内部审计质量对企业经营绩效的影响分析

卫华

摘要： 在企业管理工作中，内部审计工作占有重要地位，在保证企业可持续发展的同时，社会各界人士也十分关注这一问题。本文主要研究了内部审计质量对企业经营绩效的影响，希望可以提供有用的建议。

关键词： 内部审计质量;企业经营绩效;影响

目前我国经济发展十分迅速，中国特色社会注意市场经济体制也在随之越发健全、市场活力逐步提高，涌现出了新市场主体。现代公司通过对市场需求进行准确把握，逐步扩大了业务规模，其发展战略实现了多元化和差异化，经营的难度和复杂程度越来越高  [1]。在现代公司制企业治理中，委托代理关系属于核心关系，利用外部审计可以有效监督公司经营过程，但随着业务复杂程度不断提升，许多市场主体已经发展成为常链条业务、广跨度产品和大幅度管理的多维式立体式企业集团，外部审计与现代企业的监督要求已经无法互相适应，在这一基础上，诞生处理内部审计，并随着企业的发展得到了逐步完善。内部审计作为一种咨询活动，可以进行独立、客观的确认，其工作性质和内容可以有效监督公司治理行为的有效性，判别公司风险管理。企业内部治理目前在发达国家中的作用十分显著。我国近些年也在逐步开展内部审计工作，现在需要重点关注的问题在该活动可以对公司经营绩效取得的作用和如何正确发挥作用  [2]。

1 内部审计质量对企业经营绩效的影响因素

1.1 审计独立性对企业经营绩效的影响

内部审计独立性指的是内部审计人员可以独立完成审计活动，在工作中不受外界因素的影响，针对审计对象客观、独立地完成审计活动。审计工作的灵魂就在于独立性，如果没有独立性，就无法及时、客观、有效地监督经济，审计工作也就没有开展意义了。内部审计工作除了在形式上要独立外，实质上也要独立。通过研究上市公司发现，企业内部有越强的审计部门独立性，就能获得越明显的客观审计结果，审计就会有越强的监督企业经营管理的能力，公司就会有越高的规范化治理程度，企业就会显著提升经营绩效。反之，内部审计工作就会无法有效监督企业的经营管理，掩盖真实的审计结果，审计部门失去说服力，最终无法通过内部审计提升企业的经营绩效  [3]。

1.2 审计规模大小对企业经营绩效的影响

内部审计部门的工作质量、效率直接关系到审计规模的大小。在实际工作中，内部审计的规模越大，其发挥的作用越强。比如，一个小规模的企业，没有配齐审计人员时，就无法顺利开展内部审计业务。一般来说，一个企业如果运营正常，内部审计的规模越大，企业就会可以获得越大的经营绩效，配备的内部审计人员越完备，规模越大，就越可以深入履行工作职责，深入监督企业的经营管理，越明显的发挥内部审计的职能，有越强的能力避免经历经营风险，企业就有越高的规范化程度。这种监督能力越强，企业就越不可能弄虚作假，经营成果就越没有水分，从而有效提升企业的经营绩效。有较多方法确认内部审计部门人员的规模，其中以“标杆法”最为常用。也就是确定一个行业内的标杆企业，对其中的审计部门人员配备信息进行采集，制定最佳的内部审计规模配置  [4]。

1.3 审计制度完备性对企业经营绩效结果的影响

审计工作质量和成效的重要影响因素除了人员的素质和规模外，还有是否具备完备和健全的审计制度这项因素。不够完善的审计制度、不够健全的审计工作体系极易导致工作人员不重视审计工作，所开展的審计工作流于形式，所以无法充分发挥出审计的威力和严肃性。反之，足够完善的内部审计工作制度和健全的审计工作流程可以有效凸显企业中内部审计工作的地位，体现审计的严肃性和作用。内部审计体系足够完备也有助于保证内部审计工作的独立性，保证审计工作质量和有效性。也就是说，保证审计制度的完备性，可以提升企业内部审计工作的质量，规范化开展企业管理，保证企业的经济效益  [5]。

2 内部审计对企业经营绩效的影响途径

2.1 内部审计对企业价值链优化的影响

波特教授在1985年提出了价值链理论，这一理论认为，每一个企业都是在进行设计、生产和销售等过程中开展各种活动的集合体，全部这些活动可以通过一个价值链进行表明。一系列活动构成企业的价值创造，这些生产经营活动互不相同但又相互关联，构成了动态的价值创造过程，这就是价值链。通过发挥内部审计的作用，可以监督、评估企业价值链上各个环节的运行效率和工作质量等，确认影响企业价值增值的制约部门和因素，并针对具体问题制定改进方案，优化价值链。这样一来，不仅企业可以获得运营效率的咨询服务，同时还可以监督评价改进效果和运营效率等。对企业价值链上各部门的工作进行督促，为企业创造尽可能多的价值，保证企业获得更多的经营绩效  [6]。

2.2 内部审计对委托代理关系的成本收益影响

在市场经济背景下，分离企业的所有权和经营权后，产生了委托-代理关系，企业的经营管理不需要企业所有者直接参与，而是委托给某一行业或专业化经营管理能力人作为代理人，为企业提供专业化的经营和管理。在委托代理关系中，双方的信息存在不对称性，所以有时会出现代理人为了增加自己的收益对委托人的权益进行损害的情况，为了对这一问题进行降低和规避，尤其需要重视做好内部审计工作。虽然审计工作需要企业配备一定的人工成本，但对于工作性质来说，也可以带来显著的收益。有效的内部审计对于委托代理产生的相关风险能进行有效的降低和规避，代理人在企业经营期间不会出现重大损失，企业经营收益更高。利用内部审计工作的监督作用，可以针对管理问题制定解决方案，使企业的经营成本更低，绩效和经济效益更高  [7]。

2.3 内部审计对企业整合资源的影响

独立性是审计的灵魂，是内部审计部门在开展各项工作时始终要坚持的基本原则。在监督管理企业经营期间，在面对各种问题时需要公正客观地做出处理。审计工作具备独立性，是开展后续工作的基础和前提。针对信息不对称的现代委托代理问题，代理人未严格遵照委托人的意愿进行经营决策，会严重影响到企业经营绩效。通过独立展开内部审计工作，可以保证委托人获得客观、可信的经营信息，保证代理人的经营工作规范化，对企业资源进行有效整合，使企业经营管理水平更高，从而获得更高的经营绩效  [8]。

3 通过内部审计工作提升企业经营绩效的建议

3.1 持续提升内部审计人员的专业素养

随着经济的快速发展，我国的企业变得越来越集团化、多元化，开展经营管理工作的专业性越来越高，内容越来越复杂，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求。在这一背景下，想要保证内部审计工作高质量完成，就需要具备高水平的胜任力和专业素养。对法人治理结构进行完善的基础上，大力教育培训审计人员，对教育培训体系进行完善，可以选用内部培训、外部学习等方式不断提升内部审计人员的职业素养和专业水平，保证内部审计工作符合企业的发展需求。例如，对于有较强专业性的审计工作，企业可以聘请知名专家为设计工作人员讲解专业知识并强化基础能力，在保证提升审计工作质量的基础上，拓宽绩效来源。此外，还需要培训内部审计人员终身学习的理念，不断学习新的理论和知识，并积极参与各项资格考试和相关培训  [9]。

3.2 提高对内部内部审计部门的重视程度

一个企业想要正常运转，就需要高层管理者重视职能部门的具工作地位，这直接决定了这一职能部门在企业组织中的地位次序，确定了该项职能在企业管理中是否有权威性。对于内部审计部门来说，是否能发挥出自身的监督作用，直接决定了企业对其的重视程度和在企业组织管理中的地位和影响力。如果法人治理结构足够健全，需要按照要求确定战略规划和发展委员会、全面风险管理委员会和审计委员会等相关专业委员会，提高董事会的工作质量。为了提升内部审计的重要地位，需要相关部门的主要负责人选择任免具有一定影响力的董事会领导，建立内部审计机构和董事会的定期沟通机制，定期将近期工作情况上报给董事会。目前在在具备完善法人治理结构的企业实践中，为了提升内部审计工作的监督力度，已经初步形成审计工作由企业董事长管理的管理，这有效提升了企业经营绩效，作用十分显著。

3.3 确保审计部门的独立性

内部审计的基本要求和根本原则就是工作的独立性。内部审计工作在实践中常会被其他职能部门的各种大小的因素影响，所以企业必须要重视审计部门的独立性。在对组织职能进行划分时，需要在工作条件和环境、领导关系和人员配备等方面为审计部门提供全力支持。并制定切实可行的内部审计工作制度体系和管理办法，保证内部审计工作具备独立性、公正性和客观性，这样公司的经营绩效才能得到有效提升。

3.4 改善内部审计技术

企业内部审计技术需要与国家的发展步伐统一，引进国外的先进技术，采用新的工作方式保证审计工作的效率。一方面，引进新技术时需要注重风险性，在内部控制测试的基础上，在保证对审计工作质量不会造成影响的前提下，控制好风险，保证企业在发展期间获得更多的审计证据，从而形成审计理论。另一方面，企业需要充分利用计算机技术进行非现场审计。例如，企业可以设计一个完备的内部审计网络平台，持续跟踪一些重要的项目，如重大的投资和决策等工作的审计，全面了解并掌握企业的发展动向，通过现代科技提升企业绩效。

3.5 审计文化的有效建立

形成审计文化后，可以保证内部审计工作的环境足够优质，使其工作质量更高。想要建立良好内部审计工作，首先需要做好：在企业战略发展规划中纳入内部审计工作，利用企业战略高度发展完善内部审计工作，保证其与企业组织具备统一性。其次，企业管理人员需要起到模范带头作用，大力在企业内部对审计工作进行宣传。例如，部分企业在内部设计审计知识竞赛，通过组织、协调等方式活跃员工气氛，增加内部审计工作和企业绩效之间的关系，使各个部门能更加重视内部审计工作。

4 小结

综上所述，随着国际化进程的快速发展，传统审计工作模式已经不能满足企业内部管理工作的需求，大部分企业目前都十分关注开展内部审计工作，这显著提升了企业经营效益。所以在目前的实际情况来说，需要企业首先优化升级内部审计工作，在增长绩效的基础上提升内部审计质量，最终实现企业的长远发展。

参考文献

[1]  王丹. 内部审计质量对企业经营绩效的影响探析[J]. 现代商贸工业，2021，42（35）：107-108.

[2] 谢丽彬，李浩航. 内部控制质量与企业经营绩效 ——基于面板数据的实证研究[J]. 长春大学学报（社会科学版），2021，31（5）：18-23.

[3] 劉璐璐. 内部审计质量、关联并购与企业绩效[J]. 财会通讯，2019（21）：40-43，56.

[4] 豆梦杰. 内部审计质量对企业绩效影响的文献综述[J]. 商情，2020（16）：5.

[5] 苟晓乾. 内部审计质量影响企业绩效的理论分析[J]. 经营者，2018，32（16）：132.