商业银行全面预算管理问题及对策研究

杨成

摘要：全面预算管理是商业银行内部控制的重要内容之一，也是当前商业银行管理层面临的一大难题。如何有效做好全面预算管理直接影响到商业银行内部资源的有效配置和商业银行的经济效益。基于此背景，文章以商业银行作为研究对象，对其全面预算管理问题展开研究，论文首先阐述了商业银行全面预算管理的含义;然后结合现阶段我国商业银行全面预算管理的现状深入分析了其中普遍存在的问题;最后从组织体系、管理制度、执行力、人才培养等方面提出了全面预算管理的新思路及具体对策。对于商业银行进一步加强全面预算管理具有参考价值。

关键词：商业银行;全面预算;管理会计

随着金融业改革的深入发展，商业银行的竞争日趋激烈，商业银行须不断提升自身的竞争力，优化资源配置，才能在竞争中取胜。而完成这些使命必须依靠内部管理的有效支撑，因此全面预算管理越来越受到商业银行的关注，对于商业银行而言，全面预算管理有助于提升其内部控制和管理效率，提高商业银行向社会公众提供产品与服务的质量，然而目前，商业银行全面预算管理还存在诸多问题，为此，本文将深入研究商业银行全面预算管理存在的问题，并针对问题提出相应的解决措施。

一、商业银行全面预算管理概述

全面预算管理是以商业银行的战略目标为导向，全面预测和筹划银行未来一定时期的经营活动和财务成果，利用预算科学配置银行内部的各种财务及非财务资源，监督和分析预算执行过程，评价和反馈预算执行结果，以便指导和协调银行的经营活动，推动银行战略目标的实现。全方位、全过程、全员参与的预算管理模式是全面预算管理的显著特点。

对于商业银行来说，建立全面预算管理制度，对商业银行的内部资源使用效率、业务发展、资金周转速度、风险管理质量、内部控制水平等方面都有很大的提升。通过全面预算管理的有效实施，可以实现各项收入的有序增加，减少不必要的开支。

二、目前商业银行全面预算管理存在的问题

（一）缺乏全面预算管理意识

从目前情况来看，我国大部分商业银行在日常经营管理过程中，全面预算管理的意识不强，对全面预算管理缺乏应有的重视，特别是高层管理人员对全面预算管理不够重视，将更多的时间和精力放在各项业务的高质量发展和内部合规风险的把控等方面，没有真正意义上将全面预算管理纳入到员工绩效考核当中，以至于很多商业银行在自身的经营管理过程中，存在着各类资源的铺张浪费现象，相关责任人对日常经营费用的审批列支缺乏相关的计划和控制，在预算管理方面存在标准不统一，同时高层管理人员本身对全面预算的考核不够重视，致使商业银行全面预算管理的执行效率比较低。商业银行管理人员在绩效薪酬考核以及在职务晋升方面都主要取决于各项业务的增长及各项收入、不良贷款、拨备前利润等方面的考核，使得高级管理人员将更多的时间和精力都放在存贷款规模和短期经营利润的提升方面，对长期的经营发展战略缺乏足够的重视，没有形成一个长期的预算管理规划，影响商业银行的长期发展。

（二）全面预算缺乏部门之间的沟通协调

商业银行全面预算管理不仅仅是财务部门独立测算完成的，同时也是需要其他各业务部门的紧密配合，更多的需要融入到企业文化当中，并且需要每一位员工的积极参与。但是从目前商业银行的全面预算管理情况来看，预算仅仅是一种目标任务的下达，总行每年都依据上级管理机构的指标任务和前几年的发展速度，制定全行的计划任务，并将计划任务向下级行进行下发，各分行根据总行下达的计划任务逐步实施，并定期向总行上报工作进度，按期进行指标考核。各分行依据总行下达的目标任务进行全面预算管理，严重影响各分行的预算效果，这就导致商业银行总行成为各级分行预算工作的核心，各级分行的员工只需要按总行下达的任务执行即可。

（三）预算编制方法不合理

在全面预算的编制方面，商业银行应从实际出发，结合自身的业务经营情况，选择最适宜的预算编制方法。但从目前商业银行所采用的全面预算编制方法来看，主要的预算编制方法有滚动预算、增量预算等，导致商业银行不能完全根据商业银行本身的经营需求来选择最优的预算编制方法。最主要的原因是目前大部分商业银行的预算全部要服从总行下达的预算指标，严格控制相关的成本费用，下级分行很难采用或无法采用零基预算、弹性预算等编制方法，对商业银行预算编制的方面带来了很多限制性要求，致使预算编制的准确性不高。

（四）预算执行力度较弱

从目前来看，我国的大部分商业银行在内控制度方面都制定了科学、合理的全面预算管理办法，但是在预算执行的效果上却大打折扣，究其原因，主要是在预算的执行方面没有投入相应的人力、物力，对商业银行的经营管理效益等方面造成了不良影响。现阶段，我国大部分商业银行在全面预算管理的过程中，在预算具体执行过程中随意性大，未能有效监督预算的执行情况，致使预算管理形同虚设，很多商业银行将全面预算简单地理解为财务预算，财务部门负责预算的编制和预算的控制，从而简单认为全面预算管理工作由财务部门负责完成，忽略了全面预算管理是整个商业银行一个完整的综合体系，涉及业务发展、资金运营、风险控制、安全管理、科技建设以及人力资源等多个方面。

（五）人力资源匮乏，缺乏专业的人才队伍

近年来，商业银行越来越重视人才培养，专业人才对于商业银行业务发展起到越来越重要的作用。从目前的人员构成来看，商业银行普遍缺乏精通财务知识的专业人员，特别是在预算编制方面知识精湛的相关专业人员更是稀缺，商业银行开展预算管理的重要基础就是实行预算编制，在这一过程中，预算编制人员的专业素养直接影响了预算编制的科学性和准确性。

三、 商业银行加强全面预算管理的对策建议

（一）强化全面预算管理意识

商业银行要想取得可持续的高质量发展，必须要全力提升预算管理的效率、质量与水平，以全面预算管理作为保障。因此要求商业银行在日常业务运营活动过程中，管理层必须要重视全面预算管理工作，要将全面预算管理放在整个业务活动的重要位置，根据自身目前的业务经营特点和具体的业务活动，科学合理地制定和安排全面预算管理工作。商业银行高层管理人员通过对预算指標的审核和分析，及时了解商业银行整体经营运行情况及风险控制情况，为商业银行的发展提供有力的保障。同时，高层管理人员定期通过“走出去、引进来”等方式加强预算管理知识和技能的学习和培训，通过不间断培训学习来提升自身的预算管理意识，进而将预算管理全面落实到商业银行管理工作当中。

（二）建立完善的组织体系和管理制度

为确保全面预算管理有效执行，商业银行需建立完善的组织体系和管理制度，使全面预算管理能够得到有效落地实施。首先，商业银行应制定完善的内部职能部门，通过内部职能部门工作职责的划分切实提高全面预算管理体系，使整个预算管理系统贯穿于全行的业务领域，其次，设立专门的职能部门及人员进行事中监测和事后考核，通过监督全面了解各部门和分支机构全面预算管理制度体系的运行情况，从而充分了解商业银行整体经营及风险控制情况，为商业银行的发展提供有利的条件。

（三） 优化预算编制方法，增强预算编制的科学性

为有效提升商业银行预算编制的整体水平，商业银行需结合自身的实际情况，不断调整和优化预算编制方法，从根本上提高预算编制的科学性与合理性。首先，商业银行在编制预算时可采取“两上两下、上下结合”的方式，通过总行与下级分行的充分沟通，提高预算编制的可行性。其次，在预算编制方面，采用零基预算这一方法可以有效提升预算管理水平，零基预算是商业银行在每年编制预算的时候没有固定的基数，不完全依托上年的完成情况进行调整，可以在一定程度上减少商业银行的浪费现象。此外，商业银行在进行预算编制过程中，还要对预算的方法进行不断调整和优化，从根本上提高预算编制的科学性与合理性，从而提升预算编制工作的质量与水平。

（四）加大预算执行力度，强化预算监督

商业银行在预算管理制定过程中，一方面要重视预算编制的合理性和科学性，另一方面，在预算执行力度方面更需加强，即使预算管理计划制定的很科学、合理，如果没有有效的监督，最终也起不到应有的效果，因此商业银行要依据已编制的预算管理计划，严格落实预算管理相关制度和执行，为实现既定的预算管理目标提供可靠的保障。全面预算管理需要全体员工的共同参与，尤其是高层管理人员要以身作则，严格控制预算的执行力度和预算的审核标准，通过加大预算执行和监督力度，促进商业银行的可持续高质量发展。在预算管理执行过程中因突发事件、外部环境变化导致预算不能按照既定的流程执行时，需要及时调整预算，并制定和规范调整程序，保证全面预算管理的有效施行。

（五）培养和录用优秀的全面预算管理人才

為有效提高预算的准确性、科学性及推动全面预算的有效执行，积极引进和培养大量的高素质、高水平的复合型人才非常重要，这就要求商业银行通过内部培养专业人才和外部引进高技能人才双重考虑，通过内部岗位轮换等方式培养业务知识精湛的高素质财务专业人才，同时，在相应业务知识的培训和考试方面也要引起足够重视，不断提升预算管理人员的专业素质和能力，为商业银行的可持续发展提供更大的动力。

四、结语

随着我国社会经济的高速发展及金融体系制度的改革，全面预算管理的有效实施为商业银行稳健运行起到了保驾护航的积极作用，但从目前商业银行实际情况来看，商业银行全面预算管理在日常运营过程中存在着一定的问题和不足，银行要针对不同的问题找出相应的解决方法，因此，通过管理层高度重视制度体系建设，优化内部组织结构，科学合理地编制预算，强化执行监督，积极培养和引入高素养专业人才等方式，保证商业银行全面预算管理工作的有效开展，从而为商业银行的可持续发展提供可靠保证。

参考文献：

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（作者单位：甘肃临泽农村商业银行股份有限公司）