成品油销售企业财务稽核体系与方法途径

陈鑫林

摘 要：成品油销售企业经营网点以加油站为主，由于加油站具有点多面广，现金流丰富等特点，其所面临的风险因素日益增加，对加油站进行财务稽核显得更加重要。本文试图构建适应新形势下的财务稽核体系，对现行的稽核方法和途径进行改善，从而为成品油销售企业开展财务稽核工作提供新的视角和思路。

关键词：成品油销售企业;财务稽核

一、成品油销售企业财务稽核局限性

（一）稽核体系不够健全，稽核机制缺乏系统性

成品油销售企业由于加油网点的分散性，从现有的财务稽核方式来看，重点放在事中管控和事后稽核，而忽视了事前的预防，不利于充分发挥财务稽核的风险防控职能。在稽核内容上，主要以资金、发票、商品环节为主，较少涉及其他方面，且缺乏统一规范的财务稽核标准。在稽核工作定位上，更多关注财务事项，与业务部门沟通不充分，从而导致了对实际业务中存在的风险反映不灵敏。此外，财务稽核与内部审计、纪检监察相互独立，不利于对企业的经济活动和财务收支情况形成完善的内部监管网络。

（二）稽核模式相对传统

财务稽核主要以现场稽核为主，即稽核人员到现场使用观察和检查的方法来查找问题。虽然通过现场稽核可以对发现的问题及时询问并登记，防止被稽核对象临时修改稽核材料，但这种稽核模式需要投入大量的人力、物力，不利于提高财务稽核工作效率。随着市场环境的不断变化，企业自身不断发展壮大，新政策、新业务、新问题将会层出不穷，如果财务稽核模式不能随着经营管理的变化而变化，容易导致企业内部监管体制出现漏洞，使得财务稽核丧失应有的监管效力。

（三）稽核效果有待提高

当前财务稽核的难点不是发现不了问题，而是对问题的整改与落实是否真正到位，很多问题总是屡查屡犯，屡禁不止。问题整改落实不到位已经严重影响了财务稽核工作的效果。

（四）人才队伍建设亟需加强

财务稽核工作是一项综合性工作，它要求稽核人员不仅具备相关专业知识技能，更要了解和掌握企业经营管理的各个方面。而当前企业中既懂财务又懂业务的复合型人才储备普遍不足，部分稽核人员是从其他财会岗位转岗而来，有些则是兼职岗位，他们的知识结构参差不齐，对国家法律法规、企业内部管理规定及实际经营状况掌握得不够全面，不能完全满足开展财务稽核工作的需要。

二、构建财务稽核长效运行机制

（一）建设两位一体的财务稽核体系

成品油销售企业可以建立总分两级财务稽核体系，即在总部设立专门的稽核机构，主持所有网点日常稽核工作的开展;在各地分公司（片区公司）设置专职稽核岗位，将财务稽核工作与日常财务管理结合起来，从而形成自上而下的财务稽核体系。

（二）建立切实可行的财务稽核考评机制

成品油销售企业应根据实际情况建立财务稽核考评机制。为确保考评结果的客观公正，考评标准原则上既要考虑财务稽核工作的质量与效率，还应考虑问题的整改落实情况，考核结果将分别被纳入财务管理综合考评和个人绩效考核。对于在考评中发现的财务稽核工作存在问题和不足，要认真总结经验并提出切实可行的解决方案，推动财务稽核工作更好地开展。

（三）形成优势互补的监管合力

目前，在成品油销售企业内，既有财务部门的财务稽核管理，又有内部审计部门的审计检查，还有纪检监察的廉洁风险监督，监管力量不可谓不强，但这些监管渠道往往只是自成体系，尚未形成监管合力。因此，财务部门在强化财务稽核的纠错防弊和风险防控职能的同时，还应该加强与内部审计和纪检监察部门的沟通协作，共同做好各项风险的防范工作，为企业构建多层次的监管网络，形成良好的企业监管文化。

三、基于风险防控的财务稽核方法与途径

（一）转变观念，重视事前风险预防

为了充分发挥财务稽核的风险防控职能，稽核人员应该转变观念，将部分稽核工作安排前移，通过主动提前介入参与，来实现风险预防的目的。企业可以从业务、信息、法律、内审、纪检监察、财务等相关部门中抽调一部分经验丰富的工作人员组成“风险管理专家小组”（以下简称“专家小组”）。在新业务、新项目实施之前，可先交由“专家小组”讨论，讨论的内容主要包括经济业务事项的具体概况、潜在经营风险、管理风险和财务风险、对应的关键控制点及控制措施，讨论方法可以采用“头脑风暴法”。“专家小组”通过讨论来全面排查风险、分析风险成因、建立风险清单、确定风险控制点、制定应对措施，形成风险分析报告，并报公司管理层审阅后抄送至各相关部门作为开展新业务的依据。风险分析报告使业务开展合法合规，信息开发有理有据，财务稽核有迹可循。

（二）突破传统，提高财务稽核工作效率

1、重视非现场稽核，提高现场稽核的针对性

随着业务规模的不断扩大，加油站网点的不断增加，传统大海捞针式的现场稽核模式已经无法有效满足风险防控的要求。稽核人员应重视非现场稽核工作，有针对性地开展现场稽核。稽核人员可事先从各经营管理系统中导出稽核涵盖期间内的所有数据作为抽样总体，对数据做初步筛选，对于明显异常的数据执行百分百现场稽核;对于其他数据可以按照统计抽样理论，抽取一定数量的样本进行现场复核。稽核人员运用分析性复核的方法来查找可能存在的风险点。

非现场稽核具有系统性、全面性和超前性的特点，可以为现场稽核指明方向，提高现场稽核的针对性和工作效率。通过非现场稽核与现场稽核相互支持、相互补充，成品油销售企业可以建立起有效的稽核模式，提高风险识别的能力。

2、依托系统平台，开发稽核风险预警系统

随着网络与信息化水平的不断深化，数据的采集汇总分析变得更加简单。成品油销售企业可以开发稽核风险预警系统，以数据仓库技术为基础，通过自动对数据执行风险分析来识别潜在风险点。以SAP系统为例，通过升级系统网络和基础数据库，实现各种经营管理系统的统一整合，以及与SAP系统数据的自动集成，将各系统产生的数据汇总生成数据仓库，以SAP系统为平台开发财务稽核专用模块。根据分析需要预先设计逻辑规则，系统将自动从数据仓库中选取数据进行逻辑分析，对于不符合要求的数据将会输出风险预警提示，稽核人员对风险提示进行原因分析，确定是否存在风险。

稽核风险预警系统在一定程度上可以代替稽核人员执行数据的梳理和筛选，但随着业务的不断发展，企业所面临的风险处于不断变化中的，对于新出现的风险和问题，稽核人员应及时更新预警系统中逻辑规则。

3、深化信息技術，建立信息化稽核手段

为实现财务稽核工作效率的最大化，稽核人员应建立信息化财务稽核手段。如，液位仪实时监控系统的建设，不仅可以实现对加油站库存的实时稽核，还可通过将该系统与业务系统的数据对接，反映银行到账资金与实际销售数据的一致性，实现以加油网点物流倒算监督资金流。

4、根据实际情况，建立刚性稽核制度

刚性稽核的主要特点是当某一指标达到特定水平时，系统会自动触发稽核警示，它不是以发现问题为直接目的，而是属于制度层面的一种保障。企业建立刚性稽核制度，可以及时发现并防止差错发生，并能有效地应对业务环节中的高风险，从而实现风险防控的目的。由于各地的实际情况存在差异，企业在建立刚性稽核制度时应结合自身实际，确定恰当的刚性稽核指标，使刚性稽核制度更具针对性。

（三）重视整改，建立系统化整改流程

成品油销售企业可以将过去以发现问题为主的财务稽核转变为以跟踪问题整改落实为导向的财务稽核，切实提高稽核人员对问题整改环节的参与程度。在财务稽核模块中开发“稽核整改”流程，该流程的主要原理是“谁发现、谁创建、谁关闭”和“谁有问题、谁整改”，通过将稽核所发现问题进行线上沟通反馈后，稽核人员可以获取更多与整改相关的信息，从而确保问题能够及时整改到位。

参考文献：

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