企业内部控制管理现状及对策研究

2021-01-28李豫民四川省林产品贸易中心财务科

消费导刊 2020年35期

李豫民四川省林产品贸易中心财务科

一、内部控制的重要性

内部控制是在一定环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。社会的不断发展要求企业在运行过程中不能只关注经济效益，还需要把注意力放在管理层面。从企业自身的角度出发，企业在快速发展的同时，面临的外部竞争压力不断加大，如果不做好内部管理的工作，很难在市场中持续稳定的生存。内部控制能帮助企业抵御和防范风险，及时找出发展过程中存在的薄弱环节，通过建立的内部控制体系来规范运营流程，提升企业的管理水平。

但是从我国内部控制管理现状来看，虽然很多企业正逐步开始内部控制管理工作，但大部分企业对内部控制重要性的认识不足，内部控制体系建设落后，内部控制执行监督力度不够。所以，企业需对自身内部控制管理存在的问题进行分析，找出薄弱环节，制定应对措施，提升管理水平。

二、企业内部控制工作存在的问题

（一）企业内部控制意识淡薄

现如今我国大部分企业更加注重社会职能的发展，没有对内部控制引起足够的重视，内部控制意识薄弱。主要体现在企业管理层依旧存在重发展、轻管理的思想，普遍认为企业的效益与内部控制关联不大，对内部控制的关注度比较低，对内部控制工作的开展没有起到引导作用，导致单位的员工对内部控制工作不能执行到位，让内部控制流于形式。

（二）内部控制体系不健全

内部控制的实施，首先需要建立完善的内部控制体系，内部控制风险评估、自我评价、监督考核等工作均需在体系的引导下进行。部分企业内部控制与实际工作不相融，或已建立的内控体系不健全，导致内部控制工作不能顺利开展，或在执行过程中出现各种问题。内部控制体系不健全会在一定程度上影响企业发展，如果管理人员没有对其引起重视，就无法保证内控工作在单位顺利开展，无法防范企业运营过程中出现的风险，为企业后续发展带来不良的消极影响。

（三）内部控制监督机制不完善

内部控制的有效运行离不开内外部独立机构的监督，很多企业由于人员或经费的限制，并没有设立单独的内部审计和监督机构，或虽设立了但缺乏应有的独立性和权威性。而外部审计机构在审计时往往侧重于企业日常资金使用和账务处理的合理性、合法性等问题上，而对内部控制制度的建立是否合理、内控制度是否有效运行、有无监督舞弊行为等问题不够关注，这就导致了内部控制的审计和监督机制不完善，不能有效的发现内部控制建立和运行过程中存在的风险。

（四）缺乏内部控制信息化管理平台

企业的信息化水平直接影响内部控制的合理性、有效性和效率性，对内部控制的有效执行至关重要。但对于一些中小企业而言，由于资金限制或者管理层意识薄弱，没有将内部控制流程与信息化平台相融合，而是采用传统的人工控制模式。这就导致了在日常的管理工作中，存在很多人为的舞弊现象，内部控制执行成效不显著。

三、企业内部控制优化建议

（一）强化内部控制意识

要解决企业内部控制工作中遇到的问题，首先就要强化企业全员对于内部控制重要性的认识。内部控制制度建立后，企业领导层要真正建立起对内控体系建设的“第一责任主体”意识，要求企业员工对内部控制制度的相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的责任部门。可在企业内部进行宣传和培训，尤其要加强对企业管理层的培训，通过提高全员对内控重要性的认识，营造一个良好的内部控制环境。

（二）建立和完善内控体系

企业管理的经验证明了，企业只有建立一个完善、科学的内控体系，才能在生产经营中不断取得进步。企业应结合《企业内部控制基本规范》等相关文件要求，建立行之有效的内部控制制度，对企业各职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，明确界定各部门的责任和义务。可汇编企业内控手册、内部管理制度、内控流程图、风险数据库等，促使企业各层级员工在工作中能明确行驶职权，防止权力重叠。内部控制体系不是一蹴而就的，已建立起的内控体系要根据内外部环境的变化做出更新和完善。

（三）完善内部控制监督机制

提高企业对于内部控制的监督力度也是优化企业内部控制的一个方法。一是可以把内部控制和内部审计相结合，以此来形成完整的监督管理机制，二是可以调整内部设计的架构方式，以此来实现审计的独立性。

企业应设立独立的内部审计和监督部门，配备专业人员并确保其拥有较强的独立性，切实开展内部审计和监督工作。内部审计人员需加强专业学习和培训，通过学习相关的政策、法规，内部审计的方法和程序，保证内部审计监督工作的规范化、程序化，为内控监督提供科学的依据。积极探索内控监督方式，加强内部审计的广度和深度，按年度工作计划做好审计计划和人员安排，保证审计任务保质保量完成。