我国水资源税改革的设计原则与路径研究

2021-01-16胡云霄山西财经大学

环球市场 2021年20期

胡云霄山西财经大学

国家发展建设过程中将税收作为经济调控的主要推手，尤其作为资源税来说，是绿色税制的重要组成部分，可为激励机制的建立，提供科学依据。党的十九大会议，也指出了：“加快生态文明体制改革”，可实现资源节约和循环利用目标，引导产业结构转型，并为地方政府综合治理水资源环境，提供科学指南。因此，相关研究人员认为，有必要深入分析我国水资源税改革的设计原则与路径。

一、分析我国水资源税改革设计原则

（一）税费平移，保证良好的衔接效果

在水资源税改革环节，必须遵循“税费平移，有序衔接”原则，我国长期以来，积极推行了水资源费制度等相关规范，确定了水资源费缴纳标准，明确了缴纳对象，规范了计量方式；结合水资源税费情况，进行税改革，实现缴费义务人向纳税人身份的转变，促使征收对象与计征方式保持高度的一致性；同时，需要在税费平移后，对居民用水、民生行业用水以及工商业正常用水税费进行调整，尽可能减轻用水税收负担，积极推行水资源税改革，减轻用水税收负担，确保各项生产经营活动的开展。

（二）加强引导，优化调控

水资源税是绿色税制改革中的重要组成部分，可切实驱动生态文明建设，在水资源税改革驱动下，有效遏制了地下水的开采方式，优化对用水结构的调整，并扩大节约用水宣传，大大提升了水资源综合利用率。为此，在水资源税改革过程中，必须遵循引导的作用，实行调控为先原则，切实发挥水资源税的调控作用。通常情况下，需要借助差别税率，对税收优惠进行引导。一般情况下，针对以地下水取用为主要方式的单位，适用高税率；针对取用地表水的主体单位，适用低税率，通过高低税率的调整，更好均衡地下水资源和地表水资源税费价格之间的关系，起到积极引导作用，促使用水主体更加有节制的使用地表水，避免对地下水过度的开采，进而起到一定的遏制作用[1]。另外，相关单位的税率，主要是根据用水量来累加的，进一步强化了社会主体的节水意识，促使企业优化调整产业结构，做好水资源优化和配置工作，做好废水处理和回收利用工作，切实提高水资源的利用率，为生态环境建设夯实基础。

（三）合理计征，高效征管

水资源税改革过程中，将合理计征，高效征管原则视为重要原则，由于我国水资源市场尚不健全，通过水资源价格调整，可真实反映出水资源的价值，在“从量计征”征收方式的支持下，将实际的用水量，作为水资源征收标准，并将其标准作为计算水资源税费的关键。整个环节中，需要根据水利部门制定的相关标准，对取水计量进行规范。为保证水资源税改革平稳、有序的过渡，相关部门重点对“打黑井”等违法取水行为进行处罚和打击，相关水利部门、住建部门等多部门建立了互联互通模式，确保信息共享，保证协同合作效果。

二、研究我国水资源税改革路径

（一）深化水资源税制度设计，加强对节水政策的调节

为全面推进水资源税改革制度的落实，在水资源税改革制度设计上，进一步完善了纳税环节，界定了税收优惠范围，提高了水资源单位税额，确保彰显水资源税制度的适用性、优越性等，积极发挥水资源税的引导作用。具体推进税改革过程中，优化了水资源纳税环节，确保将水资源税制度设计原则，渗透到实际。基于城镇相关供水行业看，受设备及设施等因素的影响，供水成本较高，通过水资源税改革制度的落实，强化了政府对财税政策的扶持，并建立了“取水大户”试点，重点进行改革，并以“取水量”为准，做好水资源税款缴纳工作。城镇的水价一般是由地方政府规定的，未赋予供水单位调控价格的权限，一定程度上，与税收公平原则相违背，不利于城镇公共供水企业可持续发展。基于此，在水资源税改革方面，将城镇公共供水企业的售水环节，纳入到征税范围内，确保发挥城镇供水单位的激励和引导作用，不断扩大回用水的使用范围。同时，对用水企业中的相关的水处理设备、泵站以及相关的费用进行扣除，旨在减轻水生产企业经营负担，更好促进回水行业向规模化方向发展[2]。另外，加强农业引导，做好农业灌溉用水、生活用水等方面用水工作，增设税收优惠政策，加快调整用水结构，实现水资源的优化配置，扩大农村取水计量设施安装覆盖率，并在农业产区，建设再生水处理系统，政府方面加大政策补贴，按照相关的标准征收水资源税费。

（二）提高水资源税单位的税额

水资源费，作为水价重要组成部分，在税费征收上，具有一定的上升空间，当前阶段的水资源税改革，主要施用在试点单位，旨在保障水资源税改后的费用征收，实现平稳化的过渡，整个实施环节，坚持“税费平移”原则，促使居民用水、工商企业用水税额与改革前的一致性，避免出现水资源费征收缺陷等问题，最大程度上优化水资源配置。基于水资源地域差异、行业差异性等因素，设定了最低单位税额标准，基于社会承受能力、水情等因素出发，设置与边际成本相匹配的单位税额，促使水资源向集约化方向发展，提高水资源循环利用率。