济责任审计的公开力度，有助于形成协同监督效应，促使权力运行“阳光公开”，进一步提高审计结果运用水平。

（三）提高使用审计成果进行深度分析的能力

一是加强审计结果的风险分析，创新建立审计发现问题风险模型，将各项审计问题对应不同类别的风险类型，按风险发生概率与风险等级赋予相应权重并进行风险评级，实现风险分级管控，对风险级别高的审计问题预警监控;通过风险分析、风险缺陷提示等方面，对审计发现问题进行分析研判，形成有建设性的预警报告。二是对审计结果进行深度挖掘和整合，分析提炼出有价值的审计成果，对典型性、普遍性的问题及时进行研究，作为采取有关措施、完善有关制度规定的重要参考，为上层决策者提供有价值的分析报告，实现审计结果的“一果多用”。

（四）明确整改标准，完善审计整改反馈机制

一是对审计发现的问题，组织召开审计整改联席会议，统一研究制定整改措施，牵头整改部门形成反馈意见，上报内部审计委员会，对各牵头部门形成的反馈情况进行审核，实现闭环管理。二是按照发现问题类别，进一步完善制定相应整改标准，并进一步强化审计整改力度，健全结果通报、追责问责等制度，促进审计整改的有效落实;实行审计问题清单式管理，建立审计问题整改台账，根据审计结果，对整改问题列单、办单、晒单、结单，不整改不达标的不销号，通过对整改情况实时跟踪，强化考核，落实审计整改问责制，不断巩固审计成果，提高审计震慑力。

（五）强化后续审计，拓展审计结果运用深度

一是建立后续审计评价体系，建立后续审计相关制度办法，对发现的重大事项，要及时进行跟踪审计与线索追踪审计。二是建立对被审计单位审计整改情况的评价办法，对被审计单位采取的纠正措施进行评价，说明问题是否已经解决，或者问题尚未解决的原因及其影响、下一步将采取的措施等等。通过实施有效的后续审计，充分发挥经济责任审计结果的运用水平。

参考文献：

[1]曾凤霞.浅谈经济责任审计思路的调整[J].科技经济导刊，2019：（27），P235.

[2]胡文瑛，刘哲君.高质量打造优秀审计项目[J].中国审计，2019： （7），P48-49.