新时代下基层内审浅谈

郭红妹

摘要：新时代背景下，大量的公共财政资金、民生项目、行政审批权都下放到了基层单位，导致基层单位的行政权、经济权越来越大，而内部审计作为基层单位的“第一道防线”，是不可或缺和无可替代的。《审计署关于内部审计工作的规定》出台是审计署贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对内部审计工作迎接新时代更新、更高的要求来说意义重大，影响深远。本文以苏州相城区某乡镇监察审计室的具体做法为例来阐述新时代下基层内审工作的展开。

关键词：新时代;基层;内审

引言

党的十九大提出了我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。这个变化是关系全局的历史性变化，对党和国家工作提出一系列新要求。从健全党和国家监督体系的高度，提出“改革审计管理体制”的要求，强调“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来，增强监督合力”。

1基层内审现状

中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平5月23日下午主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。习近平指出，审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势。要坚持科技强审，加强审计信息化建设。要加强对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，加快形成审计工作全国一盘棋。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。

《审计署关于内部审计工作的规定》的出台实施是审计署贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对内部审计工作迎接新时代更新、更高的要求意义重大，影响深远。

2基层乡镇内审普遍存在问题

基层内审工作存在人员不足、监察审计职能不明晰、工作开展内容不全面、工作机制制度不健全、内部管理不精细、审计方法与手段创新不够、审计建议（成果结果应用未转化）不到位、审计整改落实的专项机制、长效机制不到位等方面。

2.1基层内部审计的现状

当前，基层单位内部审计几乎处于缺失状態，很多单位没有专门的内审部门，基层行政事业单位内审普遍采取与财务部门兼设，流于形式，形同虚设。以福建省Y县为例，2010年Y县审计局成立内审协会，大部分县直单位及乡镇政府为内审协会会员，会员单位的内审机构隶属于财务室，内审工作均由会计、出纳兼任，内审机构形同虚设。到2016年，Y县的内审协会从县审计局剥离销户，会员单位已建立的内审机构也都撤销。目前，Y县的一级预算单位有一百多个，除极个别单位有设立内审机构外，其余单位均无设立。

2.2基层单位内部审计存在的主要问题

2.2.1法律法规不完善，约束力不足目前

我国内部审计法律法规体系最高形式仅为部门规章，缺乏主体法律。现行的内部审计法律法规主要是审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）和中国内部审计学会颁发的《中国内部审计准则》，它们法律强制都偏弱，约束力弱。尽管审计署第十一号令已经明确规定，属于国家审计监督范围的单位均应设置内部审计机构，但由于法律层次低，到基层单位已经没有实际约束力。并且没有内部审计法律支撑，内部审计工作缺乏依据，这不仅影响内部审计的独立性、权威性，还会影响到内部审计职能作用的发挥。

2.2.2领导不够重视，独立性差

一方面，各级党委、政府，特别是基层政府，对内审工作不重视，随着巡视工作的全面铺开，国家审计“全覆盖”的推进，对基层行政事业单位或国有企业的检查都是常规性了，因此认为没有必要再设置内审机构。另一方面，部分基层单位将内部审计机构设立于内部纪检部门或者财务部门，甚至内部审计工作由财务人员兼任，导致内部审计机构独立性差，内部审计职能作用被削弱。

2.2.3人才队伍建设不足，审计质量不高

一是基层行政事业单位受机构、人员编制以及经费预算的限制，无法设立内审机构、招录内审人员、购置内审设备，导致即使基层单位想开展内部审计工作，也会出现“心有余而力不足”的尴尬情景。二是内审人员综合素质普遍不高，对于计算机、大数据、工程建设项目、重大政策措施等方面的知识掌握不足，审计方法技术传统、单一，审计质量差、效率低，不利于扩大审计领域范围。三是内部审计人员培养培训机制不健全，缺乏权威、规范的指引，县级审计机关未充分履行对内部审计的指导和监督职能，导致内部审计人才队伍素质提不上，内部审计工作不规范，审计质量控制弱，这也极大增加了内部审计的风险。

2.2.4监督力度弱，内审成效不佳

基层单位内部审计报告质量不高，审计发现的问题流于形式，整改力度不足，对于典型性、普遍性、倾向性的问题，未及时制定和完善内部控

制制度，导致内部审计在完善组织管理、优化内部控制等方面的作用被削弱[3]。内部审计的成果共享机制不健全，尚未形成与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督机构的共享工作机制。

3新时代下基层内审实践与成效

基层内审以问题为导向完善工作举措，以相城区某乡镇为例来具体阐述新时代下基层内审的工作展开。

3.1健全制度措施

针对管理薄弱环节，研究出台监察审计各项工作制度，同时配套出台相应的具体操作办法与部门之间的协调机制，打造高标准的内部审计监督管理机制，服务经济社会发展。在今年出台《相城**镇内管领导干部经济责任审计办法》、《相城**镇监察审计（财务条线内部审计）工作意见》、《关于进一步加强**镇审计整改工作的实施意见》等3项文件，《关于进一步明确**镇实施工程项目全过程跟踪审计的工作意见》、《相城**镇政府及集体投资工程建设项目审计监督办法》、《相城**镇工程造价咨询及协审服务中介机构专项管理办法》等3项试行文件。文件的出台进一步规范了内部审计工作程序，提高内部审计工作质量，积极推进内部审计工作规范化。

3.2加强队伍建设，提高内审战斗力。

3.2.1增加专业人员，提供交流培训机会。再好的制度，再好的方法，如果得不到有效执行，到头来只是一纸空文。原监察审计室只有2名内审人员，但审计项目多、时间急、任务重，为解决这一困境，该镇一方面向区审计局请求支援，区审计局派出审计业务能手对内审工作进行专业指导;另一方面决定面向社会公开招聘2名专业审计人才，增加审计队伍力量。通过“请进来、走出去”方式，系统培训、学习提高团队专业能力与综合能力。对第三方中介加强管理，增加考核项目。

3.2.2加管第三方服务机构的管理。对社会审计组织提供的服务提出质量标准与要求，对其审计人员从把握政策能力方面开展培训与指导，保证内部审计工作质量，防止出现“走形式、走过场”的现象，对社会机构出具的审计报告，认真核对数据的真实性，保证审计质量，对问题的把控更具针对性。

3.2.3加强队伍廉政建设。“打铁还需自身硬”，坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和习近平总书记在十九届中央纪委二次全会上的重要讲话精神。严格遵守审计纪律，严格按法律政策制度办事。加强内部管理，认真落实机关内部审计制度，强化作风建设，提高机关效能。打造出一支作风优良、战斗力强、专业化程度高的监察审计队伍。

3.3强化项目计划统筹，统一实现全覆盖

根据镇政府年初工作报告中“加强监察审计，全面构建多效管控内审监督机制。开展预算执行、企事业、村（社区）财务收支、内管干部任期任中经济责任等审计。工程审计关口前移，推行建设项目全过程跟踪审计，变事后被动审计为事前事中的主动监管。强化对镇村集体经营性资产、惠农补贴资金、工程建设等方面监督检查，加大“三资”管理专项治理工作的督查力度”要求，监察审计室有针对性地制定审计项目计划，明确工作思路、目标、重点和任务。在财务审计方面明确内管干部离任必审，并选择开展任中审计，村级財务收支、国资集体企业每年必审，预算单位（部门）实行三年轮审。按需适时开展拆迁资金等各类专项审计、跟踪审计。今年对14个涉农社区行政村、7个非涉农社区、10个镇属企业、8个行政事业单位财务收支进行审计;开展2个离任、1个任中经济责任审计;进行惠农资金回头看专项督察、村社区与企业年终分配专项督查等，接下来还将进行“一条鞭”审计项目与拆迁资金审计项目。

在工程类方面对结算审计（集体资金、财政性资金镇村两级项目）要求全覆盖，实行必审制度;注重事前、事中审计，关口前移，立项项目概算、标底全面审，重点及较大项目（拟1000万以上及领导交办项目）开展全过程跟踪审计，彻底改变以往“有审无管”现象。

3.4推动成果转化，加大整改工作力度

坚持以问题为导向，推动业务指导常态化。在审计过程中要求对重点问题及时汇报，报告出具的同时对被审计单位提出建议。对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知。通过审计发现问题建立“问题清单”和“整改清单”，对审计整改问题及整改情况进行汇集和动态管理。整改一项销号一项，确保审计查出的所有问题得到整改落实，对未及时整改、未整改到位的问题予以通报，推动内部审计作用在成果运用过程中得到有效发挥。通过制度的完善、内审队伍的壮大，以问题为导向、精细化管理，扎实完成计划内与领导交办的审计任务，促使被审计单位整改问题得到落实，规范了财经纪律，提高了各单位主要负责人对内审工作的重视和支持力度，增强了内审人员工作的积极性和责任感，促进内审工作开展，切实发挥内审工作的职能作用。

结语：

在新时代下，面对内部审计所处环境的变化，内部审计的职能领域进一步拓宽，我们要深入贯彻落实党的十九大精神，解放思想、与时俱进，树立新的内审理念，要不断改革创新，让内部审计为全面推进依法治国、实现中华民族的伟大复兴服务。

参考文献：

[1] 决胜全面建成小康社会夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利——在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告

[2] 习近平主持召开中央审计委员会第一次会议讲话

[3] 中华人民共和国审计署.《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）

[4]中国人民共和国审计署. 审计署关于内部审计工作的规定[Z].2018-1-15[2]中共中央办公厅、国务院办公厅. 关于实行审计全覆盖的实施意见[Z].2015-12-8

[5]乔蓉、毛巧.充分发挥审计职能作用的思考[J].审计月刊.2019（3）

[6]储江红.边远少数民族地区基层单位内部审计工作发展路径研究[J].时代金融.2018（11）