企业内部审计风险成因及防范措施分析

蒲礼民 中国科技集团有限公司第九研究院

审计是专业人员对特定主体相关事项的审查活动，作为一种经济监督活动，审计已经存在了几千年的时间。发展到现代，形成了政府审计和民间审计两大体系，互不替代，互相补充。政府审计是强制性的，是社会对一个企业的监督，反映了企业受托责任履行情况。而企业内部审计是民间审计的一部分，是企业自身的内部控制。

一、企业内部审计概述及风险成因分析

审计审查的是企业经营管理人员的工作，准确来说是在经营管理业务中出现的问题，例如财会人员的会计工作，无论是因为会计工作制度本身不合理导致的数据错误，还是因为相关人员徇私舞弊故意的财务造假，都会给企业造成重大的不利影响。因为财务造假问题过于敏感，又牵涉太广，因此企业通常情况下会聘请民间的会计师事务所，对企业的财务报表出具审计报告，而其中的标准无保留意见结果就是对企业财务状况真实性的最高肯定，当然企业也可以通过自身的力量，利用企业内部相对独立的第三方来对自身进行审计，这就是企业内部审计。内部审计是企业自身的监督管理，它存在很多的风险。首先，显而易见的就是相对独立性，自己审查自己本来就难度很高，如果再被企业管理层所控制，就会形同虚设。其次是审计人员的素质欠缺与难度日益增加的审计业务之间的矛盾。审计本身与其他业务部门工作一样具有极高的专业性，会计师事务所所招收的工作人员都是学历较高，科班出身的专业人员。而企业内部的审计人员往往素质不够，大多是从财务部门转岗过来，知识面较窄，再加上随着市场经济的变化，企业经营呈现复杂化、多样化等趋势，为审计工作增加了难度。最后就是企业内部如何定位企业审计的重要性决定了企业会投入多少人力物力和注意力在内部审计上。

二、企业审计风险的防范措施

（一）企业内部提高对审计工作的重视程度

随着市场发展的规范化，审计工作在现代经济体系当中占有重要的位置，再加上信息化的发展，企业的很多应该向社会公众披露的信息受到广泛监督，企业内部运营的很多情况也很容易为外界所知，且信息会以极快的速度传播开来。一旦企业财务状况等存在虚假的现象，就会对企业运营造成极大的不利影响，甚至会直接导致大型企业的覆灭，无论是在我国还是国际上都有这样的前车之鉴。因此，为了自身的生存和发展，企业要提高对内部审计的重视程度，避免其流于形式化。因为认识到企业需要存在内部审计跟明确其存在对企业的重要意义在认知程度上是不一样的，企业的管理者要与时俱进地树立正确的思想意识，真正认识到审计工作的地位，在这个前提下再给予足够的重视以及人力物力支持。因为审计工作本身也需要较高的成本及权限，只有管理层的正确认识，才能逐渐提高全企业的重视程度，给审计工作的开展提供良好的环境和必要的条件。

（二）完善企业内部制度，保证审计工作的独立性

企业内部审计作为企业工作的一部分没有办法保证绝对的独立，这为内部审计的实效性提出了较大的挑战，所以原则性的问题必须要确立，内部审计部门相对独立，只向企业主要负责人负责，不能让内部审计为其他企业管理者所控制，审计工作尽可能避免受任何职位的员工干扰和影响。而要保证这一点需要完善企业内部整体的管理制度，对于各岗位的职权和责任进行合理设置，这里面有一个重要的现代管理思想，就是不相容职务分离制度，比如出纳和会计、实物管理和记账、审批和申请等业务之间的工作要独立，人员安排上更不能有重复，否则就会导致基层员工自己审核自己，或者利用职权之便来侵犯企业权益就会变得很容易。企业要加强这方面的内部管理，完善授权审批制度，让各岗位之间存在互相的监督和制约。这种监督制约并不是让企业各部门间互相扯皮造成企业内耗，而是让各岗位员工各司其职，完善绩效考核制度的有效措施。同时，企业要借鉴行业内的管理经验，并充分了解相关法律法规，保证内部审计的合理性。

（三）提高企业内审计人员的素质和职业道德

由于现代化经济模式对于审计人员的要求很高，因此企业在相关工作人员上岗之前要进行严格的审查以及培训，根据审计人员的工作状况，也要对岗位进行及时的调整。企业要让相关审计人员认识到自己肩上的担子，以及自己工作的重要性和特殊性，避免员工产生敷衍了事的态度。同时要让员工有意识地提高自己的工作水平，企业也要进行专门的培训以及定期的审核，为审计人员提高自身工作素质提供有利的条件。同时企业要注重对这些员工的自身素质以及职业道德的考核，因为经济监督者必然要具备比经济活动从事着更高的道德水平和原则性才具有监督的资格，企业也要通过定期考核的方式对监督者进行监督。当然，若企业的实力允许，也可以招聘专业的审计人员组成企业内部自身的审核团队，从而保证企业内部审计的更有效进行。

三、结语

综合来说，现代化审计工作是传承几千年的经济监管制度与现代经济相结合的产物，随着时间的发展，具有越来越高的完善性和规范性。企业在接受社会各界的监督和审查的同时，也要进行有效的自身监督，所以企业内部审计应运而生并逐渐成为企业内部工作的重要组成部分。企业内部审计在非完全独立的风险下，要不断的完善内部管理，提高内审人员业务水平，为企业健康发展保驾护航。