浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响

刘力娜

摘 要：政策因素对于企业财务管理有着非常巨大的影响，随着“营改增”政策实行，建筑企业的财务管理体系受到了一定程度的冲击。建筑企业在新的税收政策下，市场经营压力提高，为了更加妥善地应对新政策带来的變化，建筑企业财务管理部门需要对“营改增”带来的影响进行分析，针对工作中出现的问题，制定管理对策，为企业的经营发展提供稳定的财务管理基础。本文就该问题进行研究，为建筑企业应对“营改增”政策影响提供参考。

关键词：营改增;建筑企业;财务管理

在我国实施“营改增”税收政策之后，税收制度和税务体系得到了优化提升，在解决企业重复纳税问题的同时，进一步规范了税务体系，为企业经营活动提供了更加健全规范的制度保障。由于政策体制的变化，建筑企业财务管理工作势必会受到一定程度的影响，财务管理人员需要根据新政策重新对企业财务管理工作进行梳理，以确保企业健康稳定发展。为了更好地认识到“营改增”对于建筑企业财务管理影响，首先对相关概念内容进行分析，了解“营改增”、建筑企业与财务管理之间的联系，完成财务管理质量和水平的提升。

一、建筑企业财务管理相关概念内容解析

（一）营改增

“营改增”是我国为了应对当前市场经济状况，更好的规范国家税收制度秩序颁布的税费上缴机制。“营改增”使传统的营业税上缴税费项目变更成为了增值税。这种税费项目的变更，最直接的影响就是能够显著减少重复性税费征缴情况发生，大幅度为企业减小税务负担。在这次改革中，中小型企业受益最为明显，通过增值税的缴纳，企业重复性纳税减少，企业获得了更大的发展经营空间，有利于释放市场潜力。但是相对于国家而言，营业税转变为增值税之后，地方和国家的财政收入也会出现下降。财政税收的减少虽然会对地方基础设施建设和政府项目投资造成一定的影响。但是，通过地方经济的有效发展，政府利用宏观调节职能同样可以带动地方经济建设。因此，“营改增”在帮助企业减负的同时，并不会给地方财政造成较大的影响，反而有利于我国经济的高速发展。

（二）建筑企业

建筑企业是国民经济发展的支柱型产业，尤其是随着我国城市化发展和基础设施建设成果来看，建筑企业发挥的作用无可替代。从目前我国市场经济发展现状来看，建筑企业包含了建筑商品生产、经营的全部产业，可以说覆盖了人们日常生活的方方面面，大到机场、高速、水利工程的修建，小到城市管网、道路、通信照明工程的建设安装，都离不开建筑工程。由此可见，建筑工程具有非常复杂的经营内容，正是由于建筑工程这一特点，导致其在进行税费缴纳时会出现一些困扰。尤其是新税务制度的出现，“营改增”的推行必然会导致建筑企业的相关经营活动受到影响，但是通过一段时间的磨合后，“营改增”势必会成为促进企业发展的动力，更好的推动社会的建设与发展。

（三）财务管理

财务管理是企业或者一些机构、社会组织通过购置资产、资本筹措和运营，来实现预期的发展目标的方式。在现代企业中，财务管理发挥着非常重要的作用，为企业运转提供支持的同时，能够使企业在获得经营效益的提升，为社会提供更加丰富和优质的服务。从财务管理的本质来看，财务管理目的是帮助企业盈利，更好的运用和管理企业固定资产、资金、无形资产，帮助企业参与市场活动，实现利益的最大化。随着“营改增”的出现，税费的缴纳发生了变化，企业财务管理中关于纳税的相关工作，需要在新的制度下结合企业的特点和经营方式进行转变，使企业更好的实现自身资产管理，同时完成纳税义务，积极参与到市场经济活动中。

二、营改增对于企业财务管理的影响

（一）增加了企业运营成本

在企业发展过程中，成本的控制关系到企业发展的稳定与市场活动的经济效益。在市场规范化发展的当下，企业运营成本越低，企业的利润效益就越高。如果成本高于市场价格，就会造成亏损，严重时可能造成资金链断裂。纳税制度的改革对于建筑企业来说，影响非常巨大。工程项目建设周期长，每个阶段都会发生不同的费用，由于施工企业按工程完工百分比法进行计量和确认，在业主支付工程款时又有部分暂扣款、质保金等款项不能直接交付给施工企业很容易造成施工企业收到工程款时出现延迟和资金上的短缺，从而造成了企业施工运营成本升高。

（二）企业税负增加

在新的税收制度下，增值税对于一部分企业来说税费一定程度降低，但现阶段，施工企业大多采用的是劳务分包的管理模式，建筑工程劳务支出的费用需要施工企业有一定的进项税抵扣，但是这种劳务分包模式下，劳务公司的支出大多是工人的工资和相关的保险费，而在营改增相关规定中，这部分费用无法进行抵扣，所以在“营改增”后，建筑企业在享受国家优惠政策的同时，还会对纳税工作造成影响，甚至还有可能造成了施工企业税负的增加。

（三）财务管理要求提高

在“营改增”背景下，施工企业应该不断提高企业管理水平，加强财务管理人员对企业税收政策的学习，促进财务管理运用水平的提高，并结合企业自身的财务状况，充分利用本企业在税收政策中的优惠政策和减免政策，科学合理的降低税负，提高企业在市场中的竞争力。

（四）发票使用及管理影响

“营改增”之后，税务部门对于增值税专用发票抵扣管理更加严格，这是由于当前增值税发票进行抵扣直接会影响企业的税费缴纳金额。因此，发票的管理成为了影响企业财务的重要因素。为此，《刑法》专门出台了针对发票使用的相关法律条款，建筑企业在财务管理中需要高度重视。

三、建筑企业财务管理应对营改增的措施分析

（一）提高企业成本管理水平

在“营改增”背景下，建筑企业若要降低自身财务管理风险，提高企业财务管理水平，自身运营成本的控制是非常有效的措施。通过成本的减低，企业能够获取更大的利润空间，财务管理风险的抵抗能力就会显著提高。在运营管理中，企业财务部门需要与税务管理部门进行积极的沟通协调，并且降低工程建设过程中垫付款的金额，保障企业资金流动健康稳定。建筑企业要通过完善自身合同管理制度，做好税务责任分配，在增值税缴纳之前完成相应协调准备工作，避免造成企业利益受损。

（二）增强税收筹划工作

建筑施工企业项目建设周期长，过程管理产生的费用项目复杂，常常会出现预算之外的费用开支，导致企业缴纳费用存在较大的风险和负担。面对这种情况，企业自身需要根据工程特点，要求财务部门制定专项税务缴纳管理方案，提高对纳税流程和纳税金额的管理，避免在增值税缴纳过程中出现违规行为。在进行原材料采购时，需要沟通好增值税发票开具相关问题，避免在交易完成后，产生分歧，给企业造成经济损失。

（三）加强会计培训管理

由于纳税制度的改革，企业财务管理相关制度和模式都需要进行更新，财务人员工作方式也需要做出改变，以适应增值税管理模式。在“营改增”制度下，企业需要加强财务会计的培训教育工作，学习纳税制度和缴费流程，重新建立企业财务管理模式，避免由于企业财务部门管理不当，给企业税务管理工作造成负担。

（四）重视企业发票管理

增值税发票是“营改增”背景下对企业财务管理影响最大的因素，企业必须重视发票的管理工作。尤其是新规的出现，一些企业为了避税，会采取非法手段进行发票的获得、传递、开具、作废，给国家利益造成损失的同时，导致企业违反法律规定。所以，建筑企业财务管理部门必须重新制定发票管理制度，对增值税发票进行严格管理，通过定期和不定期检查来杜绝发票滥用情况的出现。

四、结束语

综上所述，“营改增”是我国税务制度的进步，通过改革我国纳税制度更加科学先进，对于企业生产经营有了极大的促进作用。但是由于建筑行业的特殊性，“营改增”给财务管理带来了一些不利影响。企业若要获得更大的市场发展空间，必须要适应新政策下的经营模式，通過降低成本、加强管理、规范行为来提高财务管理水平，降低新制度下的经营风险。

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