事业单位预算管理和财务管理模式创新方向分析

张剑博 北京市水文总站

当前，随着我国社会经济发展水平的不断提高，事业单位的收支结构也发生了变化，要求事业单位增强自身综合预算管理和财务管理能力，以此适应自身发展需求，促进自身各项发展战略实现全方位落实。为此，事业单位必须形成对于现阶段预算管理和财务管理工作中所存在问题的清晰认知，通过科学分析把握问题成因，并采取针对性策略对问题进行解决，找准预算管理和财务管理工作的创新方向，切实改善预算管理和财务管理工作质量。

一、事业单位财务预算管理存在的重要性

（一）提高事业单位的整体管理水平

随着事业单位改革的深入，在当前的事业单位中，资金的来源非常多，其中根据自身的来源不同，一般会划分为三种情况，这些情况分别是自收自支，即事业单位在进行日常工作中，获得资金，并且用这部分资金进行事业单位的日常活动；第二种情况是全额拨款，这种情况更多出现在不具备营收能力的一些事业单位之中，这些单位公共服务属性比较强，因此缺乏有效的收入手段，需要国家财政进行拨款支持。最后一种情况就是差额拨款，是将上述两种情况进行综合之后的产物，在我国当前的形势下，市场经济逐渐占据主导地位，因此需要不断革新管理以及工作方法，通过这样的方式，可以在一定程度上增强事业单位的市场竞争能力，让事业单位的资金来源更加充分，通过这种方式也有利于事业单位对自身以及单位外的工作进行整合，进而保证事业单位各项工作都能够积极有效地完成，对于事业单位的业务发展来说，有着非常重要的意义。

（二）有利于建立规范的财务活动机制

财务预算管理本质上就是对财务进行合理的分配，保证实际工作中可以按照预定的计划进行。因此在实际的执行过程中，财务活动机制就成为必不可少的一个条件，只有在规范的条例下，才可以杜绝财务工作出现任何意外的情况，并且随着事业单位财务管理不断深入，可以对更多的工作进行监督，防止出现以权谋私等乱象的出现，从根本上解决当前事业单位内部的腐败现象。而且进行财务规范管理的同时，可以保证在支出的过程中，对于财务管理计划的制定更具备科学性，保证了事业单位的工作科学性，让事业单位财政结构能够更加科学，进而促进事业单位的整体行政效率提升。

（三）有助于提高政府资金配置和使用效益

随着行政事业单位改革的不断深入，以往的预算模式弊端更加突出，财政资金不能发挥最大作用，盲目投入预算资金还进一步加重了国家财政的负担。行政事业单位预算管理通过预算编制、预算执行、预算分析和预算绩效考核等环节，可以有效实现政府资金的合理配置，将政府资金花在亟须解决的事情上，提高预算资金的使用效益。

（四）有助于提高单位的内部管理水平

预算管理可以更加科学的对财政资金进行规划，避免资金使用中的相关风险。有效的预算管理需要单位内部制度的保障，行政事业单位通过预算管理工作的推进，有助于规范单位经济业务的程序，有效实现对经济活动的监控，及时调整与单位目标相违背的决策，提高行政事业单位的内部管理水平。

二、事业单位预算管理和财务管理工作出现的问题

（一）财务管理体系不健全

现阶段国内部分行政事业单位中的财务管理工作并没有一个完善的管理体系，这使得实际的财务工作具有比较多的漏洞情况，譬如，行政事业单位中会存在一定的预算外资金情况，在经济利益的驱使之下，行政事业单位中就有可能出现“小金库”的现象。另外，缺少完善的财务管理体系的情况之下，后续行政事业单位的预算编制工作和科目分类工作都会出现一定的问题，新预算法在行政事业单位财务管理中的贯彻和落实也会存在比较大的难度，由此新预算法下行政事业单位财务管理工作发展滞后，这也会对整个事业单位的发展形成比较严重的负面影响。

（二）预算执行性不强

首先，对于行政事业单位而言，预算执行的时候，经常会受到一些外界环境因素的影响，并且这种影响往往是具有持续性的，事业单位主要负责人的预算管理意识会直接决定着预算编制的执行效果。一部分行政事业单位存在内部运行程序混乱的现象，这也导致了预算执行与预算编制不一致的情况经常出现，这也势必会严重影响到单位预算的执行率；其次，预算编制的精细化程度以及预算执行人员自身的专业能力对其中执行效果的影响是非常明显的。还有一部分财务人员由于对行政事业单位现阶段运转发展的实际情况缺乏了解，在进行收支分析的时候经常会出现张冠李戴的现象，使得预算支出的策划安排没有取得理想的效果，也使得非正常占用项目经费的情况经常出现。在预算管理的事前、事中以及事后的监督情况都会直接影响到预算管理的执行效率，并且，预算执行的效率也势必会受到预算编制水平以及预算项目的影响，使得整个项目在实施过程中很难对其多方面影响因素进行综合把握。

（三）预算管理的监督检查机制缺位

目前，行政事业单位没有建立健全预算管理监督检查制度的问题较为普遍，涉及制度不健全、体系不完善、监督效力不高等方面的问题。实际工作中一般都是谁来做预算谁来监督，自我监督的模式往往不能有效实现预算管理的目标。同时，行政事业单位的公共服务职能让员工对经济效益不太敏感，单位效益的好坏跟预算管理成果、个人奖惩都不相关。因此，行政事业单位和员工个人对建立监督检查机制的积极性也不高，直接影响预算管理工作的效率和效果。

（四）未能在预算管理与财务管理中应用创新性方法

目前，事业单位在预算管理和财务管理实践之中仍然沿袭传统管理方法，既没有重视结合预算管理和财务管理的前沿理论进行方法创新，又未能将信息网络技术手段引入预算管理和财务管理实践之中，因而导致预算管理和财务管理实效性较差。比如，在开展预算编制和财务报表分析的过程之中，许多事业单位仍然采取人工手动处理和纸质档案管理的方式，既难以保障各项财务会计信息的真实性和可靠性，又容易导致重要数据和信息丢失，与此同时，也不能实现对于重要数据信息的深入挖掘和分析，因而难以取得理想的预算管理和财务管理效果。

三、事业单位预算管理有效措施

（一）提升财务预算管理的重视程度

（1）在思想方面进行转变。想要转变事业单位工作人员的思想态度，就需要从事业单位的高层做起，事业单位的高层是事业单位的指向标，在事业单位的发展过程中，很多基层事业单位的工作人员，都会重视高层对于各项制度的态度，因此想要提升事业单位财务预算管理的重视，必须提升高层对于事业单位财务管理的重视，这样才能够有效保证基层对于财务预算管理的重视。其次加强对这方面的宣传，保证在事业单位之中，可以让事业单位的预算管理工作更深入人心，进而保证事业单位能够执行相关的财务预算工作。最后就是加强财务部门的思想建设，财务部门作为财务预算的主要管理部门，只要加强财务系统性，让财务预算管理的制定以及实施都有迹可循，这样才可以保证财务预算管理的进行。（2）财务预算管理方面。首先需要加强预算的编制，对预算算进行科学合理的调查，并且针对调查结果，制定下一期的预算工作。其次就是建立健全的考核机制，考核是增强财务预算管理非常重要的一个部分，可以保证工作人员在工作中受到最大限度的约束，继而对财务预算管理工作投入更大的重视，而且在预算执行之中，还需要加强对预算执行方面的监督，保证预算工作可以顺利实施。只有这样，才可以保证预算工作的重要性被事业单位内部工作人员知晓。

（二）坚持预算一体化编制，增强财政统筹保障的能力

首先，在编制预算前，充分考虑单位的实际情况和工作目标，单位领导和员工都应该积极投入到预算编制工作中去，从而提高预算编制的精细化和科学化水平。其次，采用零基预算的编制方法。零基预算的编制要求编制人员对单位的人员情况、收支情况、资产情况有全面的掌握，对项目资金要立项、评审、考核全流程管理，不以任何数据为基础进行预算编制。然后，在编制预算时，要打破预算安排条块分割的局面，通过优化资金结构，提高资金投向的精准度，建立清理盘活存量资金的常态机制。最后，加强预算执行的控制。行政事业单位应按照预算批复，对预算进行层层分解和落实，对预算资金的使用进度进行把控，严格控制超预算或无预算支出。项目支出一经批复，必须按照既定的用途专款专用，不能将项目资金挪作他用。另外，要建立预算执行责任制。对预算执行不力的，要追究预算单位执行人的责任。

（三）加大预算执行的力度

在预算执行中，行政事业单位首要解决的问题，就是预算管理可能出现的各种可行性问题。主要是因为可行性越多，意味着预算内容越不稳定，若是同时存在多个预算可行性内容，需要慎重考虑哪一种可行性内容才是符合实际需求的，最终需要确定一条核心的预算内容，而不能过度强调内容的多样性。其主要在于预算计划与实际预算行动之间会存在一个契合度，只有充分保障每一个预算计划都能够与现实发展状况相符合，才能够最大限度上减轻预算执行的阻力，从而让预算进展效率质量有效提升。也就是说，预算的内容都是理想状态的，想要真正地发挥效果，只有预算的内容足够贴近实际的情况才能获得较好的效果，若是偏差较大，往往预算效果会很差。同时，还要落实预算执行的责任点。每一个部门的每一个人员在预算中都承担了自己的责任，任何一个部分超出了预算，都需要对其进行追责，就不会出现超出预算，但是无法找到相应负责人的情况，才能真正地约束各个部门人员的行为，保证预算不会出现问题。另外，还要有效解决各部门与各部门之间的沟通问题。主要是因为目前的行政事业单位中，存在严重的信息壁垒，各个部门之间的信息内容基本上无法实现有效的传递，导致预算过程中，根本无法了解各个部门的实际情况，无法有效地进行预算管理。

（四）优化预算考评模式

行政事业单位应该建立起完善预算考核评价体系，对重大项目指出进行预算的时候，承担部门应该有清晰的责任意识，主动开展项目事前评价。要组织专业团队对项目可行性以及风险性进行全面评估，从而保证预算管理准确性。并且，行政事业单位要将绩效管理、绩效评级体系贯穿到预算管理的各个环节中。预算考评是预算管理工作中的重要组成部分，在进行预算考核与评价工作的时候，大多都需要与其他部门进行合作。首先，想要实现对考评模式的优化，应该注意对行政事业单位其他合作部门参与到考评工作中的工作方式进行统一规定；其次，要注意对考评对象类型进行合理划分，在展开财政预算的过程中，要注意根据事业单位实际需求做好财政的指出以及分配工作，对预算结构进行不断优化，使机构控制与总量管控进行有效结合。行政事业单位的预算管理人员应该注意对数据进行完善以及分类，从而使考核对象类型更加清晰，这样可以有效避免预算收支失衡的情况出现，也使得预算考评更加具有针对性。

四、事业单位财务管理措施

（一）完善财务内控管理体系

事业单位只有形成完善的财务内控管理体系，才能发挥出内控最大的约束力。（1）完善财务内控体系。这并不是一朝一夕就能完成，而需要对全部内控制度进行完善，制定报销审批制度、科研经费管理制度、项目管理制度、预决算管理制度以及考勤制度等等，建成规范化的财务手册。（2）依据岗位要求明确责任。强化财务内控管理，就需要以岗定责，而前提则是保证财务部门的财务队伍完善，配备齐全各岗位工作人员，包含出纳、资金管理、会计、审计、内控等，才能依据岗位授予相应权利并指定相应责任。（3）科研事业单位可实行轮岗制度，以完善的财务管理和齐全的财务管理岗位为基础，将岗位轮换的范围、条件、周期，明确出来，制定相应责任追溯机制和财务岗位交接流程，让每一名财务人员都变成内控者，才能提高内控的质量，确保财务良好运行。（4）重视内部会计制度建设按照财务工作的制度和原则合理化的设置岗位，制订‘会计人员职责权限’明确职责，使工作人员的权责清晰，沟通顺畅。（5）设置内部审计岗位，加强对会计事项和会计业务流程的监督，提高工作透明度。譬如，科研事业单位中资金账务比较多，所以需要在财务部设置内部审计岗位，每年对大量资金报批和账务往来进行严格的审核，并做出基本评价和建议，提高资金使用的合规性和项目效益。

（二）做好财会及预算管理的结合

一是，应明确过渡时间范围，在此时间内要根据事业单位特征，对财会管理工作要求实施微调，如从单一的财会核算朝财会和预算管理相结合方向实施过度，以此防止单位运行产生动荡，从而对改革成本进行有效控制。二是，由于单位运行时会出现多种经费，此时要根据经费来源及属性指定针对性预算管控方案，给预算执行预留回旋余地，提高财务管理与预算管理的协调效果。三是，重视事业单位与市场的联系，若市场运行时提出了新的约束事业单位社会性层面的要求，则需要实施深刻研究，并在预算中予以展现，更要将其纳入财会核算之内，借助精准核算改善预算科学性，使事业单位市场应变能力得到改善。四是，事业单位在财务管理信息化势头影响下，要将预算管理目标归入信息系统内，并要求财务会计及时和各部门及员工传递相关信息，做好沟通工作，帮助全员正确认识预算管理目标，助力提升预算执行能力，完成信息反馈系统的健全工作，实现财会和预算管理协调发展的目标。五是，基于预算项目特殊性完成策略调整，如部分项目启动前存在相关资费，所以，财务管理人员要考虑有关内容，完善预算内容，以此对预算成本进行精确反映，改善财务管理质量。

（三）创新管理方法，提高管理质量

事业单位在预算管理和财务管理工作上的创新，核心在于创新预算管理和财务管理工作方法，重视通过引入高效的管理方法，来切实提高预算管理和财务管理工作水平。首先，在预算管理工作方面，事业单位应充分认识自身在性质上与一般企业之间存在的差别，重视深化预算改革，在进行预算编制的过程之中，应用零基预算方法，从而提高资源配置效率。与此同时，事业单位应重视适应社会主义特色市场经济发展和时代发展所提出的最新要求，实行复式预算管理，以此进一步提高资金使用效率；其次，在财务管理工作方面，事业单位应优化财务管理流程，进一步提高财务报表分析和会计核算等项目的效率，认真对各项会计信息进行审核；最后，事业单位应重视推动预算管理和财务管理工作与计算机和互联网实现有机结合，将信息网络技术引入预算管理和财务管理实践之中，借助计算机强大的数据处理与数据分析能力，提高会计数据信息的分析挖掘水品。

（四）强化相关工作人员的综合素质

无论是什么性质的工作，其中相关的工作人员都是最为重要的一个角色，并且在实践工作过程中发挥着重要的作用和意义，对于新预算法下行政事业单位财务管理工作来说也是一样的。在目前新预算法实施的背景之下，之所以行政事业单位中财务管理工作出现了一定的问题，其主要原因在于相关工作人员素质有限，对于新预算法的了解和认知都是明显不足的，由此衍生了一系列问题。因此，在新预算法下行政事业单位财务管理工作发展过程中，需要强化相关工作人员的综合素质，为了实现这一点可以进行定期的工作人员培训，还可以邀请专业的工作人员举办讲座，促使相关的行政事业单位中的工作人员对新预算法具有足够的认知和了解，除此之外还可以建立相应的奖惩机制，使得员工工资与考核直接相连。

五、结语

新时代背景下，事业单位为适应社会发展在预算管理和财务管理工作方面提出的全新要求，必须正视现阶段在预算管理和财务管理工作中存在的重视力度不足、未能形成健全工作制度、各项管理措施未在实践中得到高效落实以及未能应用创新管理方法等一系列问题，重视在预算管理和财务管理实践之中，加强思想认识，提高重视力度，根据实际情况和实践管理需求制定预算管理和财务管理工作制度，重视创新预算管理和财务管理工作方法，与此同时，面向预算管理和财务管理工作人员开展主题培训，以此切实增强其预算管理和财务管理工作能力，打造一支专业化的预算管理和财务管理工作队伍，从而切实改善预算管理与财务管理工作质量，促进自身实现长效可持续发展。