全面推进财政支出事前绩效评估的理性思索

杨海萍

摘 要：随着预算绩效管理的全面实施，财政资金使用的绩效管理水平也不断提高，全面实施预算绩效管理已成为优化财政资金配置、提升财政资金使用效益的突破口和牛鼻子。今年10月18日，北京市财政局印发了新修订的《北京市市级财政支出事前绩效评估管理办法》，对评估指标进行了优化，新增了财力匹配原则，细化了评估方法，强调了替代方案等。本文通过对新《办法》变更背景的解读，分析推进事前绩效评估的意义，并对推进事前绩效评估存在的潜在难点进行了分析和阐述，提出了有效推进事前绩效评估工作的几点思考。

关键词：财政支出;绩效评估

近日，北京市财政局印发了新修订的《北京市市级财政支出事前绩效评估管理办法》，随着预算绩效管理的广度和深度不断拓展、深化，对事前绩效评估的定位、评估流程和评估指标维度也提出了更高的要求。本文通过阐述推进财政支出事前绩效评估的意义，分析推进财政支出事前绩效评估的困难，目的是查找如何推进财政支出事前绩效评估工作更加规范化、科学化，为推进财政支出事前绩效评估提供理论参考。

一、全面推进财政支出事前绩效评估的意义

（一）从源头控制财政资金流向

无论是新旧《办法》，从源头控制财政资金流向是财政支出事前绩效评估的出发点和落脚点，也是创造设计财政支出事前绩效评估的初心。新增重大项目（政策）申报的初期阶段，绩效目标填报总是比较模糊，尽管自行组织了可行性研究，但结果尚未能与预算安排相挂钩。全面推进事前绩效评估就是要从源头锁定新增重大项目（政策）的绩效目标，用客观、科学的绩效目标、指标约束项目执行，考核项目结果。让模糊的绩效目标、指标变得明确，既能全面指导预算执行，又能科学考核执行结果。从源头将绩效评价结果与预算评审、预算安排相挂钩，锁定财政资金的流向。

（二）增强民主决策和主体责任

通过请人大代表、政协委员参与财政支出事前绩效评估工作，并就具体问题与预算部门和单位进行沟通交流，能够让新增重大项目（政策）接受社会的监督，增强财政支出事前绩效评估的透明度，增强财政支出事前绩效评估民主决策的参与度。让财政支出事前绩效评估更加客观、更加公平。通过预算部门和单位就新增重大项目（政策）进行汇报，可以压实预算部门的主体责任，提高申报项目、政策的质量，保证符合事前评估工作的要求。从而提高财政资金的使用和管理效率，压实部门预算编制的主体责任。

（三）增强结果的精准性和可用性

事前绩效评估工作重点在于解决项目、政策立项的先期论证和规范立项机制，评估结果将作为预算安排的重要参考依据，解决项目入库和预算批复依据问题。新《办法》可提升事前绩效评估效率和质量，为预算安排提供重要参考依据，提高财政资金使用效益。同时，新增重大项目（政策）的事前绩效评估结果将直接作为预算评审的基础，增强了事前绩效评估结果与预算资金匹配的可用性。

二、全面推进财政支出事前绩效评估的难点

（一）事前绩效评估与预算评审工作时间叠加增长

对于重大项目（政策），通过事前绩效评估，能够明确被评估项目是否具有可行性，即应不应该做。如果做则应进一步明确项目的实施方案，以及明确要按什么标准、规格、经济有效的达到项目预期目标。预算评审则是以确定的事前绩效评估目标为前提进行评审。两者有明确的先后顺序。但是，在实际的预算申报过程中，开展事前绩效评估的时点在“一上”之后，评估期在1个月左右。然后方可进入预算评审环节，对预算项目审查更加细化、更加严格，项目经费很可能面临再次审减，评审期也在1个月左右。前后两次评估、评审所准备的材料不完全一致，如果涉及信息化项目还需要等待市经济和信息化局审批后方可评审。如此给被评估、评审单位带来人力、精力、时间上的过度耗费，有时可能错过项目启动采购的最佳时点。

（二）对项目的熟悉程度直接影响评估结果

当前，推进事前绩效评估工作是一项全方位、多部门协作完成的事项。由某一个部门独立完成事前绩效评估工作已不符合实际要求。财务部门对项目（政策）的理解、认识没有业务部门深入、熟悉。业务部门又对预算编制要求及财务内控流程不熟悉。因此，被评估单位应组成事前绩效评估小组，即牵头部门。协同准备事前绩效评估材料。负责事前绩效评估答辩的人员应对项目（政策）事前绩效评估资料熟悉掌握，否则，即便准备得再充分，也会因为熟悉程度影响评估结果。

（三）新政策新标准短期内难以被深刻理解

对于新推行的政策，各单位对政策认识和理解程度深浅不一，各单位执行政策、开展事前绩效评估的工作步调不同的现实状况在所难免。有的单位原本对绩效评价指标设置缺乏科学性、充分性的惯性思维尚未扭转，现在又要对重大项目（政策）开展事前绩效评估，更是有本领恐慌、知识储备不足的畏惧感。特别是各单位均为第一次开展此类工作，也无参照和案例可以参考模仿，只能根据自身对项目的理解，准备事前绩效评估各项资料。在开展事前绩效评估过程中，重新准备项目资料，填报事前绩效评估相关事项被返工重来的可能很高。

三、全面推进事前绩效评估的建议

（一）增强推进事前绩效评估的顶层设计

为有效推进事前绩效评估工作，就要处理好三项关系，即：绩效管理与预算管理的关系、预算部门与财政部门的关系（包括人大、审计等监督部门）、项目与政策的关系;二是开展事前绩效评估要做好三项具体工作，即：做好项目资料收集工作;做好评估协调工作，包括与预算部门、人大、第三方、業务处室的协调等;做好评估宣传解释工作，挖掘事前绩效评估的亮点与创新点。

（二）事前绩效评估与预算评审相衔接

通过上述分析，事前绩效评估与预算评审，在评估、评审的重点、口径、标准以及先后顺序上有明显的区分，推进两项工作势必会增加工作时间。提高两者的粘合性，对两者有效地衔接，可以节省时间成本、提高预算编制效率。比如：将事前绩效评估的结果作为开展预算评审的基础，将专家评估审减的部分不再重复评审，对专家评估明确做重点修改的部分严格评审。总之，不重复劳动、不交叉审核。同时，做好与被评估、评审单位的沟通，项目审核资料的质量，对项目审核情况的熟悉度，都是提高审核效率的有效途径。

（三）加强事前绩效评估培训

通过有效的培训可以将评估评价的标准及方法传导到被评估单位，培训对象不仅限于各预算单位的财务部门，还可以扩大到业务主管部门或单位负责人。通过培训，可以提高对推进事前绩效评估的认识，增强被评估单位各部门对事前绩效评估的理解。只有被评估单位的财务部门、业务主管部门都能有效地融入事前绩效评估之中，积极参与、充分介入，形成一支业务精通、政策熟悉的事前绩效评估答辩团队，并及时与评估专家进行沟通交流，才能更加有效地完成事前绩效评估工作。

（四）加强事前绩效评估宣传

新《办法》出台的同时，应配套印发政策解读。加强对事前绩效评估的宣传，让新《办法》能更好地落地生根，开花结果。同时，还应共享优秀的事前绩效评估案例。例如：工程改造类、信息化类等。在开展事前绩效评估时，经过专家组初审、终审后的项目可行性强，绩效目标更加明确、细化，实施方案更加具体。但初次接触事前绩效评估的单位很难在短时间内达到这个标准。因此，通过将优秀的事前绩效评估案例以装订成册等方式与预算单位共享，可以使被评估单位在日后工作中有的放矢、有备而来。

参考文献：

[1]吴素芳.准确把握“三新”主线在新的起点上谋划推动北京财政工作 [j].中国财政，2021，（03）

[2]田闯.行政事业单位全面实施绩效管理的难点与对策[j].中国市场，2021，（10）

[3]郭青华、陈旭东.论预算绩效管理与预算的衔接机制 [j]财政监督，2021，（05）

[4]李宝智.重大科研事项事前绩效评估初探—基于数据和证据的专家融合评估法 [j]中国注册会计师，2021，（04）