工程施工企业税收风险及防控对策

张怡 河北省水利水电勘测设计研究院

在工程施工企业开展工程施工建设工作时，展现出工作规模大、施工周期长且投放成本多等特征，在无形之间增加了税收风险。通过调查得知，大部分工程施工企业缺少对税法内容的调查与研究，对国家提供的税收优惠政策了解不全面，没有根据地方税务要求做好纳税工作，从而增加企业纳税额度，使得工程造价成本升高，影响企业效益。所以，工程施工企业应做好税收风险防控工作，结合实际情况，制定详细的税收风险防控对策，帮助企业缓解税务压力，让企业获取更多的效益，实现税收效益最大化，促进企业更好发展。工程施工企业应对自身税务情况有充分了解，选择适宜的方式和对策，加强税收风险防控，完善税收管理机制，保证税务工作落实到位，提高企业经济效益，促进工程施工企业更好发展。

一、工程施工企业面临的税收风险

（一）增值税

工程施工企业在开展工程施工建设工作时，将会投放大量材料。企业在采购施工材料和设备过程中，运费中进项税额上将会面临一定税收风险。部分情况下，材料供应商为了减少税负，采用对施工材料分开出具发票的方式，部分为税务销售，另一部分为货物运输。对于诚信度低的企业，故意降低销售额，增加运输成本。如果工程施工企业在承接业务中没有仔细观察分析，容易面临不合理的运输费用，纳税人将会受到一定经济处罚。在税务改革后，也会出现大量和增值税发票相关的事件，存在大量虚假发票。对于纳税人，应具备发票识别能力，从而帮助企业防范税收风险。

（二）企业所得税

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税[1]。通常来说，施工企业在支付工程款过程中，没有取得专用发票，而是以收据形式结算，在这种情况下，使得分包企业在获得工程进度款后，没有及时办理工程决算。并且，工程施工企业中分包部门与建设部门决算时间偏长，从而延长支付账款时间。对于工程施工企业而言，无形之间增加税务风险。

二、导致工程施工企业税收风险出现的原因

（一）税务风险预警不强

首先，工程施工企业没有构建一套完善的税收风险预警机制，现有的风险预警体系缺少全面性和创新性，使得企业税收风险预警能力薄弱，在日常经营管理中，无法及时识别和发现税收风险，从而引发各种风险。其次，部分工程施工企业对税收风险预警体系功能缺少全面了解，这种企业对自身经营发展、市场变化、具体税务管理要求等思考不全面，导致税务风险管理机制价值不能全面发挥，在这种情况下，使得企业在实际中，税收风险预警不规范。最后，部分工程施工企业没有将税收风险预警工作落实到具体位置，使得企业在税收风险预警过程中，没有提前规划和安全，给企业经营发展造成不良影响，甚至让工程施工企业面临严重的经济损失。

（二）税务风险控制机制不完善

首先，部分工程施工企业在日常经营发展中，缺少对税收风险防控管理，忽略税收风险给自身发展带来的影响，使得工程施工企业没有结合时代发展对现有风险管理体系进行改革创新，在税收筹划与管理上容易面临风险问题，在某种程度上扩大税务风险对工程施工企业影响范畴，损坏企业整体效益[2]。其次，在税务风险管理体系建设和应用中，部分工程施工企业没有做到与时俱进，无法对消费者实际需求进行深入思考，在某种程度上使得企业内部风险管理水平不断降低，不能给工程施工企业税收风险防控工作开展提供指导，影响企业税收风险管理效果。最后，现阶段，部分工程施工企业对税收风险管理重视力度不高，企业没有在内部成立专业的税收风险管理部门，甚至将税收管理工作安排其他部门负责，在某种程度上给税收风险出现提供可能，阻碍税收风险管理水平的提升。

（三）税务风险监督不严

在工程施工企业开展税收风险管理工作时，大部分企业内部审计部门对税收风险了解和关注度有待提升，在税务审核过程中，部分审计人员为临时人员，没有从思想层级上给予税收风险管理高度重视，使得企业在税收风险管理中，整体工作效果并不理想。并且，部分工程施工企业在进行税收风险监督管理时，工作缺少针对性，没有制定详细的工作计划，税收风险监督管理体系缺失，企业在税务风险监督管理水平上有待提升，从而影响企业税收风险管控效果，增加企业管理成本，影响企业自身效益。

三、工程施工企业税收风险防控对策

（一）加强税务风险预警

在建筑市场竞争不断加剧的当前，工程施工企业在经营发展中，面临的风险主要有财务风险、税收风险、经营风险等，其中税收风险是企业重点关注的内容，对企业经营发展有着一定影响。为了防范税收风险，应该加强风险预警，成立专业的税收风险管理部门。并且，结合税收风险管理要求，对现有税收风险预警机制进行调整，保证税收风险管理的规范性和专业性，减少资源消耗。首先，在当前税务体系深入改革的环境下，税务管理更加烦琐，要想提高税收风险管理水平，应该成立专业的税务管理部门，主要负责税收筹划、管理及风险控制工作。其次，创新是促进企业发展的重要因素，只有在不断改革创新中，才能给企业经营发展提 供动力与支持[3]。所以，在新形势背景下，企业应强化思想理念，树立创新意识，更新管理内容，让其与企业经营发展要求相符。并且，科学引进风险管理理念，完善税收风险预警机制，将税收风险管理工作落实到位，保证企业整体效益，促进工程施工企业更好发展。

（二）完善税务风险控制机制

构建完善的税收风险控制机制是保证风险管理工作顺利进行的重要因素，在实际中，根据工程施工企业经营发展需求和实际情况，调整风险管理计划，完善风险控制机制。首先，工程施工企业应该了解税收风险管理对自身发展的影响，把税收风险防控放置在重要位置，并且增强企业税收风险管理水平和能力，做好风险识别工作，将风险控制在合理范畴内，降低风险对企业的影响。其次，转变传统风险管理理念，把现代化风险管理理论应用其中，根据企业存在的风险问题，提出可行性处理对策，优化税收风险管理机制，引导企业税收风险管理工作顺利进行。最后，在构建税收风险控制机制过程中，应加强对企业内部人员宣传和教育，定期开展各种培训工作，把税收风险防范自身融入其中，提高企业税收风险管理水平，规范税收风险，帮助企业节约成本[4]。

（三）强化税务风险管理监督

通常情况下，税务和企业效益有着直接关联，对企业发展有着一定影响。为了提高税收风险管理水平，减少税收风险问题出现，做好税收风险监督管理工作是非常必要的。要想将税收风险监督管理工作实施到位，应完善监督管理机制。在机制作用下，严格监管，规避税收风险。通过加强税收风险监督管理，不但可以规范相关人员工作行为，也能在监督管理中，及时找出税收风险管理中出现的漏洞和不足，提出处理对策。在税收风险监督管理上，工程施工企业应安排专业人员负责，把所有精力和时间放在监督管理上，极大限度地减少风险问题出现，给企业发展创建良好条件。为了完成该目标，应加强税收风险监督管理体系建设，给后续监督管理工作开展提供支持[5]。由于该工作自身具有一定经济诱惑性，因此应安排专业水平高、工作经验丰富的人员负责，不但要掌握专业知识，还要具备较强职业道德素养，将税收风险控制在预期范畴内，减少税收风险问题出现。

四、结语

总而言之，工程施工企业通过开展税收筹划工作，可以帮助企业规避税收风险，控制税收成本支出，提高企业整体效益。但是，当前部分工程施工企业在开展税收工作时，没有按照国家法律要求进行，容易引发各种税收风险问题。所以，工程施工企业应意识到税收风险管理的必要性，结合实际情况，制定详细的税收风险控制机制，加强风险预警，提高企业税收风险管理水平，降低风险给带造成的不良影响，促进工程施工企业健康发展。