中小企业税收筹划浅析

孟德钗 山东黄河三角洲创业发展集团有限公司

中小企业在我国经济发展中发挥了极大的作用，占据了重要的地位，是国家重要的经济增长点。中小企业的健康发展，是国家经济发展的助推器，对促进和谐社会的建设发挥了重要作用。

为了支持中小企业经济发展，释放经济发展的活力，缓解中小企业的税收压力，国家税务部门出台了诸多的减税降费政策以帮助中小企业减轻经济支出，特别是“营改增”实施后，较大幅度的减轻了中小企业的税收负担。中小企业借助国家税收优惠政策，进行合理的筹划，利用好“东风”，用心规划和筹划经营等方面的内容，实现税款的节约，从而提升市场经济的活力，注入发展的血液。

一、中小企业在税收筹划过程中存在的风险及问题

税收筹划的含义为企业真正发生纳税行为之前，以相关税收法律法规为前提，提前对纳税主体的涉税事项进行筹划的行为，以此实现少缴税或递延纳税，从而减轻企业负担的行为。中小企业减轻自身财税负担的主要途径之一是通过税收筹划的途径，在“营改增”背景下，出台了一系列减税降负政策，但是随着金税三期的实行，中小企业的税收门槛越来越高。但在遵守相关法律法规、税收政策的前提下，中小企业通过合理、科学的税收筹划、规划，可以在一定程度上减少税收的支出，从而减轻负担。

（一）税收筹划理念存在误区，缺少涉税风险的意识

中小企业在税收筹划的过程中通常会以为能够根据企业自身的现实状况，在不与相关的税收法规、法律制度相抵触、相违背就可以。有的中小企业理所当然的认为税收筹划是为了避免缴税，在这种错误认识的前提下，通常中小企业的管理者在经营企业过程中，通过采取各种手段和方式实现避税，甚至不惜采用偷税、漏水的方式来实现少缴税款，从而达到所谓的税收筹划的目的。

（二）缺乏对税法知识的了解

因为大多数中小企业管理者往往会把重点放在企业如何去生产经营，如何去扩大销售，反而忽视了对当前税收政策的主动学习。在税收筹划过程中，又全盘把税收筹划的工作安排给了财务部人员，更加理所当然的认为如何缴纳税款、缴纳多少税款通通都是财务人员的事情，税收筹划与企业的经营毫无关系。同时中小企业对税收筹划的目的并不明确，实现税收利润最大化是税收筹划的目的，实现纳税人企业价值最大化才是最终的目的。

（三）税收法律体系不够完善，政策宣传不够到位

我国的税收政策会随着当前市场经济的发展进行调整，具备一定的时效性，部分税收政策因受各种因素影响宣传不到位，在一定程度上会导致企业依然延用旧政策，使企业无法享受到税收优惠的红利，给企业带来不必要的经济负担。

以上所提及的在税收筹划中存在的问题，一方面对于中小企业的健康发展会产生极其不利影响，也不利于中小企业采用税收筹划的方式来减轻税收负担。甚至在一定程度上，中小企业因为不当的避税方式、方法会使得中小企业违反法律规定，触碰法律红线，从而适得其反。

二、针对中小企业税收筹划的建议

在现实的税收筹划中，改变传统的思维观念，不断改善企业经营管理等方面是中小企业的当务之急。特别是在“营改增”大环境下，如何做好全方位的税收筹划是面临的课题之一，只有做好税收筹划才能助推企业的良性循环发展。

（一）依据政策，准确界定企业纳税人身份

在“营改增”的大背景下，准确的界定企业的身份是税收筹划的前提之一。在对相关的税收法律法规熟知的前提下，企业应结合自身的经营发展情况，对是否界定为小规模纳税人还是一般纳税人进行精准的分析、判断。自从实行营改增政策以来，需要对增值税率进行准确的判断和分析。在“营改增”的大背景下，企业纳税人在缴纳税款的过程中，会因为是一般纳税人还是小规模纳税人，所适用的税收优惠政策、优惠幅度及抵扣比率等各方面因素而产生税款出现不同。如果增值税率低于无差异平衡点，那么建议中小企业在税收筹划中，选择一般纳税人的身份。相反，如果增值税率高于无差异平衡点，则可以选择小规模纳税人，以此降低税收支出。

（二）基于采购业务方面的税收筹划

在中小企业经营与发展过程中，首当其冲的环节便是采购环节。如何选择优质的供应商，如何运用科学合理的供货商制度，是能否为中小企业带来推动力的关键因素。自实行“营改增”以来，中小企业如何在采购环节进行税收筹划也是整个税收筹划的关键环节，将税收筹划的工作往前延伸。如何进行税收筹划，其实也与中小企业是否是小规模纳税人还是一般纳税人有着很大的关系。对于大部分中小企业来说，因为税率较低，会选择小规模纳税人的身份，在这种身份下，税收的计算方式比较简单。中小企业在选择质量较高的商品的同时，能够选择价格较低的，则可以有效的减轻自身的税收负担，也可以获得相应的税收优惠。相反，如果中小企业界定为一般纳税人，在采购环节，不仅要注重商品的质优价廉，更要重视供货方的身份是否是一般纳税人，如果是一般纳税人，则可以抵扣进项税，从而降低税负。

（三）基于销售业务方面的筹划

销售环节关系到企业的生死存亡，只有将产品或服务销售出去，中小企业才能取得经济效益，才能在市场竞争中立足。在中小企业资金使用的过程中，可以灵活的选择诸如分期、冲抵等不同的支付方式，通过采用这些货款支付方式，可以帮助中小企业因为减少支付货款而减少税款的缴纳。相反，采用一次性付清货款的方式，则会加重中小企业的负担。当然，如果中小企业能够有效的利用各种减税降费的政策，来调整经营方向和经营方式，也能够进行更好的税收筹划。

（四）中小企业在税收政策运用及申报过程中合理筹划、合理运用

为了确保系列的税收优惠政策能够取得较好的质量和效果，国家税务部分在“营改增”实施过程中，也相应的出台了其他的新的优惠政策。中小企业要多学习相关税收政策，随时分析国家政策，将税收杠杆充分的应用到企业的发展及经营过程中。另外，税收筹划也可以应用到税收申报中。选择更加有利于企业的申报方式，对不同的申报方式所产生的税收结果进行精细的计算和衡量，最终做出对企业最有利的选择。值得特别注意的事，无论采取何种税收优惠政策来实现合理避税的目的，应将不能触碰法律红线作为底线，在合理范围内尽量少缴税，从而为企业节本降支。

（五）中小企业在税收筹划中要搭建良好的财税基础条件

良好的财税基础条件是中小企业开展税收筹划的基础条件和关键因素。企业管理决策层和相关人员对税收筹划的了解程度、企业会计核算水平、财务管理水平和企业涉税诚信等条件是税收筹划的基础。在日常经营中，要注意对税收政策进行及时把握，从而运用最新的税收政策推进企业税收筹划的工作的顺利有序开展，并在一定程度上减轻企业税负。有了以上良好的财税基础条件，并树立依法纳税的理念，才能提高企业的经营业绩，提高税收筹划的水平，达到节税的目的。

三、总结

企业只有修好内功，才能抵御各种不确定性风险。纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，在遵守相关的法律法规和强化风险意识的前提下，合理有效的利用税收政策来进行税收筹划，以此减轻企业的经济压力，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的，从而促进企业自身的不断健康发展。