企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

摘 要：面对越来越激烈的市场竞争和越来越复杂的社会、行业环境，企业加强会计内部控制，不仅仅是为了使经济稳定运行并发挥最大效用，更是为了通过合理、合法的监督督促企业纠正不良行为、转变不良思想，为了促进企业在良好社会评价中的稳步发展。因此，对企业来说，无论是决策者还是会计工作人员，都应时刻注意会计内部控制工作，及时发现、分析并解决问题，进而结合问题制定专门的工作方案，将消极影响降到最低，使企业在稳定的经济和先进的技术的支持下实现稳定发展。

关键词：企业会计;内部控制;改进策略

0引言

随着社会的进步和科学信息技术的革新，我国经济实力不断提高，与国民经济水平不断增长一同到来的，是各个行业的不断发展。尤其是在会计工作方面，诸多内部控制问题不断出现，对企业的发展造成了不小的消极影响，是迫在眉睫需要解决的。

1企业会计内部控制的概念

对企业来说，会计工作在基础的经营与管理中发挥着资金流通、运行监督等作用，是整合、核算固定资产、流动资金的重要工具，清晰地反映单位内部经营与管理情况，是进行其他决策活动的依据和支撑。尤其是从可持续经营角度来讲，良好的会计内部控制可以提供精准的数据，只有对准确的经营数据展开分析，才能在最大限度上提高经营与管理的有效性。至于会计内部控制，是企业遵循国家法律和行业法规发挥自身主观能动性对财务活动进行主动管理的一项工作，贯穿于各项内部业务当中，涉及范围十分广泛。

2加强企业会计内部控制的重要意义

2.1国家法律与行业法规的必然要求

在传统的经营模式中，企业经常会出现浪费资源、效率低下等问题，甚至，一些企业由于疏于管理出现了上报虚假财务信息、偷税漏税等违法行为，这严重影响了其可持续发展，也违背了国家法律法规的要求。加强会计内部控制，就是为了帮助企业重新认识国家法律及行业法规，并发挥其约束作用限制企业的不良行为。

2.2企业运营管理的必然要求

从企业经营者的角度来看，确保企业的正常经营，实现更高的经济效益是唯一的目的，因此实施企业会计内控制度能够提供真实可靠的会计信息，以此确保企业的管理和运营成果，实现企业的长远发展，这些都与企业会计内控制度密切相关。

2.3企业提高综合竞争力的必经之路

科学合理的内部控制，是企业财务管理的制度保障，能夠避免假账、烂账等问题出现，是实现稳定、长远发展目标的基础，能够在最大限度上提高单位的经济效益。因此，立足于新的时代环境，企业必须重视自身在会计内部控制方面存在的问题以及该项工作的现实意义，结合自身实际经营与管理情况调整相关制度和结构，参考核心财务数据控制好会计成本，通过规范化管理进一步提高盈利能力，最终提高在行业中的综合竞争力。

3当前企业会计内部控制存在的问题

3.1相关人员意识缺乏

一般来说，在规模较大或经验丰富的汽车企业中，无论是领导者还是各部门的基层工作人员都有着比较良好的内部控制意识，但是，在很多企业中，相关工作人员内部控制意识缺乏的问题十分严重，一些单位陷入了认为有规章制度就完成了内部控制的误区当中，盲目制定大量不符合实际的规章制度，反而忽略了控制活动在各个业务环节的展开。这样一来，内部控制无法在各个环节实现，其约束作用得不到充分发挥，企业的发展势必会受到消极影响。

3.2内部控制制度不健全

企业的经营和管理是一个持续的、动态的过程，只有在不断地前进中，企业才能实现发展目标，这也就意味着，内部控制的相关制度需要被调整，以适应新的发展需要。但是，当前很多企业都没有形成跟随发展的脚步调整会计内部控制规章制度的习惯，依旧按照原有的制度开展新的工作。如此，制度无法满足内部控制所需、政策无法很好地服务于新的工作，各项经济业务的质量得不到保证，问题和漏洞也无法被及时发现、更没有办法得到妥善解决，整体财务工作失去活力，企业未来发展受到限制。

3.3管理机构不完善

无论对任何单位来说，想要让内部经营与管理清晰、统一，就必须建立起科学的管理机构体系，由各个机构分管不同的业务，机构之间建立起有机联系，对业务往来、工作需要展开交流，整个内部形成一个有机的整体，工作的完成既轻松又高效，不仅质量可以大大提高，责任也更加明确。但是，当前很多企业都没有建立起完善的管理机构，其内部机构之间或是完全独立、难以实现业务往来，或是过于混乱、有效沟通无法实现，这均制约了会计内部控制工作的有序推进，严重阻碍了企业的发展壮大。

3.4内部审计结构缺失

审计是会计工作的组成部分之一，是各单位想要提高财务管理有效性必须落实的一项活动，但很多企业审计机构都是缺失的。这些单位虽然具备比较科学的内部控制意识，也设置了比较完善的管理机构和合理的规章制度，但是，他们只关注了内部控制的执行过程，并未关注内部控制的结果和效用。换言之，他们错误地认为只要开展了内部控制活动就可以实现会计工作的完善，并未对结果进行监督和审查，导致内部审计无法发挥作用，财务报表的真实性难以确认，各项业务活动的合理性难以把握。甚至，在审计缺失的情况下，各部门会计工作人员可以随意更改财务数据，这无疑会加大企业的经营与管理风险，对可持续发展的危害是不言而喻的。

4企业会计内部控制的实施策略

4.1提高决策者的内部控制意识

决策者的管理理念严重影响着企业的经营方向，想要使企业在激烈的市场竞争中屹立不倒，首先要提高决策者的综合素养。因此，想要弥补当前经营与管理活动中暴露出来的不足，需要先行提高决策者的会计内部控制意识。对此，决策者需要积极向行业领军人物学习管理企业的相关知识，同时对市场展开调查，更细致地了解市场需要的变化并根据变化展开创新，使内部控制与市场形势更加接近，从而有效提高会计信息质量，降低经济运行风险。再者，也只有决策者形成了科学的内部控制意识，他们才能主动设置并完善管理结构体系，才能积极制定并持续调整规章制度，同时加大对相关会计工作人员的培训力度。

4.2积极完善内部管理结构

无论规模大小，只要企业想实现健康、稳定的发展，就必须完善内部管理结构。因此，企业必须建立起一个完善的管理结构体系，将各项经济业务区分开来，要求不同的部门分管不同的业务，在根本上避免业务交叉和混乱管理的情况出现。同时，利用信息工具建立起新型办公系统，要求各部门公开自身业务情况和财务数据，使会计信息在内部实现有效流通，使每一个部门的职责都清晰分明。这样一来，各个部门之间的职责相互制衡，会计信息公开透明，对于任何环节出现的任何问题，企业都可以做出及时调整，部门之间也能在履行自身职责的基础上形成配合，这势必会促进企业的健康发展。

4.3培养内部会计工作人员的专业素养

显而易见，会计内部控制工作更多的是要由会计工作人员协助完成。因此，提高相关工作人员的专业素养就成为一项必须重视的工作。对此，企业首先需要通过考核等活动对会计工作人员的专业素养、工作能力进行检验，筛选出综合素质比较优秀的一部分组建专门的内部控制队伍，保证队伍的专业性。其次，应定期开展培训活动，要求队伍内的工作人员参加培训并交流、总结工作经验，使其在不断反思中吸取教训，提高专业能力。尤其是对于在内部控制中出现的重点、难点问题，应在培训活动中为他们提供充足的时间探讨解决办法，以此为企业内部管理活动的有效展开奠定坚实的基础。最后，企业还要对已经成型的内部控制团队定期展开考核，利用考核为他们制造紧张感，使其在工作中始终保持专业性和严谨性，全面把控团队的专业素质，及时对出现问题的人员进行处理，并结合每一名会计人员的具体表现设计针对性的培训方案。

4.4建立健全制度体系

无论对任何单位来说，健全的规章制度都是开展业务活动的前提条件，只有制度足够合理，工作才能有序展开并高效完成。因此企业为解决当前经营和管理活动中存在的问题，应建立健全自身的制度体系。第一，企业应向专业人士寻求帮助，邀请他们对自身当前采用的内部控制规章制度展开分析，跟进其调查和研究进度，在他们的协助下与其他单位所实施的有效的规章制度进行对比，及时调整不合理之处。如此，借助外界的力量完善并优化自身制度体系，相关规定更具实践价值，也能更好地发挥效用。第二，应鼓励专门的会计内部控制队伍对先进规章制度的原理及价值展开分析，不断组织内部控制队伍学习其他单位的工作经验以提高自身的管理水平，进一步提高内部控制效率与质量。第三，会计部门应保持思想的前瞻性，不断对行业市场发展趋势进行研究，结合自身实际情况不断融入新的规章制度以提高制度体系的行业适应性。

4.5优化企业内部管理环境

对于优化内部管理环境来说，最主要的就是在常规的监督与管理之外，建立专门的审计部门，安排审计部门审查并监督会计内部控制的实施和完成情况，加强企业内部监督力度，构建更加完整的监督与管理体系，使各个部门都提起对内部控制的重视，在根源上避免报告虚假会计信息的问题出现。

5结束语

综上，会计内部控制是企业发展道路上诸多工作中的核心工作，是企业经营能力、管理水平的直接反映。會计内部控制工作是否合理、合法、科学、有效，直接关系着企业是否能够在激烈的竞争中保持稳定的生命力，不仅影响着现阶段的经营和发展，更制约着后续成长。因此，想要让企业在多姿多彩的行业市场中始终占据一席之地并实现长远的发展目标，应提起对会计内部控制工作的重视，在最大限度上将财务工作人员的作用发挥出来，不断深入研究财务与会计内部控制之前的联系和支持作用，及时结合现实升级原有的内部控制模式、构建与现实社会高度适应的全新会计内部控制体系。

参考文献：

[1]企业会计内部控制存在的问题与对策[J]唐红芳中国商论2020（04）.

[2]企业会计内部控制的风险及对策[J]张泽厚中外企业家2020（12）.

作者简介：

蔡道远，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.

（东南大学经济管理学院  210096）