如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制

崔鹏 张燕丽 黄河水利委员会洛阳水文水资源勘测局

在我国传统的计划经济体制中，事业单位是不以盈利为目的，而是以为民服务为目标。随着市场经济的持续发展，事业单位也应当作出相应调整，以便更好地满足社会发展需求。因此，事业单位要不断加强内部控制，提升自身财务管理水平，促使单位经济活动顺畅开展，为我国经济发展作出贡献。

一、当前我国事业单位财务管理在内部控制方面存在的问题

（一）内控制度体系不够完善

当前，我国许多事业单位都建立起较为成熟的内部财务管理制度，但是与企业相比较，还存在许多不足之处。主要体现在以下几个方面：一是事业单位内部控制意识不强，事业单位部门众多，在经营管理时行政类的事务审批流程较为完善，但在财务管理控制上稍显不足，大多由财务部门独立监管，财务人员身兼财政收支以及复核审批双重身份，在日常支出上缺少系统预算控制，加上很多时候领导会直接进行划拨，跳过财务人员权限，对于财务管理来说，难度自然增加不少。二是制度建设不够健全，许多事业单位在财务制度建设上比较滞后，财务制度单一，对于新时代出现的新问题也没有建立起相应的财务制度予以解决，导致财务制度与时代发展不相适应。三是执行力不足。由于受传统观念影响，许多事业单位在财务制度执行上有着很大随意性，违规现象层出不穷，而财务人员在贯彻落实相关制度时不够坚决，导致制度制约作用难以发挥[1]。

（二）预算控制工作不到位

当前事业单位在财政预算控制上还存在许多不足，覆盖面不够、经费审批随意性较强、预算编制科学性不足、实际工作开展不力等等，严重影响到单位预算功能发挥。一些单位在绩效管理目标制定时存在不少问题，比如计划性不足、目标性不强、指标性不细等等；在实际操作时同样问题频发，责任心不强、责任感缺失，遇事推诿者众、担当负责者寡，造成这种原因的本质就是绩效管理制度存在缺陷，对于财务管理工作人员约束力不够，加上监管缺位，使得许多人根本不把单位制定的财务管理制度放在心上，完全没有执行好成本控制理念。

二、做好事业单位内部控制，优化财务管理的途径

（一）完善单位内控制度建设

一是增强内部控制意识。事业单位领导必须不断加强自身认知，及时更新管理理念，充分认识到新时期做好财务管理所具有的重要意义。要大力加强内控宣传，利用公众号、宣传栏、宣传册等新旧媒体深度融合的形式，做好财务管理内控宣传，在单位内部开展各类培训活动，不断增强单位职工内控意识。对于领导直接划拨行为进行有效监管，非紧急情况不得使用。

二是完善内控制度。单位在制定相关财务管理制度时，一定要做到细化、量化、指标化，要与单位实际情况出发结合起来。要以队伍建设为重点，以提升综合素质为目标，全力打造一支专业能力过硬的财务管理队伍，尽量聘用专业性财务管理人才，实行重要岗位轮岗制，定期对其进行培训，强专业知识、提专业技能，在人才选用上要注意德才兼备，注重职业素养过硬。

三是强化执行力度。在资金使用与费用报销上，要严格按照单位制定的相关制度予以执行。对于财务管理方面存在的安全漏洞要及时堵塞，如果是由于财务管理人员自身原因所引起的，要采取相应措施给予处罚，做到高标准、严要求。要加速推进信息化建设，不断完善单位内控体系，结合单位实际，建立起相关财务管理制度、资金审批权限、岗位工作职责等制度，做好民主决策，重大资金使用必须集体决策或者联签。同时，要切实做到不相容岗位之间的实际分离，避免出现勾结现象，对于重要岗位，要实行相互制约及分离，防止因岗位设置给单位运行带来风险[2]。

（二）加强预算管理

单位财务管理离不开预算，而预算管理的关键在于绩效目标管理。在绩效目标制定时，单位需要立足自身职能，着眼长远，敲定详细年度计划，在计划中做到职责清、目标明、责任到人，各职能部门要以年度计划为基准，以绩效总目标为依托，做好责任分解，在制定部门绩效目标时要与部门实际情况相吻合，重点在于可操作性，严禁“假、大、空”等不切实际的目标出现。在编制单位预算时，财务基础数据是关键环节，一定要做好相关数据统计分析工作，将预算收入进行协调安排，在此过程中，各部门要相互配合，做好信息共享，尤其是要把握好预算编制和单位上一年度预算执行之间的关系，确保两者无缝衔接，将预算编制做细做实。要促使资金运转规范化、管理举措具体化，在项目决策时要坚持客观、科学原则，保障资金使用效率。在财政资源使用时，要着力解决资金使用效率问题，做到支出架构优化、单位财力强化。要在零基预算上下功夫，改变传统预算编制模式，对预算项目进行重新评估，重点关注能够产生多大社会效应以及经济效益，然后再与单位实际情况结合起来予以取舍。

总的来说，在事业单位财务管理时，要重点做好内部控制工作，进一步深化财务管理体系改革，健全完善内控制度，提升相关人员素质，利用制度管理、目标管理等方式方法，全面发挥预算绩效合理的作用，确保事业单位在日趋激烈的市场竞争中赢得一席之地，为我国经济社会发展奠定坚实基础。