关于高新技术企业税务筹划的分析

刘兰 中航工程集成设备有限公司

经济的全球化和信息化时代悄然而至，作为科技创新核心的高新技术企业日渐成为所有发达国家的关注重点，各国开始为了增强自身实力，极其重视高新技术的发展。近些年，我国高新技术企业伴随着科学技术的创新迅猛发展，在国民经济构成中的占比显著提升。高新技术企业日益成了推动我国科技发展的生力军，还是拉动我国经济发展的中坚力量。

根据现行的税收政策对企业财务管理活动进行合理规划。和其他企业相比，税务筹划的实施在高新技术企业发展过程中尤为的重要。国家陆续颁布了一些税收优惠政策，为高新技术企业税务筹划助力，纳税人应该予以重视并巧妙利用，实现节税效益最大化，争取遥遥领先于其他行业。

一、高新技术企业税务筹划分析

（一）企业税务筹划

1.减轻税收负担

减轻税收负担一直都是企业实施税务筹划方案的第一目标。企业作为市场经济的主体，就要想方设法降低成本，而税务筹划就是一条降低成本的有效途径。

2.实现涉税零风险

企业想要在涉税方面实现零风险，就一定要做到合法，不做假账，合理申报纳税，足额且及时的缴纳税款，降低在税收方面出现错误的概率，会很大程度上减轻企业在税收方面的风险，甚至彻底规避。

3.获取资金时间价值

保证顺利完纳税义务的同时，延后缴纳当期应该缴纳的税款，使资金有更多的时间进行周转，从而产生增值，获得资金的时间价值。

（二）企业增值税的纳税筹划

货物销售方式的纳税筹划就是选择恰当的销售方式来推延交付税金的时间。选用赊销和分期收款的形式对货物销售，如果买卖双方签署协议而且商定好收款日期，那么收款日期就是需要纳税的时间；如果没有签署书面合同，或者尽管签书面合同，但没有敲定收款日期，发货当天即是税款需要缴纳的时间。

（三）企业所得税的纳税筹划

尽管企业在申报企业所得税时，已经享受了对于高新技术企业15%的优惠税率，但这还远远没有达到最优税负。因此，企业应该对高新技术企业的税收优惠政策进行深入了解和研究，这样才能够灵活、有效地利用税收优惠政策，使企业达到降低税负的目的。

1.固定资产折旧纳税筹划

通过计算折旧额来选出最合适的折旧方式，做到科学筹划。对于企业来说，选用加速折旧法比直线法会更有利，并且双倍余额递减法的节税效果很好。

2.研发费用纳税筹划

作为一家高新技术企业的企业，其研发费用支出占比非常大，但是公司的财务人员没有将这些研发费用进行有效的归集，导致研发部门没能对研发相关支出的原始票据与原始凭证进行细心保管和严谨分类，给核算带来很大的麻烦，因此，企业要在任何时候都拥护国家颁布的税法，必须把合法的税务筹划方式作为前提，对各项涉税业务进行科学全面的筹划设计，以此获得正当的利益。

3.业务招待纳税筹划

必须满足小于当年销售收入的0.5%的条件。因此，企业的财务人员一定要做好预算，在不出现差错的情况下准确的预测出整年大体的收入。从而减少税金的支出，避免超过最高扣除限额。

（四）企业个人所得税的纳税筹划

企业可以通过合理增加年末奖金的比例来进行纳税筹划。将智力和知识转化成生产力。技术密集、知识密集是高新技术企业区别传统产业的最显著的特征，即将知识、技术、信息、智力等融为一体。高新技术企业对脑力有着较高的要求，选用员工的标准要高于其他种类的企业。这类公司通常对员工的选拔要求很严格，只有那些高学历、动手能力强、思维敏捷应聘人员才可能过五关斩六将通过考核成为正式员工，加入这个脑力天团。于是人才聚集成为高新技术企业的一大特点。高新技术企业的发展壮大离不开知识和智力的助力，科技型人才在高新技术企业创造价值过程中起到的作用越来越大。企业可以实现多元化发放福利，增加员工的薪酬，在减少公司所得税费的同时多给员工好处。不拘泥于传统的固定福利费发放，考虑到员工的衣食住行，在给交通、通讯等方面予以报销，再将报销的部分计入管理部分中，进行税前扣除。

二、高新技术企业税务筹划重点难点问题

（一）合法性是企业进行税务筹划工作的前提

为了达到这个目标，高新技术企业在选择节税方案的时候，并不能随心所欲，一定要清楚认知节税不相当于避税，要把保持税务筹划方案的合法性放在首位，不要心存侥幸，妄想通过偷税漏税骗税等违法行为来达到节税的目的。因此，合法性是企业税务筹划方案的前提。

（二）税务筹划方案要具有可操作性

节税不仅是一门学问，更是一项技术。税务筹划方案一定是可以被实行的，不具有操作性的方案无论在理论是多么的完美，在实际业务操作中都不能被采用。并结合公司的高新特质，切合实际，理性判断选用筹划方案的成功概率，万不可如空中楼阁，毫无价值。在实际税收筹划过程中，筹划范围将囊括企业发展的方方面面。因此，在抉择税务筹划方案时，纳税人要细心谨慎，认真考虑该方案是否涵盖企业的所有业务，是否适用于本企业。

（三）税务筹划必须坚持具体问题具体分析

高新技术企业的创新产品一旦符合消费者喜好，便会受到消费者的欢迎，一经上市就会遭到疯抢，立刻能给企业带来巨额利润。尽管同行会竞相模仿，但该公司能够凭着领先的技术在很长一段时间内独领风骚。法律对专利的保护也给企业一定的保障，让企业在抢占市场时无后顾之忧。产品的新颖、技术的独特能给高新技术企业带来令人心动的回报，甚至有机会扩大公司规模，一跃成为大公司。并且高收益的特点也加快了高科技企业的成长性，促成企业跳跃式发展。

一个企业要正确进行税务筹划，除了要了解每个阶段的详细情况，还要把税收相关理论贯彻在筹划方案的每一处。所以在税务筹划时，各个企业都有自己一套独特的方案。每个高新技术企业所涉及的税务情况各不相同，企业必须根据自身业务的特点和问题，统筹考虑和纳税筹划相关的各个方面，具体问题具体分析，量身定制符合企业自身发展的税收筹划方案[1]。

三、高新技术企业税务筹划重点难点问题的建议

（一）对税务筹划进行整体考虑与长远打算

高新技术企业在经营一定要有大局观，大处着眼。在进行税务筹划时，将大局意识贯穿于整个筹划工作中，站在宏观层面看问题，要学会站在巨人的肩膀上，开阔眼界，这样才能对税收问题系统觉察、清晰呈现。税务筹划是高新技术企业获取最大化效益的一种手段，化解企业在经济活动当中遇到的难题[2]。

十年树木，百年树人，做事要有长远规划。在认识到税务筹划具有一定的前瞻性和筹划性，高新技术企业要提前做好准备，为以后做打算。纳税人要开拓思维，打开眼界，在弱肉强食的市场中开辟一片新天地，因此我们要对税务筹划进行剖析。首先考虑清楚税务筹划和公司市场战略之间的关系，要在合适的时期做合适的事，不能为了税务筹划从而丢了市场。另外，公司要对产业链进行考察，判断产业是否有必要扩大规模，预测产品在未来是否受欢迎，以及估量同行的实力。

（二）建立税务筹划方案动态调整机制

为了鼓励高新技术企业的发展，适合其他企业的未必适合自己，具有独创性的高科技企业要随机应变，针对自身情况，正确的定制和实施筹划方案。随着我国机制的不断创新，优惠政策的不断落实，在充分掌握税收优惠政策的前提下，根据企业性质和前景制定一套最优方案。通过税收筹划方案动态调整机制保证设计方案的预期目标得以实现，将企业的涉税风险控制在最低水平。

（三）加强税务筹划人才的培养

在政策上，国家给予高新技术企业的优惠政策不仅多而且非常细化，由于许多高新技术企业成立时间不长，税务筹划意识淡薄，财务人员不够专业，对相关知识理解的不够透彻，无法在筹划工作中大展拳脚。企业在整个方案设计过程中，政策被领会错误成为普遍现象。

为此，高新技术企业一方面要督促税收筹划人员去了解最新的税收政策，准确的掌握政策的变更，定期邀请专家或者税务顾问举办讲座，分享其对税务筹划的宝贵看法；另一方面，给税务筹划方案的相关人员灌输管理者的观念，筹划税务时不急功近利，谨慎确认不确定的地方，为实现企业长期利益贡献自己的力量。

四、结论

处于经济高速发展时期，高新技术企业应该把税务筹划当作一种理财手段，将雄厚的资本转化为优质资源，利用优势在市场占据一席之地。扩大专业精英团队，坚定严谨的科学态度，制定合理的筹划策略，追随国家的优惠政策。在对税务筹划理论及税收政策认真学习后，不仅要有专业的素质，还要具有灵活运用政策的能力。为此，高新技术企业做了许多准备工作。一方面，不间断的督促税收筹划业务人员去了解最新的税收政策，准确无误的掌握政策的变更，定期邀请一些专家或者税务顾问举办讲座，分享其对税务筹划的宝贵看法。另一方面，给税务筹划方案的相关人员灌输管理者的观念，要求对企业经营的每个环节做到了如指掌，筹划税务时不急功近利，谨慎确认不确定的地方，为实现企业长期利益最大化贡献自己的一份力量。