以行业研究创新助力“重要窗口”建设

韩江南

近年来，浙江省注册会计师协会深刻领会习近平新时代中国特色社会主义思想，在“重要窗口”建设中找准行业定位，展现行业担当，紧贴实际深入开展创新与发展实践系列工作，更好地满足于新时代注册会计师行业发展需要。自2017年以来，通过创新探索，确立了“以专业技术委员会为主体，以专家委员会为抓手，全方位为行业提供专业支撑和保障服务”的研究模式，加以“研究—培训—执业—检查”的闭环管理模式，经过几年来的实践探索，逐步形成了一套行之有效的工作机制和创新平台，为行业发展提供坚强的支撑和保障。

一、精心搭建创新平台，在“协作与协同”上做文章

“协会”顾名思义，就是为广大会员做好“协作、协同、协商”工作，行业的发展问题，要让行业共同决策，专业技术问题，更要让专业人士来共同研究攻关。为此，浙江省注协充分调研，精心谋划，重新改选省注协专业技术委员会，选拔一批从事审计、会计、评估、税务等行业资深人士及院校专家学者担任委员。在专业技术委员会下，设立若干个不同业务领域的专家委员会，通过行业公开选聘的方式，集结行业内不同业务领域理论功底过硬、实践经验丰富、乐于奉献的专家人士，并将专业技术委员骨干力量适当编入其中，发挥其主导和引领作用，分别具体负责行业相关业务领域专业问题的研究和攻关，为行业提供技术支撑、指导和咨询服务。制定了《专业技术委员会工作规程》和《专家委员会工作细则》等相关制度规定，从制度上加以保障。从组织、形式、实质和制度上一改以往专业技术委员会形同虚设的现象，整合行业资源，集结专家优势，形成合力，让专业技术委员会、专家委员会真正成为为全行业提供专业技术支撑和保障的一个协作、协同、协商的公共技术创新平台，让研究创新更加贴近和符合行业发展需要，让行业专业研究和指导工作更加精准化、专业化、常态化，让研究成果惠及全行业和广大会员。

截至目前，浙江省注协成立了破产管理人业务专家委员会、高新技术企业认定专项审计业务专家委员、并购重组业务专家委员会、政府购买服务业务专家委员，以及多个方向的专项业务课题研究小组等，共90人参与其中，形成行业上下共同参与、共同研究、共同分享、共同发展的良好局面。

二、助力行业高质量发展，在“支撑与保障”上下功夫

近年来，浙江省注协认真学习，积极贯彻落实党的十八大、十九大精神，根据国家供给侧结构性改革发展战略，经济持续转型升级等重大部署，结合浙江省委、省政府出台的系列文件精神，因势利导，积极研究对策，拓展行业新业务领域，适应新业态，在技术支撑与保障上下功夫，助力行业实现高质量发展。

一是深入开展破产管理人业务研究。浙江省民营经济发达，民营企业众多，受国际、国内市场等诸多因素影响，民营企业兴衰更迭现象普遍。浙江省政府出台《关于加快供给侧结构性改革的意见》，提出打好转型升级组合拳，“三去一降一补”，积极稳妥处置“两链”特困企业，继续淘汰落后产能和严重过剩产能，加快整治“脏乱差”小作坊，力争每年淘汰1000家企业落后产能，整治1万家“脏乱差”小作坊，基本实现市场出清，企业市场化退出长效机制基本健全。为此，省注协积极引导会计师事务所参与企业破产管理人业务，担任破产管理人角色，及时成立“破产管理人业务专家委员会”，积极组织开展破产管理人业务研究和指导工作。2017年，率先研究并发布了《财产状况报告编制指引（适用于企业破产清算）》。2019年，针对破产管理人业务新情况，结合国家发展改革委、最高人民法院等13部门联合颁发的《加快完善市场主体退出制度改革方案》和浙江省高院等15个部门联合下发的《浙江省优化营商环境办理破产便利化行动方案》，紧贴经济新形势深化研究，发布了《财产状况报告编制指引（适用于企业破产重整）》。

上述两项研究，分别从破产清算和破产重组两种情形下，为破产管理人业务提供了较为详尽、规范的财产状况报告参考样式，统一和规范财产状况报告编制，助力行业拓展破产管理人业务，提升行业破产管理人履职能力和服务水平。引导注册会计师行业充分发挥专业专长优势，助力稳企业、保就业、促发展；保障市场主体退出稳妥有序、风险可控，确保破产企业重整工作的顺利实施，早日实现重整重生。

二是深入开展高新技术企业认定专项审计业务研究。党的十九大提出关于“深化科技体制改革，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，加强对中小企业创新的支持，促进科技成果转化”的国家发展战略。《浙江省科技企业“双倍增”行动计划（2016-2020年）》提出，到2020年，全省高新技术企业和科技型中小企业分别达到1.5万家和5万家，数量实现倍增、结构明显优化、能力显著提升、实力大幅增强。基于上述情况，省注协及时研判，在目前中小会计师事务所法定业务不断萎缩的情况下，坚守与拓展并重，做好高新技术企业认定专项审计业务既能拓展和补充中小事务所业务来源，又是培育发展高新技术企业、补齐科技创新短板、促进经济转型升级、服务于地方经济发展的重要举措。为此，浙江省注协顺势而为，积极打造专家团队，成立“高新技术企业认定专项审计业务专家委员会”。2018年，与浙江省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室联合发布《高新技术企业认定专项审计报告编制指导性意见》，既体现了高新技术企业认定专项审计的原则，又体现了适应新形势的要求和特点，突出了可操作性和实用性，为高新技术企业认定专项审计提供了较为详尽的报告参考样式，有利于统一行业执业规范和报告格式，指导行业规范执业，有利于政府相关部门进行高新技术企业认定的评审工作。

2019年，针对专项审计工作底稿良莠不齐，规范性不强等情况，省注协及时组织行业专家进行专门研究，对症开方，补好短板，研究编写了《高新技术企业专项审计工作底稿》，进一步规范行业高新技术企业专项审计工作底稿的基本格式，明确专项审计工作底稿编制的基本要求、取证的步骤和方法，指导注册会计师在审计过程中规范取证，提升专项审计业务执业水平，保证审计质量，助力浙江科技企业“双倍增”。

2020年，在高新技术企业申报期，省注协结合高新技术企业认定专项审计中遇到的实务问题，逐一梳理并研究，编写发布了“十问十答”实务答疑，切实解决行业执业中的热难点问题。同时，结合近年来高新技术企业认定评审工作和专项审计工作监管情况，及时发布《高新技术企业认定专项审计的风险提示》，提醒会计师事务所和从业人员应重点关注的审计风险，提升高新专项审计质量。

三是深入开展企业上市并购重组业务研究。2017年，浙江省政府印发《关于浙江省推进企业上市和并购重组“凤凰行动”计划的通知》，计划提出了五大任务。省注协认为“凤凰行动”计划的实施，给行业并购重组业务提供了一个大好时机，给行业带来了重大的发展机遇，将引领行业进入高质量发展阶段。因此，省注协集结注册会计师和资产评估行业专家力量，组建成立“并购重组业务专家委员会”，引导行业，对接市场，为企业提供精准的各类并购重组服务，全过程、多维度助推企业对接多层次资本市场，助推“凤凰行动”计划实施。省注协与浙江股权交易中心签订战略合作协议，鼓励省内会计师事务所积极参与引导优质企业实施股改，开展股改企业的推荐挂牌业务。省股交中心对会计师事务所推荐的企业挂牌提供绿色通道，鼓励会计师事务所协同当地政府向股交中心推荐区域内质地优秀、具有上市潜力并符合上市培育条件的企业，进入股交中心上市培育工程，并对加入浙江股权交易中心的会计师事务所实施免交会费等相应的激励措施。

随着供给侧结构性改革的重点领域持续发力，金融领域的改革步伐明显加快，科创板的推出以及上市公司重大资产重组管理办法等政策的不断完善，财务尽职调查作为并购、重组、投资等经济行为的前序关键点，其作用极为重要。在目前行业财务尽职调查工作尚无统一规范的情况下，省注协率先组织业内专家展开财务尽职调查业务研究，2019年，首创性编写并发布了《财务尽职调查报告编制指引》，从编制财务尽职调查报告的目的出发，分别阐述了财务尽职调查的基本要求、程序和方法，报告编制应包含的要素及各项要素的关键点，并提供了较为详细的财务尽职调查报告参考样式，有助于行业在执行财务尽职调查时，专业化、规范化、标准化出具专业咨询报告，提高财务尽职调查的信息披露质量和服务质量。

与此同时，针对上市公司年报审计，组织专家对函证问题和商誉减值测试问题进行研究，及时发布《函证相关问题的关注》风险提示和《商誉减值测试相关问题的关注》专家提示，指导省内执业机构高度重视函证风险和商誉减值测试中的相关工作，引导执业机构进一步客观公正执业，合理控制执业风险，贯彻落实中央稳金融和防范化解金融风险的要求，更好地服务于资本市场。

四是深入开展政府购买服务业务研究。政府职能的转变，推动政府购买服务全面展开，注册会计师服务逐渐成为政府购买的重点对象。根据国务院办公厅发布的《关于政府向社会力量购买服务的指导意见》，财政部、民政部、国家工商总局颁布的《政府购买服务管理办法（暂行）》，财政部发的布《关于推进政府购买服务第三方绩效评价工作的指导意见》等文件精神，省注协先行先试，率先组建成立“政府购买服务业务专家委员会”，从绩效服务、债务服务、内控服务、会计审计专项服务等方向开展研究，为财政资金绩效评价、预算项目评审、政府专项债财务评价、行政事业单位内控制度建设等提供专业服务。未来三年，将制定《财政资金绩效评价基本业务指引》和多个具体业务类型的《财政资金绩效评价业务操作指引》，对绩效评价总体性和特定评价对象进行具体实务精准指导，破除绩效评价难点，助推形成全方位、全覆盖、全过程服务全省财政绩效管理的新局面；将制定《政府专项债财务评价业务操作指引》，从业务范围、胜任能力、操作程序等方面进行业务规范，提升财务评价质量，更好地服务于省政府专项债的发行；将制定《行政事业单位内部控制建设方案指引》，提升行政事业单位内控建设服务水平和建设质量等，指导和提升行业在该领域的整体履职能力和服务水平，助力全面实施预算绩效管理、政府专项债发行、行政事业单位内控制度建设，助力全省财政改革。

三、着眼行业长远建设，在“创新与发展”上见成效

自2017年以来，省注协发布的《财产状况报告编制指引（适用于企业破产清算）》《财产状况报告编制指引（适用于企业破产重整）》《高新技术企业认定专项审计报告编制指导性意见》《财务尽职调查报告编制指引》和《商誉减值测试相关问题的关注》等5项研究成果均为全国首创、首发。同时，省注协还立足行业专业优势和特点，组建多个专项业务课题研究小组，积极引导行业开展多项课题研究，充分发挥服务地方财政改革的主动性、专业性。开展《政府购买公共服务研究》课题，从美国、英国以及中国香港地区的实践经验入手分析，系统研究我国政府购买服务覆盖公共领域及创新实践案例，探索我国政府推进公共服务市场化进程中相关对策与措施建议，深入推进地方政府公共服务市场化改革；开展《营改增对我省地方政府财力的影响》课题研究，运用实践与理论相结合的方法，深入分析营改增对各相关行业的收入影响，并有针对性地提出了产业发展、财税政策、收入征管等方面的对策建议；聚焦全面预算绩效管理，开展《财政资金绩效管理服务操作规范研究——从第三方服务机构的角度》课题研究；结合新公共管理理论、新公共服务理论研究分析，开展《政府购买注册会计师服务的现状、问题及对策》课题研究，通过政府购买注册会计师服务，分析政府与社会的关系，借助注册会计师的专业优势与实践优势，推动政府职能转变，提升政府治理效能，积极为财税改革建言献策。

省注协通过创新“专业技术委员会+专家委员会”组合运作模式，基本形成了机制健全、上下联动、紧密配合、深入行业多个业务领域研究的局面。研究实践中，着眼于行业长远发展，并始终做到坚持“四个原则”：一是理论与实务相结合原则；二是长期与短期相结合原则；三是整体与局部相结合原则；四是日常与专项相结合原则。通过“研究—培训—执业—检查”的闭环模式加以管理，将研究成果通过系列培训宣传落实到行业，落实到广大从业人员的执业过程中，并以年度执业质量检查的形式加以监督，为行业发展不断提供新动能。围绕“研究、指导、规范、交流、宣传”五个方面，努力实现五个目标成效：一是整合作用。找准研究突破口，瞄准研究方向，集结业内专家主动出击，积极为行业拓展新业务，提升行业市场竞争能力；二是指导作用。指导行业更好地开展各领域业务，使行业人员执业更加专业化、规范化、标准化；三是展示效应。集思广益，群策群力，举行业之力展示专业服务和研发能力，努力打造行业在各个领域的专业形象；四是宣传效应。组织行业研讨、论坛及培训等，积极沟通协调相关部门及单位，代表行业发声，不断提升行业影响力；五是带动效应。带动行业在各个业务领域做精做专，齐头并进，以建设“重要窗口”的担当作为，引领行业走在全国前列，推进行业高质量发展，积极服务地方经济建设。