会计师事务所审计质量传染效应研究

庞超凤

关键词：会计师事务所;审计质量;传染效应

在当前社会，会计师事务所审计质量传染效应的出现会严重的限制会计师事务所自身审计质量提升的效率。对会计师事务所审计质量传染效应出现的原因进行深入探究我们能够得知，其审计质量传染效应的出现大多是因为会计师事务所在开展审计工作时存在着一定的惯性思维。为此，政府相关部门需正确的认识到这一问题，并通过不断完善相关审计制度、政策的方式来有效的降低会计师事务所审计质量传染效率出现的概率。

一、研究设计

（一）数据和样本的选取

在选取相关数据样本开展研究设计工作时，相关工作人员需以上交所近几年的A股非金融行业数据为主，并将其作为本次研究工作开展的主要样本数据，从而为会计师事务所审计质量传染效应研究工作的开展提供充分的数据样本信息基础。通常情况下，在数据样本信息收集工作结束后，相关工作人员需针对这类数据样本信息开展以下处理工作：首先，相对于其他行业来说，金融行业具有着十分明显的特殊性，保险行业也自身工作内容、运行体制等内容致使自身也存在的一定的特殊性，因此，这两类行业的数据样本信息并不具备可比性，相关工作人员在处理数据样本信息时应将金融与保险上市公司的数据样本信息剔除。其次，在进行数据样本信息处理工作时，部分企业的数据信息虽然具有一定的参考价值，但是其往往不够完整，因此相关工作人员也应将其剔除。最终，本次研究工作的开展具有三千八百个样本数据[1]。

（二）审计质量替代变量

结合实际情况来看，现阶段在开展审计质量评价工作时多采用替代变量的评价方法。通常情况下，非审计意见并不能够直接反映出会计师事务所审计工作的开展质量，因此其也说明不了其审计工作质量是否得到有效提升，在这种情况下，相关标准审计意见的出具也难以有效的表明会计师事务所审计工作开展的整体质量，这时，如若相关工作人员用审计意见替代相应的变量，那么变量的准确性就自然难以得到有效的保障，因此，在进行相关工作时，并不建议采用审计意见替代变量的方法。其次，在一般情况下，审计意见极易遭受上市企业自身年度会计信息质量的影响，为此，在进行审计质量变量值的选取工作时，相关工作人员应将可操作性应计利润这一变量重视起来，并在对其开展计算工作时，构建起完善的数据模型[2]。

二、研究结果与分析

（一）检验

在开展检验工作时，相关工作人员需将以下几点工作的开展重视起来：1、单位根检验。通常情况下，相关工作人员开展相关研究工作时所采用的应计利润变量属于面板数据的一种，这时，单位根检验工作的开展则能够从基础上对变量进行检验。其次，相关工作人员在开展变量差差分处理工作时所产生的序列属于时间序列的一种，其具有着十分明显的非平稳性特点。为此，相关工作人员需将一节分差方式的应用重视起来，从而在对其开展处理工作的同时完成相关转换工作，进而在使其具备平稳性特点的同时，确保相关数据信息整体的平衡性;2、相关工作人员还需通过协整检验工作的开展来获取T统计量值。此外，此类研究工作在实际开展时所采用的回归方程也具备着十分明显的协整性特点，这使得研究工作开展过程中所构建的模型具有着一定的稳定性，模型中的数量关系也是相对较为均衡的[3]。

（二）统计

就相关研究工作开展的结果我们能够得知，上市企业最终的被解释变量的平均值约为0.3766，这也就表明了上市企业内部存在十分明显的盈余管理工作行为。结合实际情况来看，上市企业这类行为的出现也在一定程度上说明了我国会计师事务所审计工作在实际开展的过程中，其所出具的审计报告存在着质量方面的问题。为此，审计报告研究工作的开展需积极的寻求会计师事务所审计质量传染效应的应对措施，并以此为基础来不断的提升会计师事务所审计设计报告整体的规范性。

（三）相关性

通常情况下，研究工作的开展还需将相关性分析工作的开展重视起来，结合实际情况来看，此类研究工作的相关性分析工作对象主要有两个，其分别为被解释变量与Misstatet，这两个相关性分析对象之间存在的0.001的相关性系数，这类系数代表着在其他条件存在限制性因素时，如若会计师事务所审计过后的财务报告存在着相对较为严重的错误时，会计师事务所审计工作开展的质量相对更低。换句话说就是会计师事务所的审计工作质量存在着较为明显的传染效应[4]。

（四）研究结论

对此类研究工作的开展进行深入分析我们能够得知，其研究工作在实际开展的过程中所应用的数据信息均为近几年的数据信息，且部分数据与金融行业并无关系，这些数据信息样本的应用，能够为会计师事务所审计质量传染效应研究工作的开展提供充分的研究依据。就此类研究工作开展的结果来看，通常情况下，会计师事务所日常审计工作的开展明显的存在审计质量传染性效应，因此，相关部门应不断完善会计师事务所审计工作制度体系，从而使得会计师事务所审计工作开展的质量能够从基础上得以提升。根据此类研究工作的开展结果我们能够得知其研究结论如下：在对研究结果进行综合分析后发现会计师事务所的确存在审计质量传染效应[5]。通常情况下，会计师事务所以及其内部工作人员都属于“理性经济人”因此，部分与其存在一定联系的假设都会对会计师事务所、工作人员的工作思维模式以及其在开展审计工作时应用的方式、方法造成一定的影响，这类影响的存在使得注册会计师所具有的独立性难以得到有效的保障。例如，会计师事务所在开展相关审计工作时，其往往存在重视商业利益的错误理念，这类理念的存在导致会计师事务所以及会计师事务所内部工作人员所具备的经济独立性难以得到有效保障，最終导致其出现审计质量传染效应。为此，政府相关部门需通过相关政策的制定来在有效转换会计师事务所固有思维模式的同时，进一步强化会计师事务所以及相关工作人员的经济独立性，最终有效的降低其审计质量传染效应出现的概率[6]。

三、结语

综上所述，在针对近几年非金融行业中的样本数据信息进行深入研究，并通过样本数据信息分析工作的开展来对此类数据样本信息进行研究与分析发现会计师事务所存在着较为明显的低审计质量传染效应，这类传染效应的存在使得会计师事务所审计工作开展的质量与有效性难以得到有效的保障。针对此类问题，政府相关部门应积极的采取相关应对措施，从而在有效降低其审计质量传染效应发生概率的同时，为其审计工作开展质量的提升奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]李景嫦. 共同审计师、公司治理与税收规避行为传染效应[D].华南理工大学，2020.

[2]于莹. 正中珠江会计师事务所低审计质量传染效应及影响因素研究[D].河南财经政法大学，2020.

[3]王杨，李莫愁. 法律环境、组织形式与会计事务所低审计质量传染效应研究[J]. 时代金融，2019（06）：232-233+242.

[4]孙龙渊，李晓慧，王彩，敖小波. 共享审计师与“执业网络”的“传染效应”：基于关键审计事项的证据[J]. 会计研究，2021（05）：162-174.

[5]徐婧媛. 连锁董事对企业间会计信息质量传染效应的影响研究[D].东华大学，2017.

[6]徐婧媛. 连锁董事对企业间会计信息质量传染效应的影响研究[D].东华大学，2017.