当前事务所税务审计中存在的问题及改进策略

孙辉 秦皇岛弘毅税务师事务所有限公司

税务审计关系到了国家的经济发展，因此提升税务审计的质量，直接就关系到了国家经济的保护。税务审计中存在的管理问题将会影响税务审计的工作成效，为此无论是国家部门还是事务所，都必须认识到税务审计的重要性，加强对税务审计的管理，确保税务审计朝着制度化发展。

一、事务所税务审计工作的重要性

税务审计工作，是事务所工作中的重点。税务审计无论对国家还是企业而言，都至关重要，以下笔者将对税务审计工作的重要性进行详细分析。

（一）及时发现企业存在的税收风险，防止出现偷税漏税现象

在事务所税务审计工作中，要深入开展企业的内部审计工作，对企业的多环节缴纳税款进行严格审核，采取针对性的措施进行综合处理，确保税务活动在国家出台的法律规范中开展，规避税务风险。严谨的税务审计工作有利于督查企业的偷税漏税行为，降低企业经济损失，为企业的长期性发展创造可观收益。在此期间，若是企业出现偷税漏税行为，且被税务机关证实，不仅要承担高额税金和罚款，还会影响企业的信誉。税务师事务所开展税务审计工作的时候，会检查企业的账务处理是否规范，收入成本的确认是否符合会计准则要求，以保证企业依法纳税，根据国家相关的税收法律法规规避企业偷税漏税的现象发生。检查企业缴纳的税款数据以及企业纳税过程中存在的问题，督促企业按照国家法律规定来缴纳税款，提升企业的纳税意识，减少企业偷税漏税的现象发生。

（二）定期对税务审计人员进行培训，提高业务水平

在事务所税务审计工作中，需要定期对从事该类别工作的人员进行定期培训，提升人员的业务水准。事务所专业审计人员积极向企业宣传国家所下达的审计法律法规以及税收政策，使得企业财务人员以及管理层真正意识到税务审计工作的重要性以及积极意义。除此之外，要求税务审计人员利用闲暇时间积极学习国家所出台的新政策，并设置考核，将考核与奖惩挂钩，增强相关人员的积极性与学习热情，也进一步为规避审计工作安全隐患奠定基础，提高审计人员的警惕性意识，最大化减少由于税务审计工作不严谨造成的经济损失，提升税务审计质量。

（三）给企业财务提供税收政策咨询，以便及时了解财税政策

在事务所税务审计工作中，税务师事务所不仅能帮助国家对相关部门和企业进行税务核查，发现其中存在的问题，而且还可以帮助被检查审计的企业进行税收风险控制，协助企业规避纳税问题。税务所在进行税务审查的时候可以确定企业哪些税种存在问题，从而对企业税务的整改提出专业性的建议。一般来说，税务审计机关在审计过程中是利用审核和查验的手段对企业的税务情况进行审核，按照企业证明资料以及纳税报告等严格审核，证明企业的纳税是在法律许可的范围之内的。部分企业在实际的经营过程中，可能不太重视税收等方面工作，对于新出现的财税政策不重视也不熟悉，故常常无法及时运用税收优惠政策合理避税，但若有税务审计事务所对其审计，即可规避一些纳税风险，或是提供降低税负的建议。

（四）更好的为企业提供高质量的服务

在事务所税务审计工作中，税务师事务所可间接推动企业的进步，为国家提供更多优秀企业。税务审计业务有利于监督和评价企业是否按照法律法规的形式进行纳税和扣缴，规范企业的税务行为，将企业的实际经营情况以报告的形式展现出来，在很大程度上维护了投资商的利益。除此之外，加强税务审计工作，保证企业在缴税过程中不偷税漏税，维护税务工作的合理合法，可为企业提供更高质量的服务。

二、当前事务所税务审计中存在的问题

目前事务所审计中存在诸多问题，这些问题的存在大部分是因为内部审计制度不够完善造成的。

（一）政府层面对税务审计重视力度不高

在事务所税务审计工作开展中，税务审计工作作为事务所工作的重要内容，其质量直与事务所的信誉和能力息息相关。税务审计是复杂而严肃的工作，经常会出现一些特殊性的审计风险，主要源于政府层面对企业的税务审计重视力度和监督力度不足，只要不涉及过大的原则性问题，政府部门一般不会过多的关注某一个企业或者是会计师事务所。在此背景下，审计工作存在一些漏洞，若是工作人员对税务审计工作严谨性不足，会造成重大问题。此外，政府层面的监管过于宽泛，很多时候在法律规定范围内执行的一些减免以及问题最多就是一些罚款，只要不触及法律条款即可，故相对来说，重视性并不高。企业只要不出现过大的错误，政府监管部门也不会追着不放。

（二）税务审计法律存有滞后性

在我国当前的律法制度中，税务审计相关法律制度存有一定的滞后性，部分企业或是事务所的审计管理制度也不统一。由于未能统一税务审计流程和标准，审计人员容易依据自己的主观判断进行工作，工作中的税务审计实际效用小，企业承担的风险大，导致在进行形式追责的时候，出现惩罚落实难的问题。在实际的工作中，很多人会利用这一漏洞逃避责任，这样审查的力度降低，审计工作无明显效果。例如，在审计工作中常常碰到某企业的偷税漏税行为达到移送标准，但会在移送稽查中遭遇阻碍。国家税务总局的工作流程注重企业签字确认的原始凭证，但是税务审计准则注重程序和标准，二者使用的标准不一，最后所作出的判定也不同。所以税务审计工作只有受到法律的保护，才能真正对企业起到威慑和警惕作用，让企业认识到偷税漏税违背的法律规则，从而督促自身进行合法合规的纳税行为，否则会导致税务工作的效率和质量大打折扣[2]。

（三）税务审计的计算机应用少

在税务审计工作中，税务机关的计算机审计依旧在不断的摸索中，不同地区所使用的审计软件质量参差不齐，总体审计数据并无较大的参考意义。部分审计软件并未与国家税务总局的应用软件相连接，整体使用局限性大，根本就无法发挥计算机的精确审计以及快速审计实效。由于信息化技术能对税务审查中的相关风险进行精确计算，可以大幅度降低税务审查的难度，减少税务审查所需要的时间。税务审查过程需要查阅大量的税务资料，这对事务所来说工作量是很大的。利用计算机可快速将资料整合在一起，帮助审查人员分析判断，但当前事务所建设中，计算机信息化的应用并不普及，计算机数据分析速度还是很慢，信息化审查并未完全落实，事务只能够采用传统的方式进行信息审查。

（四）财务审计人员并未得到重视

在事务所税务审计工作开展中，税务审计工作涉及的范围较大，审计流程复杂，审计需要审查的文档较多，牵涉的部门也比较多，因此在审计的时候需要大量人员参与其中进行帮助。财务审计人员的工作量较多，要应用分析性复核、内部控制测试以及抽样审计等技术对海量的数据进行分析，还要确保对审计工作中的高风险领域进行持续关注，对发现的疑点进行综合处理，以便降低审计风险。但即使审计人员素质高，目前却未重视，甚至一些非专业人士常常认为审计工作并无任何价值意义。审计工作人员认真为企业办事，也会被他人误认为是故意找碴或是恶意审计。财务审计人员的工作量远远大于普通的财会人员，且常常需要出差，在事务所的地位并不高，重视性也不足。

三、当前事务所税务审计的改进策略

针对当前事务所税务审计中存在的问题，事务所需要积极努力，从审计制度和审计培训方面做出努力，改善现状。

（一）事务所需要对税务审计人员更加重视

在事务所税务审计工作中，需要根据实际情况重视该项工作的实际价值以及作用，提升对审计工作的重视程度，认识到税务审计在事务中的重要性。税务审计是复杂且精细的审查工作，它关系到了很多审查资料和上市工作，审计人员要严格按照审计工作管理条例来进行工作，提升企业对税务所工作的满意程度。另外，事务所的高层领导人员也需要意识到审计工作的重要性，对事务所的审计工作质量提出更高要求，为审计人员提供更为充足的信息技术支持，优先提供机会进行培训与学习。除此之外，还需要对工作人员的职业道德规范教育着重重视，积极宣导以质量为导向的文化意识，确保在业务执行过程中对相关内容有专员进行充分指导和监督，提升对审计人员业务的监管力度，保证审计人员在工作过程中以事务所的发展为前提，减少审核风险的发生概率，促进事务所健康发展。

（二）事务所需要提升税务审计法律地位

当前经济社会持续发展中，税收问题的数量也在提升。除了税务机关需要提升税务审计管理之外，法律部门也需要做好配合，提升税务审计的法律地位，从而为税务审计提供法律支持。在当前环境中，为了提升每一个工作人员的工作效率，提升税收法律地位，就能帮助税务审计人员明确审计工作的关键。法律部门确定相关税务审计制度，能最大限度发挥法律制度对税务工作的支持，从而为税务审计工作打下良好基础。税务审计人员在审计过程中也有了更多法律依据，从而推动事务所降低税务风险，提高税务审计的工作质量。

（三）做好税务审计的信息化

信息技术在税务审计工作中发挥了重要作用，在税务工作中使用信息化技术，可以很大程度上降低税务审计的难度，为税务审计工作带来了更多便利。税务审计工作包含了多方的资料和制度，使用信息化技术，可以将多项资料整合在一起，为审计人员减少工作量。仅靠工作人员进行人力分配来进行审计工作，庞大的资料很难在短时间内处理完毕。为此，企业需要将信息化管理落到实处。为审计工作提供计算机设备来帮助审计抽样，详细检查审计工作的风险性，从而对风险进行调控和管理，将审计工作的所有风险控制在合理范围内。随着经济的发展，信息化和网络化将会全面发展，税务工作也会因为信息技术的参与而变得更为快捷和精细。

（四）完善政府部门对其重视度

在事务所的税务审计工作开展过程中，政府需要加强对事务所审计工作的监管力度，使得整个行业有序发展。在当下事务所审计业务环境的市场运作与事务所的正常运行息息相关。为了进一步的维护市场秩序，政府要充分发挥自己的职能，控制市场的过度竞争现象，对事务所的竞争手段进行规范，通过建立完善的监管体制来实现对事务所的行为规范，将事务所更好的推向社会，为社会提供便捷的社会资源以及服务。针对事务所的违规行为，应该及时进行严肃处理，让事务所认识到审查工作的严肃性，以此降低不法现象的发生。除此之外，还需要加强政府层面对于该项工作的重视，确保会计师事务所及其工作人员的审计工作规范化。政府相关部门还需要对市场上的会计师事务所审计工作进行抽样调查，对所承接客户的审计内容进行外部监督，增强监督的力度，避免事务所与客户串通违法。

（五）建立健全税务审计制度

税务审计制度关系到了税务审计工作的规范性，在长期工作中，税务审计内部的问题逐渐暴露出现，这说明了税务审计制度还存在可以提升的空间。很多税务审计制度不健全，造成了很多税务审计管理问题。为此，事务所必须意识到完善税务审计制度的重要性，结合事务所的实际发展状况来进行审计制度的改革，为税务所制定合适的审计制度，适应事务所的发展和当代社会的发展。在制定相关制度之后，事务所要做好每一部门和人员的职责划分，督促他们用更规范化的操作来完善事务所的审计工作。严格约束所有工作人员的行为举止，让他们意识到税务审计工作的重要性，在税务审计制度的规范下完善自身业务。

四、结语

综上所述，事务所在进行审计工作的时候，经常出现各种问题，包括：内部人员对于税务审计工作重视程度不足、税务审计法律地位较低、税务审计信息化不足、税务人员专业素质不高、事务所没有建立税务审计制度等，为此，事务所需要对税务审计更加重视、提升税务审计法律地位、做好税务审计的信息化、对审计人员进行培训并且建立健全税务审计制度，为提升税务审计质量作出努力。