基层公路养护企业内控管理探讨

余育龙 亳州市远通公路养护工程有限责任公司

基层公路养护工作主要包括公路安全及附属设施的日常检修，及时处理路面病害，保持公路标识、标线清晰完整，路面抛洒物清理及日常路面保洁、边坡维护等。通过日常和专项养护工作，从而对安全出行、延长公路使用寿命、节约社会资源，促进经济发展起到了至关重要的作用。由于行业特殊性，目前我国大部分基层公路养护企业在内部控制体系管理方面比较简单直接，没有形成一个完整的内控制度。内部控制是一种管理工具，为了完成一个特定的目标所设定的合理的管理工具，本文就基层公路养护企业内控管理中存在的问题进行研究和分析，以利于合理利用企业资源，有效保护和提升企业价值。

一、基层公路养护企业内控管理存在的问题

（一）组织结构设置不合理

组织结构不健全，对员工岗位安排不合理，导致部分工作无法顺利开展。组织结构不合理可能表现在以下几个方面：（1）当组织结构设置不合理，存在多头管理、双重隶属问题时，会引发部门和人员间的冲突；当工作职责和权限范围规定不明确时，会使个人或部门间对工作相互推诿、相互插手，也会引发冲突。（2）人员构成复杂，部分员工有事业单位编制，部分属于聘用人员，还有部分临时雇佣的农民工，人员构成的特殊性使工作安排存在不公平现象。（3）部分单位员工人数少，特别是一线施工人员更少，经常出现一人多职的情况，由于受到人数缺少的限制，在遇到突发情况和恶劣天气时，如应急救援、夏季防汛、冬季防雪等，人员不够极大降低了应急处理能力工作效率。一人多职还可能出现一人担任两个及两个以上职能岗位，原则上不同职能岗位必须安排不同人员，才能保证财务工作能够公平公正公开的进行，否则员工会利用职务之便谋私利，给单位财务工作带来了极大的风险。（4）岗位固定人员少，财务方面专业人员更少，多数员工对于财务会计方面专业性知识了解不足，不利于财务工作的开展。如果财务人员对预算管理工作缺乏合理性，对于项目开支费用不能进行准确预算，就会出现很多财务漏洞，出现预算理论与实际差别太大，导致财务经费不足，项目中途搁置。（5）财务部门在进行财务管理时，通常以领导直接授权审批为主，财务报备审核等流程只流于形式，导致监督部门只是摆设，无法正确行使自己的职权，严重阻碍了企业财务部门的工作。

（二）缺乏完善的预算控制制度

领导层不重视预算管理工作，对于财务人员的入职门槛要求也相对较低，预算方面的培训就不会严谨，导致财务会计预算工作人员在进行预算编制时因专业性知识不强，对编制工作不上心，对预算管理工作不在意，造成理论收益值与实际利润完全不匹配，给财务管理工作带来了极大挑战；预算是对管理者前瞻能力的锻炼，看预算数据纵观企业发展状况及项目活动的可行性，对结果不太满意的项目尽早解决，确保每个项目都能够高效高产能的进行。预算控制涉及了基层公路养护的全部过程，通过预算核算可以对任一环节项目的实际执行情况有清晰的认知，以及对结果的有效把控。单独进行预算，忽略基础管理工作，导致预算管理与基础管理相分离，导致执行与实际完全不符。目前我国基层公路养护事业单位现阶段运用内控制度的实例很少，大多都处于初步的理论阶段，对于内控制度详细的细节和条例，并没有太多参考性，所以需要有适当的监督管理体系。

（三）缺乏科学的管理措施

（1）当前，基层公路养护企业在实际项目开展中，没有正确的管理措施导致企业部分员工在执行相应制度时，部分不执行，内部控制出现严重混乱。（2）内控人员在编制制度上不够科学，缺乏合理性，没有严格按照国家相应制度体系执行，不能有效提高工作效率。（3）责任意识不强，由于缺乏大局意识，员工只专注于自己职责以内的工作，其他的一概不管不顾。有时候自己明明看见别人工作中存在的问题也不及时提出来，觉得与自己无关就忽略了；还有计划当天做完的事情完不成，要推到第二天去做，缺乏紧迫感。（4）管理不到位导致员工对专业性知识学习的自觉性不够，学习动力不足，对一些内容都是浅尝辄止，不会深入领会，在遇到一些相对有点难度的问题就会措手不及，无法做出合理应对。

二、基层公路养护内部控制完善对策

（一）完善组织结构与权责体系，提高企业管理者素质

按照职责分离的原则设置各会计部门内部岗位，职权分离最理想状态就是不相容职责相分离。其中业务授权（管理功能）、业务执行（保管功能）、业务记录（会计职能）、对业绩的审核监督（监督职责）四个职能要严格分离开，企业也可以采用RASIC 表明确内控组织结构图。岗位负责人主要职责有：总经理负责企业内控组织，企业内控经理招聘与调离；内控经理负责提供内控报告、内控资料管理、重大事故调查和其他专项调查，组织内部调查；内控总监负责内控活动；内控部负责内控动态和网站建设；各部门经理负责制定改进计划，实施内控调查，跟踪改进计划的实施，管理风险评估；人力资源部经理负责利润冲突调查；财务部负责跟踪外部审计结果。

除此之外，管理者素质在企业经营管理中占据着相当重要的作用，素质能力不同对企业内部控制的效率和效果作用不同，对企业发展产生的影响也有极大区别，优秀的管理者不止专业能力强，职业操守、道德观、价值观、世界观以及大局观都会影响整个企业的发展。例如G 公路公司是一家大型基层公路养护企业，非常重视人才引进，注重合理安排岗位，该公司拥有管理人员全部有485 人，其中硕博一共有61 人，占总人数12.58%，本科191 人，占总比39.38%，大专136 人，占总人数20.84%，整个团队大专及以上学历人数占比72%，如此的团队构成对公司内部控制的建立与运行有极大优势[1]。

（二）完善财务预算控制制度

第一，基层公路养护企业以预算编制为重点，结合预算基础数据，熟练掌握预算执行进度、财务开支数额及企业固定资产、流动资产使用情况等相关数据对预算编制工作进行合理安排，有效协调企业人员具体岗位分配及具体职责，提高全体员工的参与度。预算也要结合预算层级、公路长度、资金量等多方面建立科学、合理、动态的预算标准体系；第二，加强预算管理的执行情况，确保财务人员对预算内容的全面掌握，在固定场合灵活应用[2]。预算执行是实现预算目标的过程，关系到财务管理科学化目标能否实现，预算智能作用能否有效发挥，资金使用效益能否不断提高。预算执行可通过增加员工预算管理自觉性、提高预算指标科学性和实现目标管理责任制实现。

（三）构建现代化财务管理体系，完善监督管理机制

现代化管理体系的构建既可以科学提升基层公路养护企业的管理工作，也可以增强管理效率。为了构建现代化管理体系，首先企事业单位可以与其他先进单位进行交流学习，积极发现管理新技能，引进计算机系统代替传统的人工财务计算，高效有序的开展财务管理工作；其次对企业财务预算管理工作、审计、现金管理及各种可流动资金都可以建立计算机数据平台管理系统对其进行管理，减少人工计算的错误率，快速提升工作效率；最后企业要提高工作人员对先进知识和先进工艺的学习能力，保证员工能够很好的适应计算机系统化的工作环境，熟练操作计算机系统软件，减少操作不当引起的工作失误。此外，企业建立了系统的财务管理体系，还应该有完善的监督管理机制，以保证工作人员对管理制度的严格落实[3]。

三、结束语

基层公路养护工作是我国基层工作中一项不可缺少的部分。为了保证公路质量，保障通行安全，延长公路使用年份，需要对公路养护工作投入一定的维护力度。为了更好的推进这项工作，对文中基层公路养护企业内控管理中发现的组织结构不合理、预算控制制度执行不到位和管理不足的问题，逐一提出了设置合理岗位，明确职责、完善财务预算和构建现代化财务管理体系，完善监督管理机制的完善对策，有利于改进财务内部控制系统，优化基层公路养护企业财务管理工作。