我国上市公司审计质量问题的探讨

冯天怡 河南财经政法大学

一、前言

现如今我国社会正处于一个蓬勃发展的社会主义现代化过程中，基础设施建设、科学技术进步、生活幸福指数等都呈现出一派欣欣向荣的景象。为了能够稳定社会秩序和国民经济收入，注重会计审计概念的落实已经成为了每一个国民都需要遵守的规则。近些年来由于新一轮财政政策的颁布、落实和完善，越来越多不同规模的公司在进行财务管理工作的时候也都拥有了一套标准化的依据，尤其是上市公司更加注重自身财务的管理。本文主要对我国上市公司审计质量问题简要探讨，以期提供参考。

二、审计质量衡量标准

审计质量的衡量标准是指与审计活动有关的各类团体通各自的利益角度去看待审计之间的一种判断依据，由于审计过程中所涉及到的利益团体相对来说比较多，所以判定标准也是不同的，他是规范审计工作及相应系的重要组成部分，是由审计组织根据职业的特性的具体情况，为了适应社会发展的规律而建立的，通常不同的指标来进行衡量，比如说审计诉讼指标，品牌声誉独立性，盈余总额等等来衡量审计质量。一般来说，审计意见是审计结果的，最终体现发表恰当的审计意见，对于一个审计工作来说，是一个合理的评价，现阶段上市公司存在较普遍的英语管理以及管理舞弊行为，这在一定程度上会降低各种财务数据的可靠真实性，造成财务报告的信息失真，审计工作在审计过程中就需要对这些失真现象进行鉴定，要协调各个利益者之间的冲突，面对一些存在舞弊行为的会计报表，要发表适当的审计意见来揭露其中的内部舞弊行为，来降低审计过程中所存在的风险，如果审计师发表恰当的审计意见，那么对一些舞弊行为就可以进行遏制。如果没有发表恰当的审计意见，也就是说在审计过程中，审计意见发生变通，一般会以缓和的意见来代替比较严格的意见。审计意见在这个过程中可以识别管理舞弊行为，而审计意见主要来源于会计相关信息，这在一定程度上会增加会计信息的有用性，通过实践发现，以审计意见对我国上市企业的盈余管理以及管理舞弊的信息含量来衡量一个企业是否符合我国发展国情是非常有利的。

三、上市公司审计质量存在的问题

在上市公司审计工作中存在的第一个问题就是从事审计工作人员的专业性不强。对于审计工作人员来说，专业能力应当包括对专业知识、技能、职业价值观以及道德要求等多方面的把握，在大量的实践经验中应该学会扬长避短和自身能力的提升，这是他们生存和工作的本源，也是直接影响到审计工作质量的重要因素[1]。但近年来审计问题越来越多，这与审计工作人员能力不足的现状息息相关。部分审计工作人员能力较差、技术较低、工作道德素质不高，导致审计过程中出现纰漏或徇私舞弊的现象，不但不能够营造良好的审计环境，而且审计工作质量也不能够得到保障。其次是审计工作独立性的缺失，审计工作人员的独立性很容易受到上市公司企业内部领导者和管理者的影响，审计人员在工作的时候会无意识地偏向于个人利益。当审计人员与上市公司内部的利益密切相关时，会影响他们做出正确判断[2]。

四、提升上市公司审计质量的措施

（一）加强上市公司内部的审计体制改革

想要促进上市公司审计工作质量提升，必须要加强上市公司内部的审计体制改革，进而完善相应的质量控制制度。首先要落实上市公司内审计组长负责制。对于上市公司来说，审计业务一般是由证监会下设审计监管中心来进行的，它实际上会将委托权和审计权进行统合，相对于传统的非上市公司来说科学性较强。在实际的审计工作落实过程中，审计组组长是整个工作的核心，也是整个工作小组的主导力量，他们所做的决定严格决定着整个审计工作的主要方向[3]。当下上市公司内部大部分已经在实施审计组长制度，但是在实际的操作过程中还是出现了领导者和管理层直接统治审计工作的情况，这些上级领导或负责人对于审计工作的管理缺乏专业性，相关工作人员所履行审计职责的能力也较差，导致整个审计组长负责制制度虚无缥缈。因此在实际的审计工作落实过程中，必须要加强审计组长负责制这一制度的落实，重视它存在的意义，建立起完善的制度监督规则，明确组长和组内成员的职责、权限和工作要求，也需要领导和管理人员能够相互配合，多方共同完成上市企业内部审计质量把控。第二个措施是建立审计岗位责任制。上市公司审计质量提不高的重要原因之一是审计岗位责任分配不明确，这会导致整个审计违约成本下降，使得审计工作的质量容易受到外界的威胁。现如今的审计准则对于审计小组、审计负责人、审计工作人员等职责虽然已经做出了明确的规定，但大都比较肤浅、笼统，实际起到的约束力不足，导致审计工作过程中由于责任不明确而出现相互扯皮、分工不合理等消极情况。并且一些审计环节如同虚设，不能够起到实际的作用。在进行上市公司内部审计体制改革的过程中，审计工作必须要严格执行下去，落实审计岗位责任制，明确责任田，对于出现的问题能够快速的找到主要责任人，使得相应的审计师和会计师事务所制定条例符合上市公司实际情况，审计岗位的职责规划更为清晰，也能够确保该职责顺利履行。

（二）更新上市公司税收筹划的工作方式

如今在上市公司的发展中，加强税收筹划工作落实实际上是对审计质量提升对关键措施之一。如今上市公司中税收筹划工作难点就是相关人员的素质和观念比较滞后，造成这一现象的原因往往是在一些中小型上市公司内部家族模式盛行，高度集权化制度的垄断形成了“一言堂”的统治局面。而这些领导者对于国家政策和经济制度变化的敏锐性较差，过分追求经济效益最大化而忽略了税收筹划工作，造成了资源的浪费[4]。首先，财务会计和审计工作中的税收筹划目标模糊不清，不仅仅是单一的上市公司目标定位不清，构建财务会计体系基本点的不明确和对税收筹划制度的重要性不了解也十分致命。其次，采取税收筹划的信息化与时代脱节也是造成上市公司审计工作效率低下的重要原因。在上市公司不断的发展中，将审计工作质量的提高作为上市公司工作正常开展的依据，促进公司的持续性进步。就实际情况的落实和发展来说，上市公司财务审计工作的科学性也将得到进一步的加强。在一些大规模的上市公司中，其发展规模较大，融资渠道比较丰富、广泛，难以受到经济条件的制约而能始终维持活力[5]。而一些小规模上市公司成长艰难，融资方式有限，为了将有限的资金最大化利用转换为资本和资产，加强审计核算和税收统筹工作十分关键。在新一轮市场融资过程中，上市公司需明确自身的资金划分方式，以税前和税后两部分为基本组成进行统筹工作的落实，减少不同情况下可能会造成的纳税差异化问题出现。另外，需要对税收筹划工作模式进行健全完善，利用信用融资，将上市公司纳税资金成本最大化利用，帮助成本利润的评估分析合理。最后还需要依据法律法规和市场准则更新上市公司的税收筹划工作模式，合理化不同时间段缴税的金额，早期降低、中后期逐步提升，这样的缴税模式帮助上市公司的资金的可持续性利用做好铺垫，是帮助上市公司焕发自身活力和可持续性发展的关键措施。除此以外，在上市公司运行会计、审计税收工作的过程中，坚持遵循市场的发展规律，加强上市公司与税务机关之间的及时沟通，在内部建立起完善的税收检查机制，结合多方面动态变化的因素做好税收与风险之间的平衡是对上市公司税收工作合理筹划和调整的关键，也是帮助审计工作质量提升的重要助力点[6]。

（三）改善审计工作模式

改善审计模式是为了提升审计工作的核心竞争力。审计公司和机构层出不穷，大都沿用同样的审计套路，并不会根据实际公司的情况不同做出调整，这于上市公司而言是远远不够的。上市公司为了能够合理化自身的经济效益获取，必须要重视审计工作，结合时代发展和自身情况做出审计工作内容和程序的调整，积极改善审计工作模式。大量的实践进一步表明，传统审计工作中的委托模式对其独立性影响比较大，由于经济社会的不断发展，上市公司的所有者和管理者更倾向于合作在一起来获得积极的审计意见。在这样的情况下，一些会计事务所和审计事务所的工作人员往往会受制于上市公司的领导者和管理者，在进行审计工作的过程中容易受到外界的干扰，而不能保持自身的独立性，导致审计工作质量降低。因此我们必须要认识到上市公司进行审计工作的重要性，必须要以传统的审计委托模式和收费制度为基础原型，结合实际情况和时代的发展进行新一轮的改革，从源头上保障审计工作的独立性，并且将上市公司的领导者与审计工作人员之间的利益关系割裂开来，独立其外做好审计工作是有助于财务方面信息公平、公正、公开的主要手段之一。除此之外，在审计工作不断发展的过程中，传统的业务只有简单的督查和检查，如今已经集合了管理、鉴证、咨询、规划、战略调整等多方面因素的一体化现代审计工作，这时审计内容的多样化就会使得审计工作人员受到客户的影响，受制于人的审计质量往往较差，因此有必要对审计工作的内容进行拆分，以提升其核心竞争力。在实际的工作过程中，审计师不能够为客户提供全部的核算和报表服务，也不能够担任上市公司内的高级管理职位，减少双方利益的牵扯，保障审计工作的完整性和独立性。

五、结束语

综上所述，在现代化经济社会的发展过程中审计工作的重要性不言而喻，上市公司更是在不断加大自身对审计工作的依赖程度。审计质量作为有效反映审计工作水平高低的影响因子，衡量其发展标准已经成为上市公司工作考察过程中的重要内容。提升审计工作质量，对各类影响因素和影响主体进行措施改善和提升，有助于上市公司审计工作的平稳进行。上市公司必须要重视审计报告，审计工作人员对于其书面反映出来的内容做好审计，才能够更好的促进审计为上市公司经济效益获取所作出的巨大贡献。