企业内部控制创新方向及其基本模式探究

崔丽莎

摘 要：当今时代是一个经济高速发展的时代，市场经济状况瞬息万变，这对于企业来说是一个巨大的挑战。如何在变化莫测的经济环境中保持自身的优势，提高自身的竞争力是企业必须考虑的问题。提高企业自身竞争力的方式有很多，其中提高企业的内部控制能力是一个关键的策略。所谓企业内部控制就是指企业内部的管理者、其他员工等等通过保持企业内部管理的稳定、降低企业内部成本等方式，提高企业的经营效率和保证财务报告的可靠性。每个企业的内部发展情况千差万别，因此内部控制策略不能照搬照抄，必须要根据企业的实际状况进行内部控制创新，才能够提高本企业的核心竞争力。本文就将首先阐述一下企业内部控制的必要性，然后分析一下企业内部控制创新和基本模式建设中存在的问题，最后探讨一下如何确定企业内部控制创新方向及其基本模式的建设。

关键词：企业内部控制;创新方向;基本模式;探究

一、企业内部控制的必要性

（一）有利于保证企业的资产安全，提高企业资金的使用效率

支撑一个企业发展的核心力量是企业的经济实力，也就是一个企业所拥有的资产，保证企业资产的安全是确保企业稳定发展的基础。能够保证资产安全的方式有很多，但是最重要的还是要通过内部控制保证资产安全，因为这是最保险的方式。在保证资产安全的基础上，能够促进企业资金的流通，使得每一项资金都有自己的用武之地，做到物尽其用，从而最终提高企业资金的使用效率。

（二）有利于保证企业信息来源的可靠性和信息的灵敏度

保证企业向好发展的因素除了资金以外，最重要的因素是市场信息的灵敏度。随着市场经济的不断发展，企业的发展越来越受到经济全球化以及各种新科技的影响，导致市场经济形成了易变的特点，因此掌握准确可靠的市场信息就显得尤为重要。而企业的内部控制系统能够根据企业的自身情况，及时地对外界的变化做出灵敏的反映，为企业提供最可靠的市场信息，从而使得企业进行相应的内部制度和策略的调整，有效地应对变化了的市场环境。

（三）有利于降低企业的生产成本、减少不必要的费用，达到更大的盈利目标

一个企业要想具备强大的实力，必须保证生产成本小于盈利，并且能够在保证产品质量的基础上，不断降低生产成本。进行良好的企业内部控制能够合理控制企业的收入和支出，对企业的财务进行系统的管理和控制，从而有利于降低企业的生产成本，减少不必要的费用，最终达到更大的盈利目标。

二、企业内部控制创新和基本模式建设中存在的问题。

（一）对企业内部控制的重视程度有待提高。

虽然国内的一些大型企业都进行了相应的内部控制制度建设，但是还有很多中小型企业对内部控制的重视程度不够，内部控制薄弱的现象普遍存在。甚至有的企业将内部控制等同于企业的基本制度，并没有对内部控制制度进行深入的建设。主要体现在以下几个方面：一是经济业务的随意性比较大，许多工作都没有制定相应的标准，该配备的内审人员并没有配备。二是，制度的制定者和实施者重合的现象比较多，这就导致制度的形式主义比较重，形同虚设。三是，内部的管理监督制度并不完善，每一个管理层都有不同的管理制度，但是却没有管理的监督制度，这就导致企业的管理效率逐级减弱。

（二）内部控制环境有待改善

要想建立创新性的内部控制制度，必须要有一个良好的内部控制环境，但是就目前很多企业的发展状况来看，它们的内部控制环境并不理想。主要体现在以下几个方面，首先有很多企业的经营理念并不明确，模糊的经营理念必然导致混乱的经营方式，这种内部控制环境肯定不利于内部控制的实施。其次，很多企业的机构和任务划分并不明确，导致相互扯皮和推诿责任的现象越来越多。最后，外部环境对内部控制环境也有一定的影响，这都是企业在改善内部控制环境时应该充分考虑的问题。

（三）内部监督和牵制制度有待进一步加强

内部控制不仅仅是指形成良好的内部管理，更需要严密的内部监督和内部牵制，毕竟每个企业的内部设置和结构不同，内部关系错综复杂，没有内部监督和牵制是不能形成良好的内部控制系统的。但是，就目前的情况来看，很多企业并没有设置合理的内部监督和內部牵制制度，例如：一是，各个部门之间没有相互监督的意识，在工作进行衔接时，下一个部门并不能对上一部门的工作做出优劣评价，二是会计信息收集、归类过程中，没有进行必要的复核以及财会主管的审批，三是资金的支出、使用审批不严格，导致资金的使用效率大大降低。因此，为了保证内部控制的质量，必须进一步加强内部监督和内部牵制。

三、如何确定企业内部控制创新方向及其基本模型的建设

（一）提高对企业内部控制的重视程度

要想做好一件事，首先要提高对他的重视程度，提高企业内部控制力也是如此，特别是对于一些中小型企业来说，提高对内部控制的重视程度尤为重要。对此，笔者有以下几方面的建议：首先，企业的领导者应该承担起自己的责任，在提高企业内部控制的重视程度方面做好表率，发自内心的提高对企业内部控制的重视程度。其次，还可以通过开展集体宣传会的方式，宣传内部控制的含义和意义，使每个员工都能认识到，内部控制的提高不仅能够提高企业的效益，而且也有利于员工自身的长远发展。另外一方面，企业要花费一定的人力物力和财力，组织有关人员参加企业内部控制的培训会，或者引进有内部控制管理经验的人才，为本企业的内部控制发展建言献策。意识能够影响人的行动，树立强烈的内部控制意识，是确定企业内部控制创新方向及其基本模型建设的基础。

（二）改善内部控制环境

如果说提高内部控制的重视程度是第一步，那么改善内部控制环境就是关键的第二步。改善内部控制环境，首先应该树立先进的、创新性的管理理念，对此，企业可以设置专门的信息管理部门，搜集和整理各种市场信息，并结合企业自身的实际发展情况，制定出属于本企业的、创新性的经营管理理念。其次对企业的机构进行更加明确地划分，避免相互推诿和扯皮的现象。最后，还要密切关注企业发展的外部环境，外部环境虽然不容易受企业的控制，但是能够对企业的内部环境产生巨大的影响，例如：政府政策的变化、市场环境的变化等等都深刻影响着企业的内部环境。因此，企业也应该设立相应的部门对外部环境进行实时检测，以便于企业内部及时地做出相应的改变，从而进一步改善内部控制环境。

（三）进一步加强企业内部监督和牵制制度

管理和监督是密不可分的，特别是对于一些大型企业来说，部门多且关系复杂，必要的内部监督和牵制显得尤为重要。对此，笔者有以下几方面的建议：首先，增强各部门之间相互监督的意识，例如可以设置这样的制度：在进行工作衔接时，下一个部门可以对上一部门的工作做出优劣评价。其次，在会计信息归类过程中，要进行必要的复核以及财会主管的审批。最后，企业资金的收支和使用审批程序要更加严格，以便于提高资金的使用效率。通过以上几方面的措施，一定能够进一步加强内部监督和内部牵制，进而保证内部控制的质量。

四、结束语

内部控制创新方向及基本模式的建立，不是一朝一夕的事情。这需要企业的每个部门、每一个工作人员都尽心尽力，在充分考虑企业的实际发展情况和外部市场环境的基础上，实事求是、敢于创新，才能建立起属于本企业的内部控制制度。

参考文献：

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[2]仲慧.小型企业内部控制创新方向及其基本模式研究[J].中国民商，2018（15）：11-16.

[3]鲍秀文.中小民营企业内部控制优化研究——以HT有限责任公司为例[J].国际商务财会，2019（11）：12-16.