浅谈企业内部控制环境建设及作用

王晓玲

摘 要：内部控制环境是企业内部控制建设的基础，是企业内部控制建设五要素之首，对企业内部的控制活动起着重要作用，本文通过分析企业内部控制环境组成及各组成因素及对内控的重要影响作用，提出要强化企业内部控制环境建设为企业内部控制管理打下扎实的管理基础。

关键词：内控;环境;建设

任何一种企业制度体系的建设都是要以特定的内部管理环境为前提，管理控制系统的环境，从系统论观点讲，是指管理控制系统之外的，对管理控制系统有作用的一切系统的总和。内部控制的内部环境是指企业内部的对了内部控制有直接或间接影响的要素总和。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

一、企业内部控制环境组成因素及对内部控制實施的影响

企业内部控制环境是由组织架构、人文因素、理念因素组成，行为方式上具体体现为治理职能、管理职能、人力资源管理职能、企业文化职能、法治职能五部分。

治理职能主要包括公司治理结构及议事规则，健全的公司治理结构及明确的议事规则有利于形成清晰的决策、执行、监督职责权限，形成有效的分工和权限制衡机制，是企业内部控制的基础。

管理职能主要是公司根据公司发展目标合理设置内部组织结构，与组织结构相适应的岗位设置、岗位职责、业务流程。企业内部控制战略首先要与企业发展战略相适应，企业发展战略要细化成具体的目标任务由一个个业务单元来完成，每一个业务单元业务活动由一个个员工利用拥有的资源和权限通过特定业务流程来完成。企业内部控制管理正是通过一系列计划、执行、控制、监督等特定岗位、通过指定职责、利用既定业务管理流程来完成的，是内控的运行脉络体系。

人是企业内控环境中最重要的因素，人力资源管理主要体现为一系列的有利于企业可持续发展的人力资源管理政策及与企业发展览相适应的职业素质要求。内控是由人来执行的并受人的因素的影响。人的职业道德修养及专业胜任能力对内控质量具有重要的影响。因此为保证人的行为与观念与企业控制目标相适应，企业需要通过完善的人力资源管理方针与实践，科学的人员选拔及操作性程序，规范人员培训，树立企业价值观及道德观念，并通过一系列规范的业务管理流程、严明的纪律约束、良好的业绩评价管理奖优罚劣等措施不断提升员工素质，强化内部控制人文环境建设，为内控建设提供良好的人力资管理基础。

文化从大方面讲是一个国家最重要的软实力，从微观层面对企业也是一样，企业文化是企业的灵魂，包括企业提倡的文化、价值观、承担的社会责任。市场经济中，风险无处不在，最大的风险来源于企业意识不到自身存在的风险，因此，企业经营如同逆水行舟，不进则退。企业倡导积极向上、爱岗位敂业、开拓进取、团结合作的企业文化对企业在激烈的市场竞争中是否立于不败之地尤为重要，树立现代企业管理理念，强化风险管理意识更是企业风险控制的重中之重。

二、企业内部控制环境建设中存在的问题

伴随着市场经济全球化发展，国与国之间的经济交融与交往越来越密切，商品在国与国间交易成本也越发低，企业面临的竞争也更加激烈，经营风险不确定性也更大，盈利也愈发困难。更多的企业将管理重点放在企业内部，风险防控能力、管理能力水平成为企业能否生存的重要因素，内部控制环境在提升风险防控能力、管理能力的基础性作用也更突出。另一方面，传统计划体制模式下形成思想观念仍需转变去适应现代企业管理模式的建立，尤其是部分国有企业在彻底打破分配上的大锅饭模式，在选聘高级管理人员的方式还需深入探索。部分企业对面临的市场竞争势科学分析，科学应对建立完善的风险管控机制的能力建设上还需不断强化。从企业高层管理人员市场化经营思维形成来看，仍有一些行政化管理模式需要转变，这些都是制约企业内部控制环境建设的因素。综上分析，企业在内部控制环境方面存在的主要风险：

（1）管理层的经营理念和管理风格无法支撑强有力的内部控制环境

（2）管理行为方式与企业所倡导的经营理念分离，无法通过其领导行为正确引领企业价值观、品质、道德观念。

（3）企业治理结构设置在决策、执行、监督方面没有形成有效的约束及制衡机制，无法保证建立健全的内部治理环境

（4）没有形成科学的现代企业管理机制，尤其在约束、考核、激励、授权及适当的责任追究管理控制体系方面欠缺。

（5）人力资源管理方面，对员工职业道德、责任担当、树立正确的业绩观方面的培养能力上欠缺，尤其存在制度性约束方面的缺失

以上方面，需要不断通过深化内部改革，从思维模式、治理结构、管理理念、组织结构、人力资源管理方方面面进行变革，深化内部控制环境建设，扎实内部控制制度建设基础。

三、不断强化内部控制环境建设，提升内部控制质量

内控环境是内控制度建设五要素之首，提供了内部控制的基本规则及加架构，是其他内控要素的基础，贯穿于内部控制活动、信息沟通、监督管理活动的全过程，是企业内控管理的基础，决定着内控制度建设的有效性及质量，企业需不断强化内部控制环境建设，为提升内部控制管理质量扎实管理基础。

（一）构建与企业发展战略目标相适应的企业文化、价值观体系并有效执行

企业内控战略要与企业发展战略相适应，管理层应构建符合企业实际情况，符合企业发展战略的企业文化，价值观体系，形成企业独特的经营理念，注重对选聘适合企业价值观执行并有效传播的执行层，执行层的言行代表了其所崇尚的企业价值观，传递企业发展景愿。注重塑造管理层管理风格与企业传递的价值观相符，渗透正面、诚信、积极、稳健、守法的理念及风格，在员工队伍中层层传递，以此凝聚员工力量，带动员工职业道德观的形成。在塑造管理理念及风格同时，也要关注核心管理层、关键岗位员工的相对稳定性，保证理念及价值观的稳定性及有效传播。

（二）选择与公司发展规模相适应的治理结构，保证经营决策、执行、监督的有效运行

不同的企业组织形式，应本着成本效益的原则选择适合的治理模式，对于大规模或股份制公司或企业集团来讲，其本质的核心问题是最在限度降低代理成本，分配好利益相关者责任与权利，保证所有者的利益及控制权。企业治理结构应维护好所有者权利，确认利益相关者合法权利，并且鼓励企业利益相关者为创造企业财富和工作为机会以为保持企业财务健全而积极努力。同时，企业治理结构还应保证内外部信息的有效沟通，准确传递公司所有重大信息包括不限于财务状况、经营状况、所有权状况及企业治理状况及其长远发展的预期。从监督角度讲，还应确保对公司战略、目标、计划完成及管理人员的有效执行的监督，以此确保公司在正确的轨道上运行。

（三）确定明确的职责、分工、科学的约束激励机制，确保企业目标与企业目标一致

管理人员不足或素质不高是内控执行中一项重要的风险因素，管理层业务素质的提高不是一朝一夕可以完成。而组织结构中合理的分工、授权，建立科学的约束激励机制可最大限度督促整体管理水平提升。合理的分工授权，明确了职责权限，将企业长短期目标分配到具体业务单元及一个个岗位，充分发挥每一位个体创造性、激发创造力，规避管理力不足问题。科学的约束激励机制可形成奖优罚劣管理手段，形成激励先进，督促后进的正面引导力量，是企业形成源源不断的发展动力的重要管理措施。

（四）建立与企业战略、理念相适应的职业道德规范并宣传推广，激发企业发展内生动力

企业应根据发展战略、内控目标，管理理念建立完整的员工、管理层职业道德规范，形成规范性文件，纳入劳动合同中，合法化，并形成常规岗前培训，强化宣传培训，形成企业特定的文化内容。制度化方面也应强化日常职业道德监督与检查，形成人人为企业，以企业为家的良好氛围，促进团队向心力形成，促进企业长远发展，不断激发企业发展內生动力，保持良好的内部竞争、发展状态

参考文献：

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[3]彭彤. 如何搭建企业内部控制环境[J]. 今日财富， 2020（03）：103-104.