关于“营改增”对公路客运企业税收影响的探讨

任盛美

摘 要：近年来，我国的税收模式发生了较大变化，对于多数企业来说，“营改增”的实施对其企业发展有深远影响。所谓“营改增”指的便是营业税改变为增值税，这对于国家的税收工作来说是一个“大刀阔斧”的改革，同时这也对税收的结构性调整起到了重要作用。公路客运是我国运输行业中的重要组成部分，关乎着人们日常生活的出行，在实施“营改增”后，社会各界对客运行业受到的税收影响给予了广泛关注，本文中便就“營改增”下公路客运企业的税收影响进行了深入分析。

关键词：“营改增”;公路客运企业;税收;影响;建议

随着时代的发展，公路客运成为了人们日常出行的主要方式，而“营改增”税务措施的实施给公路客运企业带来了比较大的影响，这其中有利有弊，如在有利的方面可以有效避免重复纳税问题，而且税率相对比较低，但在实施过程中也给公路客运企业带来了一定的不良影响，因此对于公路客运企业来说，其必须要能够认识到“营改增”政策所带来的影响，并对自身经营模式进行优化改进，使之可以更加适应“营改增”。

一、“营改增”对公路客运企业税收的有利影响

（一）促进企业发展

“营改增”的实施不仅是对税收政策的改变，更是对税务工作的结构性调整措施，在其实施下，给公路客运企业带来了较大影响，首先便是有效促进了企业发展。其实，“营改增”的实施下给公路客运企业带来的最大变化便是降低了企业经营成本，进而对企业发展有较大帮助。在我国多数地区客运行业均是以小企业的形式在运行，此类小企业在过去的税收负担比较大，发展活力低下，而通过“营改增”的实施，这一问题得到了一定程度的解决，使其能够在未来有一个相对比较好的发展空间[1]。

（二）促进产业升级

促使产业升级也是“营改增”下对公路客运企业的一大有利影响。我国在实施“营改增”前已经进行了无数次的考量，使得经济结构得到了调整[2]。总的来看，“营改增”的实施给公路客运企业的发展带来了机遇，但同时也有许多的挑战，而且在其帮助下，公路客运企业有着一定的专业化发展，社会分工更加精细化，因此这也给产业升级带来了较大帮助。

（三）提升企业市场竞争力

目前各领域企业的竞争均非常激烈，公路客运行业也是如此，但是在过去，公路客运企业需要缴纳经营税，但是经营税的占比相对比较大，会给企业带来一定的压力，不利于企业发展;而通过“营改增”的实施，企业能够通过固定资产来进行税额抵扣，如此一来，便可让企业降低经营成本，而且可以避免重复纳税，有助于提高其市场竞争力[3]。

二、“营改增”对公路客运企业税收的不利影响

（一）流转税加重

“营改增”税收的实施下对公路客运企业的税收带来了较大影响，且不仅存在有一定的积极影响，也有不利影响，首先便是流转税加重，使得企业的负担有所提高。例如在过去营业税下，企业需要缴纳3%的税，但是在“营改增”后，这一数值攀升至11%，从税收数额上分析来看较之营业税有明显提升。企业在税务缴纳过程中可以通过各种项目来帮助抵扣税，所抵扣资产的金额也能够决定税金的抵扣额度，如人工费、折旧费、原材料费等，总的来看，这会使得流转税较之过去有所提高[4]。

（二）固定资产进项税额抵扣不均衡

“营改增”下，企业需要通过资产来抵扣税款，对于公路客运企业来说，其客运汽车是主要的财产，也是固定资产，在购入客运汽车时，可以通过发票进行增值税的抵扣，在这一期间企业的税负相对比较低;但是在后续的使用过程中，后续的进账金额相对比较少，这样一来会使得税负提高，以至于出现固定资产进项税额抵扣不均衡的问题。如此一来，因此会给企业带来不良影响。

（三）有效的抵扣凭证难以取得

除以上不良影响外，也存在有有效的抵扣凭证难以取得这一问题。“营改增”后，企业可通过发票来一次性抵扣增值税，但是据分析来看，由于不规范的市场状态，如此会使得企业无法按照实际情况取得增值税抵扣凭证，同时，由于部分企业的规模比较小，无法开具相应的增值税发票，这也给企业的发展带来了一定的不良影响[5]。

三、“营改增”下公路客运企业的应对建议

（一）加强公路客运企业的管理以及预算

“营改增”模式下，公路客运企业受到了深远影响，这其中不仅包括有利影响也存在不利影响，可以说给公路客运企业的发展带来了挑战。对此，公路客运企业在未来发展中首先要重视加强企业管理和预算[6]。如对于企业来说，其在经营过程中必须要重视税收的缴纳，而在这其中，固定资产、原材料和燃料均会给企业的税收产生影响，对此企业需要通过专用发票来抵扣税收数额，而且对于修车、汽车的定期保养、加油等情况中可能无法开具发票，因此只能够减少次数，如定期保养期限延长，如此一来便能够让企业降低经营成本。其次，公路客运企业在“营改增”前对企业的管理力度不足，尤其是财务上的预算管理相对不佳，因此当下企业要重视提升预算管理力度，详细收集企业内的财务数据，做好预算工作。

（二）政府加强支持

在当前时代背景下，“营改增”的实施给税收结构进行了改革，虽然从实际上看到部分企业在“营改增”实施后税收数额下降，但是从实际情况来看，部分企业的税负也有增加，极有可能会加剧企业的负担，因此当下政府部门要重视该问题，并提高支持力度，如近年来，在上海等地区便实施了相应的试点措施，用于对税负较高的企业给予财政扶持，让其能够在一定程度上降低负担，同时公路客运属于交通运输企业，与其他企业相比具有特殊性，基于此在实际工作中可能会有固定化的支出，过桥费便是其中比较有代表性的一种，因此在实际情况下，政府可以从宏观方面推出相应的政策帮助降低企业负担。

（三）拓宽增值税抵扣链条

“营改增”后，虽然税率有所提升，但在实际缴纳税收时可以通过发票来进行抵扣税收的一部分数额，因此对于企业来说，抵扣凭证与所缴纳税款具有较大的相关，但是也有数据显示，许多中小型的公路客运企业在部分情况下并未能够取得相应的抵扣凭证，因此会出现税收较高的问题，对此当下则可以通过拓宽增值税抵扣链条，即使得可抵扣项目增加[7]。一般情况下，公路运输企业的主要消耗费用为车辆购置费、道路费、保险费、维修费、保养费等多种，而这其中维修费、保养费可能无法开具发票，这就需要政府相关部门对该方面进行改进，完善增值税抵扣链条，否则将会影响企业的减税效果，甚至是给企业发展带来不良影响。

结语：随着时代的发展，我国正在进行税务改革，“营改增”便是其中的重点改革内容，在其帮助下，有助于提升税收的科学性、合理性，并适当降低税收负担，从而降低企业税负。公路客运是交通运输行业的重要组成部分，在“营改增”税收改革下，公路客运企业的税收受到了明显影响，在本文中，笔者便深入分析了“营改增”下的税收影响，这对企业发展来说具有两面性。同时提出了加强公路客运企业管理及预算、政府加强支持、拓宽增值税抵扣链条等建议，希望能够对“营改增”下企业的发展提供帮助。

参考文献：

[1]白云霞，唐伟正，李伟.企业可见规模与增值税有效税率——兼议对新时期增值税征管的启示[J].中国工业经济，2021（09）：156-173.

[2]李颖，许月朦.营改增背景下制造业服务化对企业绿色全要素生产率的影响[J].软科学，2021，35（09）：117-123.

[3]王义丹.“营改增”政策实施对交通运输业财务的影响[J].中国市场，2021（25）：178-179.

[4]李卫兵，王利霞.减税降费能抑制企业金融化吗？——来自“营改增”准自然实验的证据[J].南方金融，2021（07）：40-53.

[5]谢想，吴力佳.增值税新政对企业带来减税效应的研究[J].沿海企业与科技，2018（06）：38-41.

[6]陈晓彤. 全面“营改增”对XY客运公司的税负影响及对策研究[D].西安科技大学，2018.

[7]吴力佳，谢想.增值税新政策对企业带来的减税效应研究[J].湖南人文科技学院学报，2018，35（05）：44-48.