浅析区块链电子发票管理系统的应用与规划

宁夏大学新华学院 田玉柬 孙志芳 朱冉 古永花

为了确保电子发票的开具、存储以及传输流程更加具有完整性，因而区块链电子发票运用了一定的技术，如区块链的分布式账本、共识机制、智能合约、密码算法等，可以有效规避信息真假难辨和一票多报等问题。它通过紧密地把开票方、受票方和税务部门这三方连接了起来，进而实现了电子发票系统的新生态的建设。

1 区块链电子发票系统的发展现状

由于区块链电子发票管理系统在建设税收的信用体系、共享税金相关信息等多方面被适用的可能性较高，因此提出对税制改编的新方案，对于中国的集团来说，区块链电子发票管理系统也正在一步步融入我们大家的生活中。2017年7月腾讯公司率先宣布推出了一款应用名为企业电子销售发票的移动区块链电子交易发票服务平台；2018年的8月10日，香港中国移动腾讯与深圳市土地税务局共同在深圳市一起发行了我国国内的首张移动区块链企业电子销售发票；2018年11月，全球知名的零售服务企业中国沃尔玛正式宣布推出了其在深圳的所有电子销售发票；2018年12月，区块链的所有电子销售发票管理服务投放功能正式在支持微信在线支付的移动商户平台进行发票投放服务；2019年3月18日，对于腾讯旗下的一款区块链服务产品，腾讯的滴滴乘车二维码已经正式上线了，其中已经包括除了区块链和所有电子销售发票等服务功能；同年的5月30日，针对深圳的滴滴以及出租车，已经将区块链电子发票的功能正式上线并且运用了；2019年8月，腾讯正式宣布推出"发票夹"企业应用，腾讯以自己的移动企业发票微信支付平台应用为主要技术开发基础，推出了一款可以同时实现支持企业发票电子销售发票业务电子化和支持移动企业发票电子退款的“发票文件夹”企业应用解决软件。但是，在目前环境下，在实际应用中还遇到一些难题，还需要进一步探索和创新。

2 对于电子发票在区块链技术中的应用

公众对区块链电子发票的认知完全改变的时候，是在2018年区块链电子发票在深圳正式推广应用之后。区块链技术在电子发票中的应用主要是由区块链的以下四大特点决定的。

2.1 区块链的去中心化设计

对于中心机构意外导致的数据丢失这种情况在分布式账本中将不必担心。“人手一本”分布式账本和存储所有的税务相关文件之前依靠组织的中心机构是不同的，它摆脱了对中央组织的依赖。在其看来，去中心化的设计可以使“税务机关”中心节点获取信息受限制，但现实是相反的，电子发票信息到区块链传动过程中，会把之前没有获得的大量交易信息显露出来，并且会记录在税务机构的账本中。税务机关的“人手一本”分布式记账模式，大大改变了税务机构在信息掌握中的地位，占据了主导，获得了更多的税收数据，并进一步提升和强化了市场监管。

2.2 区块链的“链条式”结构与哈希函数加密

数据排列有序的保证，是因为存在的时间戳。为了可以随时查询数据，使其有更高的效率和过去的数据能被安全地保存，都是之前的发票数据通过订单时间的主链。链中的电子发票账单数据块存储高效利用大量的数据是可能的，通过运用哈希函数的加密技术，保证电子发票税收后相关的数据块链，如果有人想改变之前一些与税收相关的数据是极其困难的。

2.3 不同的区块链应用模式适应了不同的信息交互场景

税务机关和纳税人的设置私有链。联盟的链，通过税务机关、海关、工商、银行等部门的链相结合，税务信息长久以来的孤岛的问题解决了。

3 区块链电子发票管理系统的优势

3.1 追踪溯源，真假可辨

发票管理存在“伪造”(发票本身造假)和“虚开”(发票背后的交易造假)。无法辨别发票真假这样的问题在开发票时经常会困扰我们，而且拿电子发票来说，打印难以识别真假重复，就导致财务监管的难度增大，这样也就为舞弊、伪造、弄假提供了可乘之机，但是对于区块链电子发票来说，可以使这个问题解决得很好。由于区块链具有防改动、可溯源和防失真等特点，所以区块链电子发票也就拥有了相应的无法私自改动、去中心化、分布式一致性、保护隐私等优点。税务机关和纳税人设置私有链。联盟的链，通过税务机关、海关、工商、银行等部门相结合，税务信息孤岛长久以来的问题解决了。

3.2 简化流程，节约成本

在过去很长的一段时间里，开具纸质发票一直都需要排队—等待时间确定发票是否有效，然后确定发票的真假，最后向公司交付发票。发票的真假还需要公司财务再根据一定的方法确定一遍。对于本文提出的区块链电子发票，我们可以从申领发票到开票到报销再到报税的整个过程进行打通，如此一来，我们结完账了，可以在手机微信发票平台开具发票，当然，我们使用发票过程中的各项信息都与税务局和企业的信息同步了。这也就是我们使用区块链电子发票最初的作用，减少人力排队开票的步骤之一；手写抬头的步骤省略了，贴发票的步骤省略了，线下交单的步骤省略了，发票凭空消失的情况也就不复存在了。一切流程都能够在手机上解决。对开票费时费力的广大用户群众来说，区块链电子发票的使用和普及，让无法报销、报销出错等问题都得到了解决；对企业来说发票真伪可以批量地进行查询，开票成本也降低了，大大节约了人力和时间成本；对税务局来说长期存在的报销无果、参与方割裂、中心化存储的弊端也可以得到很好的解决，工作流程也就会因此得以简化了。

3.3 顺应市场的大势所趋

“1024”政治局集体学习后，区块链在政务 IT 层面接受度得到极大提高，尤其是在民生、金融、政务等领域，这一点很快就得到了验证，后来财政部使用的PPP平台就采用区块链技术；在国务院“减税免税”的政策领导下，区块链电子发票有了“燎原”趋势，北京、福建、深圳等地相继推出了区块链电子发票试点，所以接下来预计会有更多地市跟进推行；一场疫情，也很大程度体现了财税电子化的重要性。区块链电子发票不需要专用设备，不需要排队等待，不限量且无须接触，在疫情关口发挥的作用举足轻重。

4 区块链电子发票管理系统存在的问题

4.1 政策落地进展不确定性

对于区块链电子发票的总体规划来说，现在依然存在着很多的问题。该项目截至目前来说并没有统一的技术标准和业务规范，国内各地的税局区块链电子发票试点要么进度不一，要么低于预期。很显然，在短时间内区块链电子发票是难以普及的，故而跨地区实施起来难度相对还是很大。

4.2 区块链的基础设施开发未达预期

区块链是解决供应链金融和数字身份中的核心技术，但是，现阶段我们应用的区块链技术以及相关设备并不能解决我们预想中的大多数问题，对于如何最大程度地去中心化，让使用过程的安全性最高，这些基础设施会导致一定程度的风险。所以对区块链电子发票来说，这就会在一定程度上对发展产生阻碍。

4.3 区块链电子发票是否必要

区块链因其不能被随意篡改的特征广受好评，大众对此深信不疑，然而这会很容易致使人们走进误区，忽视其中客观存在的问题。比如，区块链电子发票的数据不一定百分之百正确，区块链只能保证数据在流转传输的过程中不被改动，但是如果企业误把错误的信息数据记录下来，传输到终端，谁也无法在链上改动，也不能撤销。错误的信息会致使企业在财务核算上出现漏洞，发生损失。此外，虽然区块链电子发票的网络能够建立，但是企业的相关税务的监督管理工作仍然是由税务机关来主导，税务机关的核心地位不会发生变化，而其他的企业都只是税务机关实施监管职能的见证者，区块链电子发票改进最多的是智能化，加上去中心和存储上的相关问题，那我们为什么不直接通过对税务系统进行改进来提高工作效率，推动企业发展呢？如果这样的话，企业也可以避免区块链电子发票的去中心化、存储繁杂等问题。总而言之，从这个角度来看，区块链电子发票对于企业来说并不是十分必要的。

5 针对区块链电子发票管理系统存在问题的建议

5.1 提升区块链电子发票的数据准确性和安全性

为了使区块链电子发票得到广泛推行，我们需要建立一套成熟的保障机制，可以确保税收数据的准确和安全。区块链系统主要通过加密算法这一过程减少风险的发生，但是并不能减少大部分的风险，依然存在很大可能的风险，区块链极易受到51%的规则攻击。不法分子凭借这一漏洞，趁机进入区块链网络系统中，强制停止交易支付或者禁止了新的交易过程，以此发生逆转交易行为。所以在使用区块链电子发票时不仅要保证发票数据的准确性，也要确保使用过程中的安全性。企业要增强安全意识，加强自身的自我防范意识，时刻监督区块链网络交易中的状况，定期检查区块链中是否有安全隐患，时时完善区块链系统，解决区块链系统中的各种漏洞和遇到的难题，加强警觉性，增强对危险的处理能力，尽可能地把风险降到最低。

5.2 对区块链电子发票进行全面规划

第一，区块链电子发票的法律效力如何是需要我们每一个人都应该清楚的，这样才能为接下来的账务报销和入账以及归档等提供法律保障。 第二，为区块链电子发票行业制定良好的业务程序和使用标准，做到全国统一，可以方便各省市构建一体化互信互认发票。第三，要制定出完善的实施计划和方案。区块链技术可能是未来信息化的重要基础，但这一过程需要时间，因此要清楚我国税收管理和信息化的现状，制定明确计划。

5.3 加强对区块链电子发票的监督

通过对区块链电子发票的运用，纳税人可以领用、开具以及更加快速方便地交付发票，但是，在带来方便的同时也带来了一些弊端，如开具虚假的发票这样的违法犯罪行为。第一，可以使用大数据互联网系统，建立一套高能快速查错的程序，对开票过多的企业，能够及时有效地查出，然后及时进入数据库检验，对虚开的多余发票自动锁定。第二，区块链具有共享机制，可以充分利用这个特点，构建可以查询发票来源的数据链条，在商户、各大银行，以及第三方交易机构这些环节中，把电商平台、物流平台、海关流通货物环节全部串在一起，进行系统数据查询和检验，保证在电子发票交易过程中无法作假，数据真实。

6 结语

区块链电子发票系统的开展和实施，首先可以方便社会群众，保证各类税款的信息可以在这个系统中及时快速查询来源，及时了解发票的使用状况以及解决常出现的多次报送同一发票等问题，多次采集的痛点和难点；其次可以强化税收风险防控，税收部门可以通过利用区块链技术不可篡改和共享共识的特性，将与税收工作相关的信息进行连接，进而强化税收风险防控；最后可以促进部门间政务信息协同共享共用。利用区块链形成共识机制，打造共享互认、诚信法治的新型信用体系。所以区块链电子发票系统将会在不久的将来被全面推行。