制药企业内部控制现状及对策分析

2021-01-17江超浙江康恩贝制药股份有限公司

环球市场 2021年17期

江超浙江康恩贝制药股份有限公司

一、企业内部控制的内涵及意义

企业内部控制主要是从企业经营目的出发，确保企业内部各种资产的安全，并且需要对企业财务信息负责的一种方法，内部控制是在企业内部开展的监督管理措施[1]。自2008年我国出台了有关内部控制的相关法律法规，企业的内部控制便开始引起企业管理层的注意。内部控制主要包括五个要素：企业内部环境、对于企业面临的风险进行评估、控制活动、部门间信息沟通以及内部监督。

建立完整的内部控制体系对于企业发展具有十分重要的意义，这主要体现在以下四个方面：一是现在国家允许经营一家企业的基本条件，我国经济发展已经进入转型阶段不再是以前的以价取胜阶段，现在正在现以质取胜阶段转移，但是企业并不能忽视对价格的管理，所以企业内部应该建立完善的内部控制体系，确保对企业产品的价格、质量进行合理的控制，从而使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地；二是保障企业做出准确的经营决策，企业发展阶段主要分为萌芽期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段，在任何一个阶段的决策都会影响企业以后的发展方向与发展进程，建立完善的内控体系可以帮助企业管理层制定正确的决策，从而更加有效的延长企业的成熟期，放缓企业进入衰退期的脚步；三是确保财务信息的准确可靠，财务信息是否准确可靠对于企业发展具有十分重要的意义，企业需要根据往期的财务信息进行财务分析研究企业在过去一个阶段内面临的风险以及机遇，从而为接下来企业的发展指明方向，但是虚假的财务信息将会导致上述过程难以准确实施，从而影响企业的发展，所以需要建立严格的内部控制体系对财务信息进行监督管理从而为企业财务信息的准确性提供保证；四是保证企业的资产安全，建立完善的内部控制体系可以有效保证企业内部各部门之间的财务以及资产安全。

二、现状问题分析

（一）人员认知与能力方面

我国制药企业内部控制难以取得突破性进展主要是因为企业内部工作人员并没有对内部控制有较好的理解，长期以来制药企业的管理者主要着眼于企业药品的研发工作，对于内部控制的关注自然不是很高，所以导致企业内部管理问题较多[2]。由于上层领导并不重视内部控制，所以下属并不会对内部控制有过多的关注，即使有所关注也仅仅认为内部控制就是简单的监督工作，并没有认识到内部控制的重要性，所以在制药企业内部并没有建立完整的内部控制体系。由于制药企业并不重视内部控制工作的开展，所以企业内部并没有专业的管理人才进行这部分工作，并且在招聘方面制药企业每年需要招聘大量研发人员但是对具有专业管理经验的工作人员并没有开展大规模招聘工作，所以企业内部管理人才紧缺也是制药企业内部控制活动难以开展的主要原因之一，与此同时，企业也没有对管理人员进行定期培训，所以企业内部管理人员仍然保持着陈旧的管理思想，这也为企业内部控制的发展造成了一定的阻碍。

（二）内部控制管理活动方面

对于已经建立内部控制制度的制药公司而言，企业对于内部控制的程序并没有实施到位，特别是涉及企业职权分离、资金运转、资产完整以及预算等问题时，企业并没有按照内部控制制度进行相关工作，除此之外，这些企业虽然建立了内部控制体系但是在一些细微的问题上并没有进行具体的规定，这使得企业内控体系并不完善，进而导致企业防范风险能力低下，难以在面临风险时及时采取措施进行补救工作。

（三）绩效考核及内部审计方面

建立健全制药企业内部控制制度离不开企业的绩效考核以及审计工作的开展[3]。在实际工作中，很多企业存在绩效考核不合理的现象，大部分企业对于员工的绩效考核是看其研发赝品的销售量而不是看工作人员的工作量，只直接导致工作人员只看重产品销量而不重视产品研发整个过程，从而导致企业难以开展管理工作。与此同时，制药企业管理人员的管理思想比较落后，对于内部审计有极大的认知误区，单纯的认为审计工作的开展就是对下属进行检查工作，所以企业内部审计工作并没有起到其应有的作用。

三、解决对策

（一）做好内部控制意识强化及高素质管理队伍建设

企业的良好发展离不开每个员工的努力，所以制药企业的每一位员工都需要实力正确的内部控制意识，只有真正了解了内控工作开展的重要性才能在企业内部建立完善的内控体系[4]。职业企业的管理者应该及时进行内部控制的学习工作，确保自己的管理思想能够跟上企业的发展。由于我国现在倡导绿色发展理念，所以在经济、环保双重发展要求下企业的核心竞争力需要及时进行转变，这些工作的顺利开展都离不开内部控制体系，所以企业在以后的工作中应该做到以下几点：一企业管理层需要加强对内部控制的学习，确保管理层具有较高的内控意识，从而下级工作人员才能意识到内控的重要性，从而可以为企业建立完善的内部控制体系创造良好的氛围；二制药企业需要定期对管理层进行培训工作，确保企业管理人员能够及时了解前沿的管理思想，从而可以为企业内部控制的落实提供思想基础；三企业应该定期开展招聘工作，及时引进具有专业财务管理技能的人才，确保企业内部能够拥有足够的管理人才，从而可以保证内部控制工作的合理展开，为企业的发展提供人才基础。

（二）做好内部控制管理活动执行力的强化工作

制药企业的业务活动主要包括资金筹集、生产经营、采购、销售以及研发环节，在这些环节中进行严格的内部控制管理工作，可以保证企业能够顺利开展各项业务[5]。制药企业在开展内部控制工作时应该注意以下几点：一对于企业内部职权进行严格的分离，企业内部不同部门之间的工作不能进行掺杂，企业需要对每个部门的工作进行严格划分不能出现同一工作在两个部门开展的情况，从而确保部门间工作能够更加有序；二对于资金的授权管理需要进行严格的控制，企业应该对资金进行严格的控制工作，确保每项资金的流转都进行严格的审查工作，企业内部不同部门之间的资金流动也需要进行审批，从而确保企业资金的安全；三严格执行企业的会计体系，企业会计工作的开展需要严格遵守国家相关法律法规，严格发挥会计监督与核算的职能，确保能够为企业提供准确可靠的财务信息，从而保证企业决策具有可靠的信息来源；四进行严格的预算工作，企业需要在每个会计期间的开始阶段进行预算工作，为企业发展以及资金的使用制定一个目标，从而确保企业能够实现当期经营目标。