主成分分析法在公立医院预算支出执行率分析中的应用研究

陶婉菊 吕轶娟 何姣姣 王莉

摘 要：[目的]运用主成分分析法对某三甲公立医院预算支出执行率进行分析。[方法]收集西部某三甲医院18个临床科室2016年13个支出项目的预算执行率相关数据，使用SPSS20.0软件进行主成分分析。首先，对13个指标进行降维，转化为三个综合指标，即各科室日常消耗支出执行率（F1）、领用物资消耗的执行率（F2）、医疗支出的执行率（F3）;其次，计算出各主成分得分以及综合得分。[结果]放射科等科室综合得分小于零，即预算执行率水平低于平均水平;针推科等科室综合得分大于零，预算执行率水平高于平均水平。[结论]运用主成分分析法对预算执行情况进行量化分析，客观、准确地评价了各科室的预算执行综合情况并进行对比分析，各科室应综合考虑科室自身业务特点，完善预算编制细节，进一步提高预算执行率。

关键词：主成分分析;公立医院;预算支出执行率

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.09.045

醫院全面预算管理是按照《中华人民共和国预算法》《医院财务制度》《医院会计制度》《财政部、国家卫生计生委、国家中医药局关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会财社[2015]263号），以及和深化医药卫生体制改革相关政策要求，根据医院事业发展计划和目标编制的医院长期战略计划及年度工作计划，是医院财务活动的基本依据，并保证财务日常工作有计划的进行。公立医院在开展全面预算管理工作实施进程中，应及时分析各部门支出的预算执行情况，并进行成本分析和财务管理。

目前，公立医院一般使用传统方法进行预算支出执行率分析，即使用公式算支出行率=本期支出本期算支出×100%，但该公式只能计算出某科室某一支出项目，或该科室支出合计的预算支出执行率，不便于对较多的支出项目执行率进行归类分析，及对每个科室的预算支出执行率进行综合对比分析和排名。文献报告显示，可采用多种综合方法，编制、考核预算执行情况。在医院管理中，已有学者运用主成分分析法构建财务风险预警模型、进行药品收益分析及医院管理综合质量评价等，但未见运用主成分分析法进行预算执行率分析的文献报道。使用主成分分析法进行支出预算执行率分析，可以对较多的支出项目预算执行率指标进行降维处理，提取能综合反映几个支出项目预算执行率的主成分，赋予实际经济意义，并对各科室预算支出执行率进行评分、排名，为医院促进各科室有效进行预算管理、成本控制和分析提供依据，具有重要的理论意义和现实意义。

1 资料与方法

1.1 数据来源

西部某三甲公立医院从2016年起进行全面预算管理，选取2016年度该院18个临床科室预算支出执行率相关资料作为基础数据。

1.2 指标选取

预算支出执行率的具体指标包括担架费执行率（X1）， 电费执行率（X2）、煤气费执行率（X3）、水费执行率（X4）、房屋折旧执行率（X5）、固定资产折旧执行率（X6）、氧气费执行率（X7）、药剂执行率（X8）、消毒费执行率（X9）、设备科领用物资执行率（X10）、总务科领用物资执行率（X11）、维修费执行率（X12）、洗涤费执行率（X13）。

1.3 研究方法

将收集到的18个临床科室预算支出执行率指标录入Excel进行数据整理和逻辑清洗，运用SPSS20.0软件进行KMO和Bartlett'sTest圆形检验及主成分分析。主成分分析是利用降维的思想，在损失很少信息的前提下，把多个指标转化为几个综合指标的多元统计方法。通常把转化生成的综合指标称为主成分，其中每个主成分都是原始变量的线性组合，且各个主成分之间互不相关，使得主成分比原始变量具有某些更优越的性能。运用SPSS20.0软件运算出相关系数矩阵的特征值和对应的特征向量后，确定主成分，并计算各主成分得分和综合得分。

2 结果

2.1 KMO和Bartlett'sTest圆形检验结果

首先，将各科室的13项支出预算执行率指标数据输入SPSS20.0，并进行Z-score的标准化处理。

其次，对数据进行KMO和Bartlett'sTest圆形检验。KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）检验统计量是用于比较变量间简单相关系数和偏相关系数的指标。一般认为，KMO值大于0.6，适合做主成分分析。巴特利特球形检验（Bartlett′s Test）是以变量的相关系数矩阵为出发点，由SPSS检验结果显示Sig.<0.05（即p值<0.05）时，说明各变量间具有相关性，主成分分析有效。如表1所示，KMO的值为0.621，Bartlett'sTest的sig.显示值为0.00。根据KMO适度测定值规定和圆形检验理论，以上结果表明选取的科室和指标适合进行主成分分析。

2.2 特征值与贡献率结果

主成分对应的特征值、贡献率见表2。可以看出，前三个主成分方差累积贡献率达到72.23%，故这三个主成分基本保留了原13个指标的信息，因此提取3个主成分具有合理性。

2.3 主成分线性组合分析结果

由SPSS20.0的下一步运行结果可以得到主成分得分系数矩阵，如表3所示。

根据表3可知，三个主成分的线性组合分别为：

F1=0.050*X1+0.170*X2-0.250*X3+0.166*X4+0.162*X5+0.089*X6+0.079*X7+0.139*X8+0.038*X9+0.074*X10+0.107*X11+0.038*X12+0.119*X13

F2=0.224*X1-0.042*X2-0.020*X3-0.091*X4-0.094*X5+0.011*X6+0.257*X7+0.021*X8-0.026*X9+0.260*X10+0.255*X11-0.312*X12-0.237*X13

F3=0.330*X1-0.101*X2+0.154*X3-0.073*X4-0.159*X5-0.045*X6+0.297*X7+0.182*X8-0.342*X9-0.200*X10+0.135*X11+0.360*X12+0.268*X13

主成分的经济意义由各线性组合中权数较大的几个指标的综合意义来确定。根据各主成分的线性组合可以看出， 第一主成分（F1）为电费执行率（X2）、煤气费执行率（X3）、水费执行率（X4）、房屋折旧执行率（X5）、固定资产折旧执行率（X6）执行率构成的综合变量，即F1为各科室日常消耗支出执行率，贡献率最大，达43.639%;第二主成分（F2）为设备科领用物资执行率（X10）、总务科领用物资执行率（X11）的综合变量，即F2为领用物资消耗的执行率，贡献率为18.162%;第三主成分（F3）为担架费执行率（X1）、氧气费执行率（X7）、药剂执行率（X8）、消毒费执行率（X9）、维修执行率（X12）、洗涤费执行率（X13）的综合变量，即F3为医疗支出的执行率，贡献率最小。

2.4 各主成分得分及综合得分结果

在进行主成分分析时，首先，根据得分系数矩阵，计算出18科室的各成分得分;其次，以每一主成分贡献率为权重，计算出企业的综合得分，见表4。可以看出，放射科综合得分最低，脑病内科得分最高。

2.4.1 综合得分小于零的科室

综合得分小于零的科室有放射科、特检科、肺病科、心身疾病科、老年病科、苗医康复科及ICU。这些科室的综合得分小于零，说明他们的预算执行率水平低于平均水平，其中，放射科得分最低。

从各主成分得分看，第一主成分（F1）各科室日常消耗支出执行率中，仅苗医康复科得分大于零，超过平均水平，则其余科室应加强该类消耗支出的预算管理;第二主成分（F2）领用物资消耗的执行率;第三主成分（F3）医疗支出的执行率中，放射科得分最高，说明该科室在领用物资、医疗支出的预算制定及预算执行方面具有较好的水平，而该科室综合得分最低的原因主要在于各科室日常消耗支出执行率偏低，若该科室日常消耗支出执行率能够达到平均水平，则综合得分会有所提高。同时，应结合本科室医疗业务特性及住院人次、门诊人次预算，加强支出的预算管理，提高各项支出的执行率，促进成本管理。

2.4.2 综合得分等于零及大于零的科室

综合得分等于零及大于零的科室有针推科、心病内科、社区医疗、肛肠科、骨伤科、肝脾胃病内科、心电中心、泌尿外科、内分泌科、肾病内科、脑病内科。这些科室的预算执行率高于平均水平，其中，脑病内科得分最高。

从各主成分得分看，第一主成分（F1）各科室日常消耗支出执行率中，针推科、心病内科得分小于零，说明执行率低于平均水平，应加强科室日常消耗支出的预算;第二主成分（F2）领用物资消耗的执行率中，社区医疗、肛肠科、骨伤科、心电中心得分小于零，即执行率低于平均水平，应加强领用物资的预算管理;第三主成分（F3）医疗支出的执行率中，针推科、心病内科、肛肠科、骨伤科、肝脾胃病内科、内分泌科、肾病内科得分低于平均水平，应与住院人次结合，加强医疗支出的预算管理。

3 讨论

公立医院全面预算管理是对预算期内医院战略目标进行的总体规划，能够对医院的运营现状进行定量分析，提高医院财务管理效能，并对其全过程进行统筹安排，且全员积极参与。通过全面预算管理中的预算执行率分析，能够及时发现超预算执行现象，以对医院的医疗业务成本及管理成本进行有效控制。

运用主成分分析法进行医院各科室预算执行率分析，将日常指标进行了精细化的定量分析，客观、准确地评价了各科室的预算执行综合情况并进行对比分析。研究结果显示，综合得分低于零的科室预算执行率未达全院平均水平，应根据科室长期规划，合理编制住院人次、门诊人次预算，加强日常消耗支出控制，加大成本管理力度;综合得分大于零的科室，预算执行率高于全院平均水平，但各科室应根据各主成分得分情况，综合考虑科室自身业务特点，及时调整预算策略，完善预算编制细节，进一步提高预算执行率。

与传统方法相比，主成分分析法更有利于对每一类支出的预算执行情况进行分析，探究变量之间的内在关系及深层次特征，对相关科室的预算管理现状提出切合实际的对策建议。在进行医院预算支出执行率分析时，使用主成分分析法对支出执行率的13个指标进行降维，把多个指标转化为三个综合指标，即各科室日常消耗支出执行率（F1）、领用物资消耗的执行率（F2）、医疗支出的执行率（F3）。其中，每个主成分都是原始变量的线性组合，且各主成分之间互不相关，使得主成分比原始变量更具有代表性，能够从医院业务特点的角度，对支出项目进行分类，从而能更有效的利用所收集、整理的统计数据进行总结、分析。同时，可以计算出提取的各主成分得分以及综合得分，便于对每一主成分中各科室的得分高低及综合得分高低进行分类比较和排名。

在下一阶段研究中，可收集各公立医院各年度预算支出执行率的相关数据资料，建立面板数据模型，运用Stata软件进行因子分析，构建适合公立医院的预算支出执行率指标体系，为全面推进公立医院的预算管理提供规范、可行的评价体系。

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