海上风电制造企业全面预算管理的困境与对策

洪婧

摘要：全面预算能够提升企业整体管理水平和资源利用效率，促进企业持续健康稳定发展。文章阐述了全面预算管理对海上风电制造企业发展的意义，就企业在编制和实施全面预算过程中所遇到的问题进行分析研究，并且对相关的问题提出解决对策。

关键词：企业;全面预算;困境

我国海上风能资源丰富，近五年来海上风电制造企业应新能源市场需求迅速发展，装机规模已跃居全球第三，为东南沿海省份提供了绿色能源补充，但由于起步晚、发展快，管理体系尚不完善。本文研究海上风电制造企业全面预算管理，以期为其提升企业整理管理水平和资源利用效率提供借鉴。

一、海上风电制造企业全面预算管理的含义

（一）全面预算管理可以提高企业经营管理水平

全面预算管理是通过企业全员对未来一段时期内企业的经济活动和相应的财务结果进行全面的预计和测算，对企业的各项资源进行科学、合理的配置，对执行过程进行全流程的监督，并对其结果进行评价和反馈，全面提升企业经营管理水平，增强企业抵御风险的能力，实现企业战略及经营目标的管理活动。

（二）全面预算管理有利于提高各项资源充分利用

全面预算管理有“全员参与”、“全面覆盖企业各业务范围”、“全程跟踪企业预算管理流程”这三层“全面”的涵义。由于全面预算涉及企业生产经营活动中的全部信息数据，可以通过全面预算管理优化整合企业业务部门中的各项资源，随时点对点地关注预算具体执行情况，避免出现资产闲置和费用浪费现象，有利于提升各项资源的利用效率。同时，通过预算的编制可以使各业务部门与企业整体目标保持一致，推动各业务部门之间更好地沟通及协作，加快完成企业目标的进程。

（三）全面预算管理是实现企业战略目标的重要控制工具

全面预算管理是以企业总战略目标为指引，通过科学、有效、合理的预算编制方法将企业总目标层层分解细化为预算执行单位各时期具体的工作目标和行动计划目标，并对各生产环节经济活动及各项资源加以控制，及时发现超支及浪费现象，整合各项资源，最终完成企业总战略目标的重要控制工具。

（四）全面预算管理是企业绩效考核的有力依据

绩效考核是企业绩效管理中一个重要环节，是评定管理者及员工完成目标工作情况的重要方式，如何科学、合理量化绩效是影响绩效考核的关键。全面预算管理可以通过特定期间的实际结果与预算目标进行比较后，对管理者及员工相关工作进行量化分析，确定的差异金额为绩效考核提供了有力依据。

二、海上风电制造企业全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算管理缺乏健全的组织架构和科学的管理制度制约

众所周知，一般企业并不设置专门的部门进行预算管理，也无专业、科学的全面预算管理制度，大多数为财务部门人员牵头，业务部门人员参与度較低。这就容易导致预算编制时未围绕企业战略目标和业务计划有序开展，未形成系统科学的编制要求，没有明确的职责划分，各业务部门人员提交的数据参差不齐、杂乱无章。执行时授权不清，缺乏导向性，预算数据调整过于随意，使全面预算无法作为企业战略目标的导向工具，变成一项盲目的工作。全面预算管理部门仅为财务部，在执行过程中容易增加与业务部门之间的矛盾，降低企业的凝聚力。

（二）“全面”预算管理意识薄弱、编制人员素质良莠不齐

企业各部门人员对全面预算管理认识不足，理解不够透彻，没有意识到全面预算管理对企业生产经营活动及未来发展有着重要的意义，故在执行全面预算管理过程中不能使企业各部门人员从上到下得到应有的重视，甚至有些业务部门认为“全面预算”和“资金计划”是一回事儿，导致预算编制范围和内容不全面。多数人还认为预算只是配合财务部的工作，根据上年历史数据改改提交财务即可，根本不关注数据的准确性。而编制人员仅充当统计人员，仅就收集到的数据利用相关软件或预算系统进行简单的汇总，并未对预算数据的真实性和可靠性加以分析。

（三）预算目标与实际偏差过大，过于形式化和表面化

预算编制时间太早或者太晚都会影响预算的准确性。例如，上年10月份开始做次年预算，预计明年投入一子公司用于建造海上整机和叶片，而新建子公司尚无人员，只能根据业务形式相近的子公司已发生的历史数据作参考进行编制预算，而在次年也没有根据实际情况对预算进行调整，这势必会造成次年预算与实际差异过大，脱离实际，失去指导意义。在全面预算编制过程中，业务部门为各自利益不切实际夸大对资源的需求，使预算“水分”过大，造成已完成预算目标的“假象”。预算执行过程中缺乏相关监督及考核机制，有无预算均可通过审批流程，预算执行的好坏与相关部门及人员的考核无关，使全面预算流于形式和表面化，不能使全面预算管理发挥其控制职能。

（四）全面预算管理缺乏对内外部经济环境的应变性

在风电行业不断变化的经济环境过程中，全面预算管理不能成为一个时点的固化产物。从对内影响看，企业采用单一的编制方法将年度预算编制完成，录入预算系统后便“束之高阁”，并未考虑到将来企业内部经济环境对预算的影响，也未考虑到企业管理者需要近期经济活动的数据进行决策时，如按照年度预算数据提供给管理者，会因产量、材料价格、人工、制度费用的变动导致预测数据不准确，造成管理者决策失误。从对外影响看，在海上风电行业不断推出大兆瓦机型的经济环境下，如果全面预算管理不能紧跟市场需求，不及时根据外部经济环境做出响应调整预算，还在“闭门造车”，势必会被行业淘汰。

三、加强海上风电制造企业全面预算管理的对策和建议

（一）建立科学、有效的组织架构和全面预算管理相关制度

首先，建立有效的全面预算管理组织体系（尤其是集团类上市公司）是全面预算管理的第一步，应设有决策机构、工作机构、执行机构三大板块。决策机构，主要是各子公司及各职能部门。其次，建立行而有效的预算管理制度，包括事前的预算编制管理制度、预算培训制度;事中的预算授权管理制度、预算执行监督管理制度、预算预警制度;事后的预实分析制度、预算考核制度等。最后，企业应根据内外部经济环境确定企业战略目标，再以企业战略目标为导向，确定企业年度战略规划经营目标，最终根据经营目标编制全面预算。同时预算目标应由一系列指标构成，各指标之间有很强的逻辑性和内存联系，预算目标之间相互协调、相互作用，构成完成的预算目标指标体系。

（二）加强企业各部门人员全面预算管理意识

首先，企业应做到“业财融合”，全面预算管理应以“业务”为指引，以“财务”为协调，将“全面”预算管理的理念时刻融入企业各个领域、层次及每个环节的经营管理中。这就不能仅财务部门参与全面预算管理，应做到“全员参与”，各个部门协作共同完成。其次，能夠得到企业管理层的有力支持，使企业管理层重视全面预算管理，自上而下的带动全员预算管理意识创建良好的预算管理环境。最后，通过向各部门宣讲全面预算管理对企业未来发展的重要意义，增加预算编制方法、预算管理相关制度的培训，同时增加一定的绩效激励使全面预算目标可以分解落实到企业每一个人，最终促进战略目标落地。

（三）加强全面预算管理的执行及控制功能

加强全面预算管理的执行和监督控制应注意以下几点：首先，事前应重视确定适合企业的预算编制方法，编制预算方法应具有合理性，不可仅使用固定预算和增量预算，应根据风电行业的特殊性和业务环境选择合理的预算编制方法，可以考虑选择固定预算与弹性预算法、滚动预算法相结合的方法来适应企业未来多变的经济环境，例如在年度预算的基础上增加月度弹性预算或季度弹性预算。其次，全面预算管理的关键在于执行，在执行过程中，应该按照全面预算目标实现的进度，进行随时评价、监督、考核，从执行过程中发现问题并及时“纠偏”，对预算做相应的调整，这样才能保证最终预算目标的完成。过度强调编制不重视执行，是难以实现预算目标的，特别是对一些应收账款、现金等重要指标更应该重视过程控制。最后，建立有效的绩效考核与激励机制，预算目标一定要层层分解责任到每个部门，并且量化预算指标到每位员工，预算执行情况要与员工奖金及职位晋升挂钩，调动员工积极性，形成良性循环，加快实现预算目标的速度。定期将各部门指标完成情况进行公示，对超额完成预算指标的部门及人员进行奖励，对未完成预算指标的部门，开会讨论差异原因，重大偏差应及时预警，降低企业经营风险。

（四）加强全面预算管理对内外部经济环境变化的适应性

首先，企业制定的预算目标应以市场情况为基础，充分考虑国内外近期和未来的经济环境、行业环境及竞争对手状况等因素。其次，要考虑企业现有生产能力、资源状况、处于的发展阶段等客观情况，而且还应具有先进性及挑战性。预算目标是通过一定的努力才能实现，轻易可以完成的经营目标不利于挖掘企业的潜力。同时还应具有可行性，如果经营目标过高，无论怎样努力都无法实现，则不具备可行性。最后，预算管理应“原则性”与“变通性”相结合，既强调预算中固定及可控项目的刚性约束，又能根据内外环境的重大变化对特殊变动项目进行调整。预算调整时需要经具有相关权限的管理职能部门及人员审批后方可调整，不可盲目的随意调整。同时，预算调整流程应根据相关事项及金额确定相关签批的责任人，避免流程过于频繁，影响生产效率。

四、结语

随着海上风电行业已进入高速发展阶段，各风电制造企业之间的竞争也愈加激烈，确定全面预算目标对企业尤为重要。企业不能总停留在“我有什么资源，该如何利用它们，最后达到什么目标”的错误理念，而是应该以内外经济环境确定的战略目标为基准，试想要达到此战略目标，需要哪些资源实现。同时用科学、合理、有效的预算管理制度对执行的结果进行“全面”的监督及考核，最终使全面预算管理真正在企业发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]陈曦，王德发.制造型企业实施全面预算管理控制的难点成因及对策[J].商业会计，2015（10）：54-56.

[2]李会红.制造企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].中国市场，2019（35）：67-68.

[3]邵伯文.制造企业全面预算管理困境与对策研究[J].商讯，2019（36）：124+126.

（作者单位：广东明阳新能源科技有限公司）