提升建筑施工企业经济责任审计质量和效果的实践方法

王士博 黑龙江省建设投资集团有限公司

建筑施工企业经营主体在施工项目，由于工程项目分布范围广，施工周期长，管控难度大，因此，集团企业对各施工单位领导干部经济责任审计成为内部监督的一项重要内容，也是企业合规经营和实现目标的基础保障。结合施工项目实际情况，内部审计工作通过建立完善的制度体系，拓宽审计思路，创新方式和方法，聚焦关键环节和重点领域，及时揭示工程管理中的突出问题，倒逼制度完善和优化治理，以高质量的监督与服务推动施工项目运营质量和管理能力的提升。

一、制定完善审计制度，保证经济责任审计工作的规范化

第一，加强审计相关制度建设，制定《施工项目审计实施细则》《项目效绩考核评价办法》以及追责问责指导意见等内部管理制度办法，以规范审计工作的开展和强化对权力运行的约束，促进领导干部依法依规履职尽责。第二，审计工作应以权责对等为基准，实行责任终身负责制，审计人员需对自身审计工作负责，审计负责人对整个审计工作负责，总审计师对审计工作质量全面负责。第三，实施审计双保险制度，明确被审计单位对其所提供的文件资料负责，并保证数据资料的真实性和完整性；审计人员要具备与审计业务相匹配的专业素养及良好的职业道德，从而保证审计工作的有效性。第四，落实回避制度，审计人员与被审计单位应无任何利益上的牵扯，如存在有亲属、朋友或社交上的关系，应避开嫌疑，以确保审计工作的公正性。

二、拓宽审计思路，突出审计重点，提升经济责任审计工作质量

（一）加强内控制度建立及执行情况审计评价

完善的内控制度是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范企业风险的重要保障，施工企业在经营管理中需建立有效的内控体系和监督制衡机制，以降低各类问题和风险的发生概率。然而在实际运营中，由于企业更多地关注其自身经济效益和目标的实现，虽建立有相应制度，但制度设计不够合理、执行不够有效，潜在诸多风险隐患。因此在审计工作中，需将内控制度建立及执行情况作为内部审计的重要内容。第一，评价内部控制的有效性，审计人员需对内控设计、运行的有效性进行客观评价，从而发现制度缺陷并提出改进建议。第二，评价内控制度的运行效果，内部控制活动贯穿于企业每一个业务环节，审计人员通过观察、检查关键控制点的控制是否落实到位、执行有效对内部控制效果做出评价。第三，提供管理咨询服务，审计人员与业务部门要建立深度沟通与协同机制，形成共建共创理念，针对审计发现的问题，完善制度和规范管理，实现监督与服务的有机融合。

（二）突出对“三重一大”决策事项的审计监督

施工企业涉及“三重一大”决策事项比较多，审计人员需通过查阅会议纪要，会议记录及访谈参会人员，了解重大决策内容。第一，审查决策程序的合规性，重点关注是否履行党委会前置程序，是否坚持集体决策和科学决策，是否存在违规决策事项等问题。第二，检查重大决策事项执行情况和执行效果，比如，重大投资项目回报是否达预期，各类经济合同是否经总法律顾问和法务部门审核把关等，从中查找经营管理过程中的漏洞并及时纠正违规违纪行为，以减少经济损失和降低风险发生概率。第三，通过对重大事项决策及执行情况的检查，围绕领导干部被赋予的经营管理权限和政策措施执行权对其经济责任履行情况做出客观评价。

（三）对施工项目经济效益情况做出准确分析

任期内经济效益情况是经济责任审计的重点之一，尤其是针对施工企业负责人实行绩效考核评价机制，若领导干部将考核指标作为经营管理的重点，为获取业绩奖励，可能出现违规操作，调整账目，粉饰报表，进而导致会计信息失真。为解决以上问题，审计工作需采取账外和账内并行的审计方案，一是对账内进行严格的检查，确定其信息是否准确和完整。二是对账外进行全面深入调查，可采用盘点和询问的对策，对施工企业实际的运营状况进行摸底，检验成本和收入情况，并通过实际的资产清点，核对资产账目，以真实反映任期经营状况和各项绩效指标实际完成情况。

（四）充分利用数据信息技术提高审计工作效率

施工项目通常分布范围广且较为分散，给审计日常监督带来困难，审计人员充分利用网络信息平台，进行数据传输，在保证数据安全的前提下，使现场审计与远程审计形成有机结合，审计资源得到充分利用，大大提升内部审计的工作效率。同时审计人员通过内部审计信息平台，收集整理各个施工项目相关数据信息，开展远程跟踪审计，通过关联分析、趋势分析，抓住关键控制点和高发风险区域，及时发现异常快速做出反应，使审计监督形式更加灵活，更具针对性和前瞻性，审计工作质量得到有效提升。

三、强化审计结果运用，提升经济责任审计工作效果

（一）建立问题整改闭环管理制度

内部审计工作的目标是促进企业经营管理能力的提升，问题整改落实是审计工作的落脚点，也是审计价值创造的集中体现。在经济责任审计中，问题整改始终是个难题，部分领导干部对非任期内的历史遗留问题解决处理主动性不强，导致部分问题“久查不改”，“屡查屡犯”，针对上述情形，审计工作实行问题整改闭环管理，建立问题清单和台账，实行销号管理，对于整改难度大或长期不能整改的事项直接报最高管理层进行专题研究和专项部署，加大问题整改力度，使审计结果真正落实落靠。

（二）建立协同联动与成果共享机制

内部审计在日常监督过程中，充分利用身处监督最前沿的优势，与纪检、法务、财务等相关部门建立协同联动机制，实现资源共享，成果共用，及时将审计发现的问题线索移交相关部门开展进一步调查取证和责任认定，对提升纪检监察办案效率和法务积极应诉发挥了重要作用。

四、结语

经济责任审计是内部审计的一项重要职责，对施工项目领导干部经济责任审计工作应从实际出发，改变传统的审计观念，以问题和风险为导向，灵活运用审计方法，抓住审计重点和要点突出反映问题，同时深化审计成果的综合运用，以提高内部审计监督工作实效，进而推动企业规范经营和健康发展。