浅谈企业财务审计常见问题与对策

潘莉梅 中汇会计师事务所（特殊普通合伙）

对于处于现代社会的各大企业来说，其自身的竞争压力在不断加大。并且，由于所处市场环境多变复杂，所以其在发展中也面临着较多的风险，较大的挑战。为了有效地控制风险，面对挑战，企业必须要加强对财务审计工作的关注力度，对其中存在的问题进行有效分析，合理解决，不断优化自身财务审计体系，强化实力。

一、企业财务审计常见问题

（一）信息真实性较低

对于企业财务审计工作来说，审计人员所得到的信息是否准确，会直接影响审计的工作效果。现阶段，在我国的部分企业还存在审计人员谋取私利的情况。为了增加自身的利益，企业方面会提供虚假财务信息，存在明显的财务报表粉饰行为。而部分审计人员也会接受企业方面提供的贿赂，在工作中睁一只眼，闭一只眼，甚至辅助企业编造财务数据。另外，有一部分企业会为了降低缴纳的税费，而故意在会计入账方面进行非法调整。

总体来说，虚假的企业财务信息与会计报表，会直接影响到财务审计工作的开展进程，也会影响整体的审计质量。对于专业审计机构来说，自身的工作量与工作压力出现提高；对于不法审计人员而言，其与企业的双方不法行为会直接影响市场的健康状态，也会阻碍我国社会的稳定发展。

（二）企业内控水平低

企业财务审计工作是一项比较容易受到外界环境因素影响的工作。在企业发展的过程中，无论是信息的真实度还是企业内部的管控质量，都会对财务审计造成不同程度的影响。

客观来说，在我国当前的发展过程中，绝大多数企业都会有相对应的财务审计部门或机构，以此管理内部的财务工作质量与财务管理问题。在审计部门中，所包含的职位、各职位工作人员之间的工作交接都比较烦琐复杂。在审计部门，不仅要包含总经理主管以及审计员，同时不同审计员也需要负责不同程度的审计内容。但是通过调查分析显示，多数企业并没有规范性的按照这一结构实施审计工作，也没有成立专业化规范化的审计部门，只是单独的将审计工作交付给一位工作人员。由于人员能力不足，素养较低，且企业不具有较高的内控水平，导致财务审计工作质量无法得到保障。

二、企业财务审计优化对策

（一）完善审计体制

企业方面需要打造完整的财务审计体制，这是其强化自身发展实力的首要任务。客观来说，在企业发展过程中，财务审计工作的规模相对较大，并且内容体系比较复杂，会涵盖企业的诸多模块[1]。

一方面，审计部门需要明确每一个部门工作人员的工作内容、职责以及业务范围，以明确公告的形式，传达给各个部门工作人员，使之形成全面了解的状态，以此对其形成约束以及管理，确保财务审计工作达到有据可依，有章可循的状态。另一方面，审计部门需要打造完整的审计制度，以此避免其他部门存在滥用职权的问题。除此之外，企业高层领导者也需要打造完整的管理体系，用于制约审计部门的工作人员，防止内部出现贪污腐败的情况。

通过调查分析显示，当前我国很多企业的财务审计人员自身都存在法律意识淡薄的情况。针对这一问题，企业方面需要加大培训力度以及考核力度，结合国家所颁布的《审计法》，对内部审计人员加以教育，使之可以树立正确的职业道德与职业意识，能够时刻将法律铭记在自己心中，以法律为标杆，实施自己的各项工作，以完善体制，优化财务审计工作中存在的风险及各种问题。

（二）强化信息可信度

在优化财务审计工作内容以及财务报表管理体系时，审计人员需要确保信息具有较高的可信度与完整度。

首先，在正式接触信息之前，审计人员一定要明确信息收集的方向以及大概范围，做好充足的准备。同时在日常工作中，审计人员需要加大与各部门管理人员及各业务负责人的沟通交流，全面了解企业各项目、各部门的运营发展状态，在深度了解项目运营以及资金运营状态的前提下，有效缓解自身审计工作的难度及压力，也可避免一些不必要麻烦的产生[2]。换句话说，如果审计人员没有做好提前准备，或者在日常工作中，没有深入了解企业的发展状态，那么在收集财务信息以及审计信息时，自然就会出现纰漏，也会因此而无法做出合理决断。正所谓，知彼知己，百战不殆。如果准备工作没有落实，后续工作开展必然困难重重。

其次，审计人员需要重点检查企业近期所开展的各项项目情况以及经营活动的内容。根据自己的了解，审计各部门提供的财务报表，及时找到报表中存在的问题及风险。例如是否存在重大的资金流动，是否出现数额较大的资金款项外出等。以此具有针对性地实施审计工作，减缓自身压力，也可提高工作效率。

综合上述要点分析来看，在财务审计工作中，信息的可信度十分重要。一旦财务信息可信度无法得到保障，就相当于问题在源头处就已出现。如此一来，之后的所有工作环节意义荡然无存。因此，在收集信息的过程中，审计人员一定要保证信息的可信度，严格把关，谨慎对待，保持正确的工作态度。针对各项生产经营流程以及资金变动，一定要严格审查，严格按照相关制度实施操作，按照相关流程妥善处理，绝对不能出现纰漏。

除此之外，审计人员需要时刻保持敏感性，及时获取与企业相关的发展信息与财会信息，保障审计工作的稳定推进。

（三）加强审计执行力度

首先，审计人员需要重点检查财务报表。在检查财务报表时，并不是说审计人员要逐一事无巨细的检查报表中信息。一般情况下，企业规模越大，财务报表的数量内容就会越多，越繁杂。事无巨细的检查虽然能够保证工作质量，但是会耗费较多时间，同时也会耗费审计人员较多的精力，导致其在后续的工作中很容易会由于疲劳而产生问题。审计人员需要学会检查要点。例如，针对被审查企业所提供的财务报表，审计人员需要关注该企业是否存在蓄意隐瞒行为，弄虚作假行为等违法性的会计行为。在要点性检查的状态下，大幅度提高检查效率与审计效果。

其次，审计人员需要提高自身的税金计提核算能力，借此验证企业是否存在偷税漏税的情况，以此精准性的为审计工作指明方向。

再者，审计人员需要对企业的费用收入以及费用支出进行审查核算，验证实际的生产经营情况与财务报表所提供的信息是否一一对应，杜绝粉饰行为的存在。同时，审计人员需要根据企业所提供的各种费用凭证，对所登记的情况加以检查，明确登记的准确性，真实性。

最后，审计人员有权利要求各级部门提供员工工资收入列支数据，并通过有效核算的方式检验员工工资收支与企业所设计的各项规章制度是否符合[3]。换言之，其需要检查企业是否严格按照薪酬管理制度向员工发放工资及奖金，避免公款挪用或钻取漏洞行为的存在，严格加强审计工作的公正性，独立性，完整性。

（四）及时采取纠正措施

审计工作是影响系统性极强的工作。在初次完成各项审计流程之后，审计人员绝对不能立即放松，而是需要重新回顾，对其中存在的问题以及风险逐一列出，并生成完整报告向上反馈，做好事后的纠正以及反思。在经过纠正及反思之后，企业方面所提供的审计财务报表内容会更加的完善，也会更加贴合国家所提出的各项要求，加强财务报表的规范性，准确性及合法性。

除此之外，在纠正的过程中，审计人员也需要结合相关的制度及要求，构建相应的纠正方案与纠正措施，为企业提供合理化建议。同时，审计人员需要在后续的工作中及时对企业加以跟踪检查，检验企业在之后的工作中是否切实解决了自己在审计中存在的问题，辅助企业做好内部的财务管理优化工作，加强企业的竞争实力。

三、结论

总而言之，对于企业来说，落实财务审计工作，完善审计体系，是其稳定发展的重要条件。现阶段企业在财务审计工作中还存在较多的问题。一方面企业需要完善审计体制，加强信息的可信度；另一方面其需要提高审计执行的力度，并采取适当的纠正措施。只有企业切实落实财务审计工作，优化内部问题，才能够有效加强自身发展实力，保证企业长远发展。