扁平化思维在审计机关组织管理模式中的运用研究

李欣辉 温岭市固定资产投资项目审计中心

在目前审计管理体制大改革背景下，尤其在省以下审计机关人财物管理改革试点实践的基础上，如何进一步优化审计机构的设置和职能模式、优化流程的管理、优化审计人员的配备管理。对实现审计监督全覆盖、达到权威高效审计有重要作用。

一、现有审计机关组织管理模式分析

（一）审计职能部门设置与业务流程操作配合角度

一般来说，职能部门可以分为四类：综合部门，业务部门，法规部门，执行部门。审计业务流程大的可以分为三大阶段：审计准备阶段（包括审计计划的安排、审前调查、审计项目分配等）、审计实施阶段（包括审计方案制定、具体审计人员的安排、审计实施等）和审计终结阶段（包括审计报告的出具、审理、公告、整改等内容）。

（二）审计机关内部业务科室设置和业务人员配备角度

1.以业务科室为核心实施审计项目新形势下存在弊端。从基层审计机关现有内设机构设置来看，多数按照审计对象所处行业分工分类，如财政金融审计科、行政事业科、经济贸易科、经济责任科、固定资产投资科等，单位对立项项目也基本按照项目所属行业对应科室进行安排，而项目的实施基本按照科室为核心进行。而在现在的审计环境中，综合型的审计项目越来越多，部分项目的实施仅依靠一个科室的力量完成是不足的，所以，随着审计业务范围的改变，单纯以科室为核心的审计项目组织形式的弊端将越来越明显。

2.审计机关人力资源现状与发展需求不匹配。一是审计力量不足、人才专业结构比例欠合理。现阶段基层审计机关审计人员一般都是二十几个，去掉行政人员及其他后勤人员，实际从事一线审计的人员约占总人数的一半，平分到每个科均为3 人，而人员的分配均是基于科室从事审计项目行业倾向而分配，比如固定资产投资科，就以工程类专业审计人员为主，财政金融科就以财务类专业审计人员为主，而现代项目审计由于综合性较强，对专业性集中的审计组形式不利于对项目形成较全面的评价，无法满足现在审计工作的需要。二是长期从事同一类型项目审计容易导致审计人员思维固定及发散性思维的丧失。

二、扁平化思维在审计机关管理模式中的运用

（一）扁平化组织平台的构建

构建以项目为单位、人力资源效益最大化的平台管理模式。一是打破现有以科室为核心安排审计项目的管理模式，建议以项目组运行机制。采取该模式，可以打破部门现有的业务壁垒，业务科室不再局限于固化的项目内容，科室中的每个成员都将面临各种不确性。同时，不以科室作为项目组模式，可以有效平衡业务部门之间业务工作量，减少科室之间的模式。二是实现人力资源效益最大化。审计人员不再受科室限制进行审计工作，而是通过全局统筹管理。对于单位来说，可以有效进行不同专业人员的高效资源配置，对于上级抽查审计人员、有些大项目需要集中攻克等不同情况均能及时充分调动适时的人员予以解决；对于审计人员来说，可以接触不同的审计项目、不同的审计人员搭配，对审计人员的适应能力、学习能力都将是个有力的促进方式。

（二）扁平化业务流程模式的构建

1.对现有业务职能科室进行认真再分析，评估其设置的科学性。对于审计业务流程各个环节，审计行业均由相应的规定，但是对业务流程环节的实现过程，审计机关可以自行调整，使机构和岗位设置与流程职能实现做到效益最大化。如现有的法规部门，是为保障审计质量而设置的科室，可以该之前的事后审理改为现在的事中过程管理，让审计人员及时取证到位。

2.对业务流程中相近内容进行资源整合。整合的原则是减少重复性工作，集中管理。如在审计项目计划阶段，需要对拟计划项目进行审前调查，评估其立项项目是否具有可立性，审计组在实施编制审计方案前，也需要对审计项目实施审前调查，对于上述业务流程中的不同环节，虽然目标不同，但是内容具有相似性，可以进行资源整合，减少不必要的重复性工作。

3.审中人员控制最优化。业务流程中最重要的环节审计现场实施环节，而实施环节的主体是审计人员，为保证审计成果最大化，必须要实现该环节人员配置的最优化。对审计项目组长及主审的人员安排，实行竞争上岗，可以保证该环节的顺利实施。同时在项目组之外，建立单位审计智囊库，将单位有丰富经验、专业技能强的业务骨干随时备用，服务项目组在实施过程遇到疑难问题，并提出各指导意见。

4.审后控制做减法。将审计质量控制贯彻在业务流程中各个过程中，尤其是审计实施环节。树立审计人员质量意识以及风险意识，实施严格的质量问题追究制度。在充分授权审计项目组成员独立实施审计的过程，外界对过程中审计质量也要实施监管，及时纠正不合理的做法，减少不必要的返工现象。

（三）扁平化信息交流机制的构建

1.内部项目组信息网络构建。该内容的构建的内容，即审计领导层对审计组实施审计项目的指令以及审计组对发现问题对领导层反映的实现过程，该内容构建的有效性，可以使管理层全面了解审计实时情况并进行分析、而审计组成员也能对发现的问题争取到更多资源进行判断。

2.外部职能部门信息网络的构建。对项目组来说，无法保障每个项目组成员均能快速获取外部信息资源，故在对审计项目实施统一组织、扁平化管理过程中，在单位中建立信息资源共享交换平台，由计算机专业人员进行负责管理，各个项目组在实施审计项目过程中对不同的需求均可以向该信息平台及时获取资料；同时由于项目组成员并非每人都熟悉大数据分析手段，由专业计算机人员专门进行信息平台数据分析，并反馈给审计组，可以起到较好人才资源利用。