中小企业应收账款管理存在的问题和对策探析

姜敏 吉林创源化工有限公司

在当前时代背景下，企业需要面对激烈的市场竞争环境和复杂的运营管理问题，在竞争力的推动下企业向客户提供商业信用，面对着来自不同方面的风险，为了确保在市场中占据有利的发展地位和条件，中小企业通过赊销方式来抢占更多的市场份额。在应用过程中，赊销逐渐显现出了漏洞和缺点。

一、中小企业应收账款管理概述

应收账款是企业在日常经营过程中因销售产品、提供劳务等业务而应向购买单位收取的款项，其中主要包括了应由购买单位或接受劳务单位负担的税金以及运杂费用等。应收账款管理作为企业运营过程中的重要工作内容，其主要是在整个资金交易和流通过程中使用科学合理的方式对应收账款进行回收所实施的管理。开展管理工作的目的是确保足额、及时收回应收账款，从而尽可能的减小过程中的信用风险。中小企业应收账款所涉及的款项资金数额较小，但是在企业销售收入中可能会占据着较大的比例。与此同时，中小企业在法律知识方面存在着或多或少不足的情况，并且应收账款在管理制度方面存在着一定的不足和缺陷，无法为应收账款管理工作提供相应的保障。

二、企业应收账款产生的主要原因

（一）市场竞争的需求

市场竞争环境具有复杂性特点，中小企业要想获得发展机会，就必须要在最短时间内扩大销售份额和同类产品的市场占有率，同时在产品质量、中小企业要想在激烈的市场竞争环境中取得有利的发展条件和地位，需要借助专门手段来扩大整体的销售份额，并增加同类产品的市场占有率。另外，企业通常在质量、价格和售后服务等方面需要承受较大的压力，为了改变这一困境，企业需要通过赊销及发放信用的措施来获取更多的客户和订单。

（二）消化库存的需求

中小企业在产品库存数量较多时会面临着一定的风险，为了进一步将库存成本控制在合理范围内，同时提高销售量，企业会依照实际情况采取相应的促销措施，从而在短时间内加快存货的周转速度，达到控制和消化库存的目的，在消化库存需求手段的推动下企业会根据实际情况对收账政策进行一定的变动，从而使得应收账款进一步增加。

（三）企业自身的需求

中小企业在利用现收现付方式进行日常经济活动和交易的同时，还包括根据合同在规定结算期进行收付款的交易内容，这需要企业结合相关政策和发展措施来做出合理决定和措施，通过合同规定的内容实施结算大的款项会形成应收账款。企业确认收入和客户付款之间会存在的一定的时间差，在无法实现全额预付款操作的情况下，形成的时间差也会产生应收账款。

三、企业加强应收账款管理的主要功能

首先，保证应收账款的合理性可以增加产品的销售量，获取更多的市场份额。随着市场竞争环境的日益激烈和复杂，企业为了占据有利的发展地位，在销售方面采取了许多针对性的政策和措施，对客户具有较强的吸引力，从而能够实现销售量的快速增长。借助赊销方式不仅能够保障客户获得想要的产品，还提供了资金支付的缓冲期，这样一来，客户就能有充足的空间去调动有限的资金完成交易，企业和客户双方都能取得良好的经济利益。在新型产品宣传和销售过程中，许多企业都会使用赊销的方式来促进产品的交易。

其次，合理的应收账款能够有效减少库存。市场在运转过程中会存在着许多的不确定因素，产销环节无法进行很好衔接和协调会造成企业的库存存货现象。存货的性质为企业的流动资产，在不能及时进行变现的情况下会占用其部分的营运资金，同时额外的为企业增加仓储、保管和人工等方面的费用。此时企业借助合理的赊销政策就能够扩大销售量，从而顺利解决资金占用问题。针对库存量较大的情况，企业为了尽可能的减少存货积压，避免长期存放而造成损坏、贬值等情况，控制管理成本，基本上都会实施赊销措施来尽快改变这一局面。另外，持有存货占用的资金、管理费用的有效减少，进而为企业创造更多的经济效益。

与此同时，借助赊销方式可以有效促进产品的快速销售以及吸引大量客户和资金，然而当规模较高的应收账款无法及时收回的时候，出现坏账问题大的几率会大大增加，如果资金不能进行有效周转，企业的资金链就会面临断裂的风险，当企业本身还存在着银行贷款情况的时候，其需要负担购货成本、税金和管理费用等，同时要按期支付给银行相应的利息，企业手里所持有的资金无法顺利周转。所以，应收账款会减少企业持有的现金，企业在做出创新和改革措施并争取发展机会的时候，应收账款会对其造成一定的阻碍，其所带来的损失是巨大的。

四、中小企业应收账款存在的问题

（一）信用政策不合理

中小企业在制定信用政策的时候缺乏对信用政策所要达到的目标的严谨分析，缺少较为全面和合理的备选方案，对不同条件的信用政策缺乏有效对比。与此同时，没有对成本和收益两者的关系进行充分考虑和平衡。为了在销售方面取得更好的业绩，一味地增加应收账款，延长信用期限，然而对收账措施的制定和落实没有进行有效关注，从而增加了坏账问题的发生几率，从而为企业带来较大的经济损失。此外，企业在采集客户信息方面上存在着不及时的问题，从而导致无法掌握客户的经营和具体的信用状况，相应信用标准无法适应当前市场的发展需求。

（二）对合同管理缺乏足够的重视

合同管理是中小企业应收账款管理中的重要组成部分，合同以文字形式对交易双方的权利和义务进行了明确规定，同时具有法律效力。在企业进行交易和销售的过程中签订合同规定是一项必要工作，因此在合同管理上需要投入更多的资源和精力。但是部分中小企业对于合同管理工作缺乏足够的重视，在款项收回上没有报以严谨的态度，再加上签订合同之间没有对客户信息进行收集和了解，导致合同存在着一定的漏洞，进而出现应收账款无法收回的情况。

（三）内部监管制度不严格

中小企业在内部监管制度上存在着不严格的问题，监管制度无法对企业日常运营形成良好的约束，部分销售人员在开展业务态度方面有着一定的问题，没有充分认识到应收账款对企业造成的风险和不利影响，为了保证销售业绩不考虑货款回收，而对于依赖赊销的，更不会对款项收回问题进行慎重思考。同时企业也没有制定科学的销售考核制度，缺乏对后续工作的监管和跟踪，最终导致应收账款的数额持续增大。

（四）企业缺乏风险管理的意识

中小企业管理人员在财务知识方面缺乏准确认知，同时在风险预防和管控上也没有提高重视程度，缺乏正确的应收账款回收意识和观念，混淆了结算方式和现金流入两者的概念和本质区别。此外，缺乏风险管理意识非常容易造成资金链断裂甚至破产的问题。中小企业受自身综合实力和资质的限制，在管理模式和方式上存在着一定的缺陷，从而对企业的可持续发展产生不利影响。

（五）业务人员重视程度不够

受到业务特性的限制和影响，销售和收账经常出现不同步的问题，从而导致企业营销人员只看重销售业绩而忽视清收欠款方面的问题，同时部分企业对于清收欠款的力度较低，许多应收账款无法全部收回。与此同时，部分销售人员缺乏职业道德和敬业精神，对待清收欠款的态度并不是很认真。企业在销售人员回收清欠应收款项工作上缺乏有效的约束制度，在一定程度上增大了坏账的出现几率。

五、加强中小企业应收账款管理的对策

（一）制定完善的信用政策

中小企业根据自身实际情况制定科学合理的应收账款管理信用政策，同时加强对信用额度的深入控制，逐步建立系统化的客户管理体系。与此同时，对客户的信用标准水平进行全面监管，借助信用分析和评分方法制定相应的信用标准，在掌握企业和市场发展形式的情况下，根据信用标准水平实现销售利润和成本的准确核算。企业需要对客户的经营状态和信息展开有效监督，了解其是否存在资金方面的问题，结合实际使用条件来确定合作方的信用优惠力度。企业在承接订单的时候，必须要将付款日期、信用时段、现金折扣等具体的要求进行相应明确。在完成此项工作之后，企业还应针对应收账款事项采取积极跟进的态度，确定客户具体的汇款日期。

（二）提高销售合同的重视程度

企业根据自身实际情况确定合同审批流程。在签订合同之前需要对交易方的信用进行全面评估，同时与客户进行商谈来确定销售业务中的定价和结算方式，提高销售业务的透明度，有利于与客户建立长期稳定的合作关系。在处理大宗销售合同的时候，应安排财务会计和法律工作人员进行协同谈判。严格落实应收账款的责任，增强销售部门的收款责任心，从而实现企业运营和赊销风险的有效控制。

（三）完善企业内控制度

中小企业需要制定完善的赊销审批制度，并建立专门的信用审批管理部门，使其严格遵循企业的赊销政策来履行自身职责，从而实现应收账款的科学有效管理，同时也能对销售人员重业绩而忽略坏账问题起到一定的管理和控制作用。此外，企业在应收账款管理过程中需要严格按照不相容职务职责分离的原则来开展各项工作，避免发生职责不清、员工谋私利等影响企业发展的现象，确保企业内部不同部门之间能够形成相互制衡和竞争的关系，以此来达到内控目标。企业需要对应收账款进行划分，以发生前、发生中和发生后为基础展开管理和控制，提高管理的质量和效率，保证应收账款管理工作的合理性和有序性。

（四）加强企业风险管理意识

企业在日常运营过程中，应将风险管理作为一种常态化工作来进行，同时要想确保管理的效果和质量，就必须要加强风险管理的意识。现阶段，部分企业在风险管理上存在着规避意识不足的问题，相关制度也并不是很完善，因此需要企业在意识层面上做出一定的改变和应对措施。掌握风险管理的重点，认清风险管理的意义和作用对于企业发展有着十分重大的影响。假如企业在处理清欠风险上出现了一定的差错，就很容易导致其进一步转变为法律风险，为企业带来不好的影响，在处理不及时的情况下引发财务危机，最终导致破产清算。企业管理人员必须要准确认识到风险管理的重要性，同时采取一定措施来加强员工对风险的认知和了解，使其在日常工作中能够自觉遵循各项管理规定和规章制度，为应收账款管理工作的顺利开展提供便利条件。

（五）培养员工的责任心，激励员工积极性

企业销售部门在开展销售工作的同时，需要确保应收账款回收工作做到位。结合企业所实施的客户信用政策和收账政策，在规定时间点同客户进行对接和洽谈，使其掌握自身的欠款情况和信息，做好对账工作。此外，企业员工还应将掌握的客户欠款信息及时反馈给信用风险管理人员和负责人。依照所实行的奖惩制度对达到业绩要求和标准的员工给予一定的奖励，从而起到激励员工工作积极性的作用。转变工作人员对待账款回收的错误思想。企业应进一步培养员工的责任心，定期组织开展相应的培训和教育活动，提高其思想水平，为应收账款管理工作提供可靠保障。

六、结语

综上所述，应收账款管理工作是中小企业日常运营和财务资金管理中不可或缺的内容之一，其对于企业的发展有着十分重要的影响，应收账款管理的效果是企业营运资本优劣的直接体现。结合当前经济发展的现状，中小企业要想在日益复杂的市场竞争环境中获得有利的发展地位和空间，就必须要针对赊销和信用等方面的问题采取合理有效的管控措施，同时加强风险管理意识，并在相应管理制度和体系的帮助下，实现企业的可持续发展的战略目标。