当前个人所得税征管面临的困境及对策建议

苏洪训 国家税务总局平度市税务局

个人所得税是我国重要的税收组成部分之一，是我国居民应尽的义务之一。在最新的个人所得税法中，个人所得税的起征点已经从3500 元提高至5000 元，可以说是我国个人所得税降幅力度最大的一次。同时在最新的个人所得税法中，也对税务部门的征管工作带来了挑战。本文旨在分析当前个人所得税征管面临的困境，以及针对这些困境提出一定具有参考意义的对策和建议。

一、当前个人所得税征管面临的困境

（一）征管对象

首先就是在新个人所得税法的变动中，征管对象的侧重点从原来的扣缴义务人变成了符合征管条件的自然人。这就导致在实际征管过程中，征管对象的数量变多了，而且征管对象在市场中属于无序的存在，增加了个人所得税征管的难度。同时征管对象具有流动性大、缴税意愿不强等特点。大多数需要进行管理的征管对象的主动意愿不强，甚至还存在一定的想要躲税的现象。对于税务征管工作人员来说，第一没有直接和自然人沟通交流的经验，所以在实际的征管过程中可能会出现各种各样的问题。第二就是税务征管工作人员面对海量的自然人群体，征管的难度大，需要使用的信息多，这也给税务部门的信息管理处带来了新的难题[1]。

（二）纳税信息

海量自然征管对象的增加直接导致实际税务征管工作中需要处理的信息量变大[2]。同时要想对一个符合征缴条件的征管对象征税，需要获得其所有的收入信息。收集的主要信息包括征管对象的薪资信息，真实的薪资信息中还要包括社保缴纳信息和公司财务信息，还要有经营所得收入以及像股票或者财政政策带来的实际收入信息。这些信息有些是属于企业的内部信息，有些信息具有隐蔽性，有些信息是非固定的，所以在收集整理这些信息时，既要保证准确还要保证全面。对于税务征管工作来说是比较大的困境和挑战。

（三）当前征管工作中存在的主要问题

在实际的征管工作中还存在着不同的问题和困境。首先就是征管数据采集工作和使用不充分，也就是在建立了相对完善和智能的数据库之后，税务工作人员依然不能高效的使用数据，导致工作效率和工作质量不能够满足新个人所得税法的要求[3]。同时，即使建立了相对完善的数据库，有一些数据在结构离散的部门之间流失，导致数据的质量下降，从而直接影响到工作人员的工作质量和效率。

其次就是对征管对象进行管理的环节中存在一定的脆弱性。现阶段对个人所得税征管的过程中，存在像私企对员工收入瞒报的现象，还有一些个体户经营的实际数额超额的现象，最后就是经济行为中出现的躲税现象比较严重，像大量的平价股权转移或者低价转移的现象，导致对收入的真实信息造成影响。

最后就是征管机制运行的流畅，因为新个人所得税法的实施，实际的征管模式也发生了变化。这种新的征管模式对税务工作人员来说需要时间适应。同时在出现漏税偷税现象时，征管对象只需要进行补缴即可，所以实际的处罚措施不能够引起征管对象的重视，导致个人所得税征管工作质量和效率的下降。

二、个人所得税征管的对策建议

（一）建立健全个人所得税法的相关法律

针对征管对象的数量变多，处理的信息也逐渐变多，最终导致出现各种问题的现象，首先国家应该针对最新的个人所得税法建立健全相关的法律制度和配套制度[4]。通过这种方法帮助税务工作人员提高工作质量和效率，完善工作人员的工作内容，最终促进税法的落实。

比如说针对需要处理的信息过多，但是部分信息具有隐蔽性和不稳定性的现象，国家可以制定税法征管的相关法律，要求纳税人和税务部门都能够充分保证自己的操作符合法律规范。同时法律应该对纳税人的纳税项目以及义务进行明确的说明，对于税务管理部门的权限和信息收集要求也进行充分的规范。这样能够在一定程度上保证部分信息脱离隐蔽性，提高税务工作人员的工作质量和效率。像国家可以制定针对自然人法律收入5000 元以上的人员，应该自动缴税的法规。国家应该保证税务管理部门对于拒不缴纳税款的自然人实施强制措施，有权限要求银行等财产管理公司在合法的情况下进行一定的信息共享，以此帮助税务工作人员实现对应缴纳税人的合理管控。其次就是国家一定要完善以身份证号为中心的财产登记制度，这样既能够降低税务工作人员在搜集信息时的工作量，同时还能够充分提高应缴纳税人的信息真实性。像针对大宗财产房子、车子或者公司，都需要进行实名的登记。在完善实名财产登记制度时，为了避免偷税漏税的情况出现，国家或者税务管理部门应该结合生活实际将应缴纳税人的家庭关系或者社会关系纳入进来，通过这种方法保证应缴纳税人能够如实的缴纳个人所得税。

（二）提高工作人员的专业能力和业务素质

通过提高税务工作人员的专业能力和业务素质，提高工作人员工作的质量和效率，进而提高个人所得税征管工作的水平。因为个人所得新税法的实施，对税务工作人员来说需要提高自己搜集信息、处理信息和分析信息的能力，同时还要强化自己面对海量自然人的工作态度和工作素养[5]。

首先是提高工作人员搜集信息、处理信息和分析信息的能力。现阶段我国已经建立了智能化的信息查阅系统，也就是说为工作人员奠定了良好的信息基础。所以税务工作人员应该提高自己处理和分析信息的能力，避免被虚假信息影响。一方面税务管理部门应该组织税务工作人员进行专门的信息培训，制定一定的考核制度。通过考核的工作人员可以获得一定的物质奖励，没有通过考核的工作人员不能够直接上岗服务，而是需要再进行学习，直到通过考核为止。同时单位可以组织工作人员到专业的新个人所得税法讲座中进行学习，以此提高对新个人所得税法的认识，同时能够有效提高自己的专业能力。通过这两种措施，第一种能够有效提高工作人员的实际工作能力，进而提高工作人员在面对海量纳税自然人的综合素质，能够在众多的信息中根据自然人的实际收入帮助自然人实现税款缴纳，降低工作中出现失误的概率。通过第二种方法能够提高税务工作人员对新个人所得税法的理解，这样能够帮助税务工作人员在心理上认同新税法，进而主动萌发改善工作质量的想法，从精神层面上促进工作人员提高专业能力和业务素质。

其次就是要提高工作人员面对海量自然人的工作态度和工作素养。在传统的个人所得税缴纳中，往往个人所得税款是由单位代扣代缴，所以单位财务人员在扣缴的过程中提出的问题也相对专业，税务人员的工作量压力也相对较小。但是在海量的自然人缴纳人所得税过程中，可能会遇到各种各样在工作人员看起来相对幼稚的问题，在大量的工作量压力下，可能会导致税务人员的工作态度变低，降低了服务水平。所以针对这种情况，税务管理部门应该提前对税务人员做好培训，一定要保证工作人员的工作态度和工作素养，以此提高税务管理部门的服务能力。税务管理部门可以针对工作态度和工作素养制定一定的激励措施，以此稳定工作人员的服务水平。最终促进我国新个人所得税法的落实。

（三）强化对于征管自然人信息的管理

正如上文中提到的，现阶段虽然建立了相对智能的信息管理平台，但是没能够对信息进行充分的分析和管理，所以导致新个人所得税法不能够充分的落实[6]。针对这种问题的出现，税务管理部门应该强化对于自然人信息的管理。

首先就是建立个人信息资源实时在线查询平台，这个平台并不只具有简单的数据库功能，而是能够将各个信息平台中的信息进行充分的连接，比如说可以将公安系统中的个人信息以及社保系统中的个人信息进行连接，同时和工商信息管理平台和股票市场中的个人信息进行充分的连接。这样能够有效的提高税务工作人员使用个人收入进行个人所得税核算的工作质量。同时由于一些信息具有隐蔽性，纳税人也可能会对一些信息进行瞒报，为了降低这种现象的出现导致个人所得税缴纳数额出现失误，可以结合教育、医疗等平台进行充分的考察，尽最大努力保证个人所得税数额能够贴合自然人的实际工作收入。像税务人员核算某自然人的个人所得税发现收入高于 5000 元，处于纳税的最低级别，但是通过教育和医疗平台发现其在这里两个平台中花费的金额过多，所以税务工作人员可以针对这个自然人的信息申请深度调查和核查，避免出现偷税漏税逃税的现象。

其次就是要使用智能化的设备和技术深化智能信息管理平台中的数据分析功能。像税务管理部门可以在实际的工作中引进大数据分析功能，针对本地区的实际经济收入进行分析，然后结合自然人的纳税信息进行分析，进而发现纳税工作中存在的问题，提高税务工作人员的工作质量和效率。需要税务管理部门注意的是，在使用这种高新技术之前，要先对这种技术做好充足的测试，这样能够避免由于技术问题而产生的工作失误，避免出现降低工作质量和效率的现象。

（四）强化自然人个人所得税违法逃税的惩罚措施

要强化自然人在缴纳税款中的惩罚措施，以此提高自然人缴纳税款的意识。因为现阶段的处罚措施不能够对自然人缴纳税款做出一定的警示作用，所以要强化违法行为的惩罚措施。

首先可以将缴纳税款的行为和个人信用体系进行充分的结合。对于普通人来说，个人征信报告能够影响其买房买车的贷款额度，所以能够对普通人产生一定的警示作用。现阶段我国对于信用体系的建设已经渐趋成熟，将信用体系和缴纳税款的行为结合，能够有效促进自然人提高税款缴纳的意识。像某自然人如果进行了逃税漏税的行为，时间比较长、拖欠款项数额比较大的话，可以在信用体系中设置其为老赖，影响其出行生活同时还对其下一代造成不良影响。通过这种办法提高自然人主动缴纳个人所得税款的意愿。

其次可以提高罚金，现阶段拖欠个人所得税的是没有罚金的，补足拖欠金额即可。可以将罚金设为应缴个人所得税的三倍或五倍，这样也能有效促进自然人履行纳税义务的意愿，进而能够促进税务工作者提高工作质量和水平，保证我国的税务体系健康。

三、结束语

个人所得税是我国税务体系中重要的组成部分，在新个人所得税法落实的过程中，税务管理部门应该重视对纳税人信息的管理、提高工作人员的专业能力和业务素质适应新个人所得税法的落实，同时应该强化对逃税漏税隐瞒信息行为惩罚力度，建立健全相关的法律法规和配套细则，最大程度提高税务工作人员的工作质量和工作效率，最终促进我国税务体系的健康发展。