“双创”背景下企业财政补贴政策执行审计监督策略研究

范 瑾

引言

双创背景下，企业财政补贴政策执行效果与双创政策执行情况息息相关。目前企业财政补贴政策执行已经获取双创政策审计力度加大及审计覆盖面扩大两大成效。但与此同时，双创背景下企业财政补贴政策执行审计也面临受重视程度降低、人才储备不足、评价体系不完善等一系列问题。理清企业财政补贴政策执行审计风险并提出相应的审计一监督策略，有其重要价值。

一、双创背景下企业财政补贴政策执行审计成效

（一）双创政策审计力度加大

政策审计力度加大是双创背景下企业财政补贴政策执行审计的重要成效之一。一方面，我国各地政府针对双创项目进行专项资金监管活动，尤其是围绕中小企业双创基地资金管理开展专项监管，切实落实资金监管责任，加强对于资金源头的有效把控，同时优化对于资金流动过程的审查工作，确保资金使用安全规避投资风险。另一方面，双创资金监管进一步引进了绩效审计方法，通过科学完整的评估方法，对双创项目形成完整的项目收益评估报告，确保资金使用效率和投资回报率。

（二）双创政策审计覆盖面扩大

双创背景下企业财政补贴政策执行审计成效还包括政策审计覆盖面积的扩大化。为了适应日益发展的双创项目要求，审计部门进一步扩大了对于双创项目的审计范围，将科技孵化园、电子商务基地纳入审计对象，并且在开展审计过程当中广泛采用实地审计的工作方法，实地跟踪审查双创项目的实际进展，根据双创项目的特殊性针对性的拓宽审查项目，在保证财政资金拨付审计的基础上进一步扩充了对于双创项目资金使用情况的审计工作，提升了审计覆盖范围增强了审计效果。

二、双创背景下企业财政补贴政策执行审计时的问题

（一）双创政策审计受重视度较低

双创政策审计重视程度低是双创背景下企业财政补贴政策执行审计时存在的重要问题。与普通审计不同的是政策审计所涉及的专业范围较广，对于审计人员的专业素养要求较高工作任务也较为繁重，也正因为如此，审计人员在对待政策审计工作时往往呈现出较为消极的工作态度，为了保障自身工作效率而选择性的忽视相关审计工作。与此同时，政策审计缺乏与之相对应的问责机制，因此即便审计人员发现资金风险，也无法进行准确问责审计结果无法落实，必然会降低相关审计人员的重视程度。

（二）双创政策审计人才储备不足

人才储备不足同样是双创背景下政策审计存在的重要问题。双创背景下的政策审计，涉及的专业领域较为宽泛，对于审计人员的专业素养和知识储备要求较高，但双创政策审计工作在我国仍然处于起步阶段，还没有总结出系统科学的审计工作经验，也缺乏系统化的人才培养梯队，导致现阶段双创政策审计人才存量严重不足，而现阶段的审计人员，还无法满足双创政策审计的相关工作要求，不仅对于现阶段的双创工作带来了较大阻力，并且使得双创背景下的政策审计工作的未来发展也面临严重瓶颈。

（三）双创政策审计意识较薄弱

双创背景下的财政补贴政策执行审计工作存在的问题还包括政策审计意识薄弱。双创项目是在新的经济环境背景下产生的特殊审计对象，而新的事物要以全新的、发展的眼光予以对待，但现阶段地方政府在进行双创项目审计工作过程当中仍然采取传统思想，审计手段的采用忽视客观事实，盲目进行照搬和模仿严重脱离当地双创政策精神。导致地方双创政策审计意识薄弱，无法从思想上实现双创政策审计工作的有效突破，限制了地方政策审计的持久发展。

（四）双创政策审计评价体系不完善

双重背景下企业财政补贴政策执行审计存在的问题还包括审计评价体系不完善。双创项目由于区域不同所适用的政策也往往不同，但现阶段各地政府在进行双创项目的审计过程当中，无法根据统一的双创审计细则和标准，针对性的制定符合本地双创项目发展实际情况的评价体系，对于相关政策审计考察工作也无法构建统一的审核标准，这就导致不同地方所获得的审计结果无法达到统一的政策评估效果。

三、双创背景下企业财政补贴政策执行审计风险

（一）虚假申报企业财政补贴材料

双创背景下，企业财政补贴政策执行力度较大，但在政策执行过程中，企业方面可能由于虚假申报企业财政补贴材料而面临审计风险。由于双创政策受到国务院的高度重视，资金及政策扶持力度较大，双创背景下企业财政补贴政策的要求较低，部分企业可能在企业财政补贴政策执行过程中出现虚假申报材料的情况。当企业财政补贴政策执行的负责人员未能针对双创背景下的企业管理特殊性，加强对相关信息真伪的有效识别时，企业财政补贴政策执行的审计风险较大。

（二）擅自挪用财政补贴款项

国务院高度强调创业创新，企业财政补贴政策执行有双创政策为之提供政策保障，财政补贴政策执行效果较好。但由于企业财政补贴的申请要求较简单，政府部门在提供相关资金后却疏于对资金的系统管理，这致使部分企业出现擅自挪用财政补贴款项的情况，这是不利于企业财政补贴执行审计的。尤其是对于经济实力相对薄弱的中小企业而言，在国家高度强调双创政策时，中小企业很可能由于资金链断裂而擅自挪用财政资金，部分企业会因此而面临较大的审计风险。

（三）财政补贴款项使用不够透明

双创背景下企业财政补贴政策执行有条不紊，但由于双创项目种类繁多且处于不同领域，部分企业可能由于信息化建设程度较低而出现财政补贴款项使用不够透明的情况。初期发展阶段，企业信息化建设程度较低，并不会对企业形成过大的影响，即使企业未能有效设立双创项目成果展示窗口，也不影响财政补贴款项的规范使用。但在发展进入到相对稳定阶段后，企业缺失必要的信息化平台容易致使双创资金使用出现违规情况，而政府部门及社会公众却无法有效查验款项使用情况。

（四）财政补贴款项使用成效差

双创政策为企业财政补贴提供了重要的政策支持。但在使用财政补贴款项过程中，财政补贴款项使用成效差仍然在一定程度上限制了企业财政补贴政策执行的审计评估。部分企业在获取高额的双创财政补贴款项后，会由于企业管理人员经营理念较为落后而无法实现对财政补贴款项的有效运营及使用。除此之外，也有部分中小型企业由于对双创政策及企业财政补贴政策本身认知不清而出现资金使用效率低下的问题。

（五）企业财政补贴内控机制不健全

从企业财政补贴政策执行情况看，企业内控机制不健全，也致使企业经营管理面临审计风险。由于审计人员通常是通过获取审计数据及审计信息来客观呈现现存问题，企业审计人员是无法处理企业财政补贴政策执行的具体问题的。由于企业财政补贴内控机制不健全，审计人员出具相关报表后，公司其他部门人员未能配合处理财政补贴问题，这就挫伤了审计人员的工作积极性。

四、双创背景下企业财政补贴政策执行审计监督策略

（一）明确双创政策审计的工作重点

双创政策审计内容众多且覆盖范围较广，企业财政补贴政策执行力度也相对较大。后续发展时，必须明确双创政策审计的工作重点，有序推进双创背景下企业财政补贴政策执行及审计监督。一方面，需要加强对企业财政补贴款项使用的跟进了解，除了要加强事中阶段及事后阶段的审计评估外，还要补充事前绩效审计。另一方面，是需要根据双创政策审计的实际需求来引进第三方审计监督。

（二）提升双创政策审计人才队伍建设

为了更好地满足双创背景下企业财政补贴政策执行审计监督需求，后续发展时，必须提升审计人才队伍建设，通过提高审计人员综合素质来强化企业经营管理效果。除了需要切实提高对企业审计人员专业知识储备的系统培训，帮助审计人员了解双创政策和企业财政补贴政策外，还需要帮助审计人员学习计算机审计技术，通过现代化技术来优化双创政策审计方法，互联网+审计的方法应被重视。

（三）推进双创政策审计的信息公开

由于财政补贴款项使用不够透明给企业经营管理带来了审计风险，后阶段发展时，就应努力推进双创政策审计的信息公开。前期发展阶段，可以对企业双创项目的审计数据及审计信息做系统搜集，通过公开反馈重要数据的方式来推进双创政策审计工作。而中后期发展阶段，则可以在此基础上进一步推进信息公开，通过线上渠道与线下渠道相整合的方式来强化双创政策审计信息公开的力度。

（四）综合多种双创政策审计的创新方法

双创背景下企业财政补贴政策执行审计监督策略要从多种方面创新双创政策审计工作方法。一方面，地方政府在针对双创项目开展政策审计工作过程当中，可以通过现场审计的审计方法来加强对于双创项目的审计工作，例如可以派遣专业素养较高的审计人员直接前往双创项目现场对其相关资料进行审计。另一方面，进一步加强对于双创项目的跟踪审计工作。利用地方政府政策审计人员力量加强对于双创项目实施过程中的经济效益的跟踪，及时发现双创项目实施过程当中的问题和风险并迅速处理，最大限度的规避风险。

（五）完善双创政策审计的机制体制

完善双创政策审计的机制体制同样能够加强企业政策执行审计监督。双创政策审计工作的特殊性要求其必须具备科学完整的机制体制进行保驾护航，才能够保障政策审计工作的有序开展，也才能够切实提升政策审计的实际效果。一方面，地方政府需要构建起完善的经济政策执行指标。可以根据中央财政经济指标以及地方财政发展实际情况制定出符合本区域经济发展的政策执行指标。另一方面，地方政府可以构建起关键性的经济监督指标，并通过完整的经济监督指标，对双创项目的资金使用情况进行监管。

结语

双创背景下企业财政补贴政策执行可能面临的审计风险，包括虚假申报材料、擅自挪用款项、企业财政补贴内控机制不健全等。这些审计风险或多或少地影响和限制了企业财政补贴政策执行的实际效果。为更好地适应双创背景下企业发展的实际需求，企业财政补贴政策执行审计监督必须明确双创政策审计的工作重点、提升双创政策审计人才队伍建设、推进双创政策审计的信息公开等。