会计监督存在的问题及建议

罗漫 铁岭市财政金融审计服务中心

财政部门实施会计监督检查，指的是国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实施监督检查，以及对违法会计行为实施行政处罚。

一、会计监督的重要性

（一）是保证财经法规正确实施的需要

从事经济活动的单位必须遵循国家财经法规。对各单位的经济活动，依据国家财经法规进行会计监督，就经济活动的真实性、合法性、会计核算的准确性等进行检查，促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是一切经济活动的综合反映，所有财务收支都要通过会计核算体现出来，并保证会计核算的准确性。因此，会计监督在保证财经法规正确实施方面尤为重要，对于防范和遏制违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

（二）是保证单位经济活动有序进行的需要

单位的各项经济活动是否真实合法，需要会计人员依照财经法规对单位的各项经济活动事前、事中、事后进行会计监督，保证单位的一切经济活动受到国家财经法规保护的范围。同时，在准确进行会计核算的基础上，对本单位财务计划、预算执行、资金需求等方面都要进行会计监督，促使单位的经济活动能够有序进行，提高经济效益，或避免不必要的经济损失和浪费。

（三）是保证会计信息准确的需要

随着制度的完善和监督的加强，会计信息质量以及管理水平有了显著提高，但是，由于单位本身的利益驱动，会计信息失真现象依然存在，违反财经法规的行为时有发生，正常的经济秩序受到冲击。加强会计监督是保证会计信息准确的有效途径。

二、会计监督存在的现实问题

（一）法律制度对会计监督的约束性有待提高

会计监督是通过财经法律法规制度的制订、执行和监察来进行。在财经法律法规制度的执行环节，依靠各单位会计机构和会计人员来执行。由于单位会计人员具有准确财经法律法规制度的监督职责又代表单位行使管理权的监督双重责任，在利益发生冲突时会计人员很可能优先考虑所在单位的利益，利用法规制度中的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益。实际工作中，会计人员在单位经济活动中不受主体责任的约束，面对出现的违法违规行为大多是起提示作用，个别会计人员应管理者的意图，为了单位和个人的利益，共同参与违法或违规行为，采取规避法律法规或财务造假的手段来应对会计监督。会计人员对本单位的会计监督职责弱化，会计人员的违法责任追究流于形式。会计人员对单位内部的会计监督职责要进一步细化，同时，要加强财政对会计监督工作的领导，使会计监督法制化、制度化、经常化和可操作化。

（二）单位内部控制仍待健全

在铁岭范围内，尽管各单位都建立了内部控制制度，但管理和制度仍不健全，主要体现在有的单位内部监督和控制制度语焉不详、条款不细，有的单位虽建立了相应的制度，但是形同虚设，没有得到很好的执行，以致会计秩序不佳，存在徇私舞弊现象。

（三）会计人员素质有待进一步提高

单位财务造假行为主要出自会计人员之手，与会计人员的法律意识、个人素养和职业操守密不可分，因此会计人员在会计监督中起着至关重要的作用。在挑选会计人员时一定要注重个人素养和职业操守，选择懂规矩、守纪律、职责心强、敬畏法律人员从事财会工作。现在，社会上民营企业数量巨大，单位会计人员的准入门槛没有明确约束，形成会计人员素质不高，业务水平偏低，有的还是无证上岗，个别会计人员认为让我干是对我的重视，出了事是单位法人或领导负责，与本人没什么关系。会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断力弱，自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真。

（四）各种形式的会计信息质量问题依然存在

近几年，市财政监督检查局对全市数十家单位及社会团体开展了会计监督检查，重点检查各单位会计信息质量以及内部控制建设和实施情况。包括：《会计法》、行政事业单位会计准则执行情况；行政事业单位内部控制规范执行情况；部门预算执行情况；非税收入征缴执行情况；财政存量资金清理情况；会计从业人员资格证书情况等。尽管多数单位能够严格执行会计法的相关规定，但是仍有个别单位存在这样或者那样的问题，如会计核算不规范、应缴未缴财政收入、会计人员没有会计从业资格证书等。

三、加强会计监督的建议和意见

（一）加强会计基础工作，严格原始凭证审核把关

各单位会计人员要严格执行《会计法》和《会计基础工作规范》等相关规定，严格审核原始凭证，做到内容齐全，手续完备，对记载的经济业务内容、数量、单价和金额填制不完整的原始凭证不予核销，对不符合规定的原始凭证坚决予以退回，要根据原始凭证所记录的经济业务内容确定会计科目进行记账，并按照财务会计制度要求进行账务处理，不断提高会计核算管理水平。财政业务科室要经常深入单位加强会计核算和财务管理工作的指导，发现问题及时纠正，遇到难题有效研究解决，加强财政资金使用管理，严格非税收入“收支两条线”管理，以保证会计信息的真实准确。

（二）加强单位内部控制制度建设，不断提高管理水平

各单位要结合工作实际，进一步提高单位内部管理水平，不断完善内部控制制度建设，加强岗位管理，科学设置工作岗位，明确岗位职责，确保不相容岗位相互分离，严格执行内部审核、审批管理，进一步梳理工作业务流程，修正风险点，完善管控措施，堵塞漏洞，预防腐败；加强内控制度的实施管理，不能只停留在纸面上、文件制定上，要在落实中增强执行力，用切实可行的内控制度规范会计行为，防控财务风险，确保单位资金和财产安全，防止国有资产流失，确保会计信息质量的真实性、完整性，提高管理水平。

（三）遵守财经纪律，严格政策执行

单位会计人员及财务主管领导要切实增强法律意识和政策观念，认真落实财政、财务政策规定，严格执行各项财经政策，按照新《预算法》要求，严格执行预算，严格经费开支范围，对各项支出要严格把关，对不符合财务制度规定的支出，一律不得列支和报销。

（四）切实提高会计监督检查工作人员的业务水平

会计监督检查工作涉及各行各业，要求从事会计监督工作的人员要熟悉各个行业的相关会计制度和管理政策，财政部门要继续加强对会计监督干部提升业务能力的培训工作，会计监督干部增强自觉性、主动性，与时俱进，更新知识，适应并满足会计监督工作的能力和水平，创新监督工作方法，加强财政内部相关部门的密切配合，强化与审计、纪检等监督检查部门的信息交流和业务合作，同时要加强党风廉政建设和思想教育工作，严格遵守监督检查纪律，努力打造一支政治坚定、业务精湛、作风过硬的财政监督检查队伍，更好地服务全市财政管理。