审计机关开展政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策

李鹏 丹东市机关事务服务中心

政府投资项目跟踪审计，是指审计机关根据有关的法律法规要求，按照规定的工作程序和方式方法对政府投资项目进行全面的审计监督，及时发现项目管理建设等问题，并督促项目建设责任单位以及职能部门予以整改，从而达到建设程序完善、合法、合规，降低建设成本，提高投资效益的目的。本文对审计机关现阶段在开展政府投资项目跟踪审计中存在弊端进行分析和总结，并针对这些弊端逐一提出解决途径，对审计机关更好地完成政府投资项目跟踪审计任务起到帮助作用。

一、审计机关开展政府投资项目跟踪审计工作中出现的问题

（一）审计机关执行项目跟踪审计缺乏统一的准则、规定

我国现阶段审计机关执行政府项目跟踪审计工作没有实际操作的法律法规作为依据，更没有专业性和针对性的准则办法作为指南，导致工作人员在执行审计任务的时候无法在脑海中构建出最为适合的工作计划、确定工作行为，这样必然会导致审计工作中出现各种形式的问题。

（二）混淆管理职能和监督职能的界定

审计的监督职能是审计的基本职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内进行。那么政府投资项目跟踪审计就是对项目全过程跟踪审计，通过建设项目的审查，发现项目各参建方，如施工、建设、监理和投资等单位不规范行为，判断管理缺陷和追究经济责任等。不同于项目管理部门，也不能代替项目管理部门进行面面俱到管理。现实中审计部门经常混淆监督和管理职能，有意无意充当了管理角色，监督工作就演变成了管理工作。

（三）跟踪审计介入时点不同影响审计效果

工程项目全过程生命周期分投资决策阶段、施工阶段、竣工结算阶段。相关法规包括《审计法》并没有明确规定审计机关跟踪审计应该哪个阶段介入，以前审计机关开展政府投资项目审计都是事后审计，也就是竣工后审计，目前政府项目跟踪审计大多前移，也都是施工阶段开始介入审计，对开工前的审计少之又少。实践表明，很多政府投资项目出现的问题大多是在项目决策开始就有问题，立项的可行性报告不可行或者说不科学、不合理，影响后期工作有序进行，导致项目建设过程中很多问题得不到解决甚至无法解决。

（四）审计机关审计资源限制

所谓的审计资源就是审计力量，审计力量一般是由审计人员专业能力水平和人员素质决定。对政府投资项目进行跟踪审计，需要审计人员拥有与投资项目相关的较高水平的专业知识和能力，而审计机关原本都是财务人员较多，缺少懂工程管理懂工程造价人员，审计力量的不足和专业限制也影响了跟踪审计的效果。

二、提升审计机关对政府投资项目跟踪审计工作质量的主要途径

（一）制定完善的政府投资项目跟踪审计工作规定内容

跟踪审计工作如果想要在当前形势下具有更为优质的实施效果，首先，则需要不断完善、调整和优化原本工作规定内容，让存在弊端的工作程序更为科学合理，进而弥补现阶段工作中存在的漏洞，让所有工作都能够有条不紊地运作下去。这样可以使审计机关在国家法律范围内更好行使权利，在既定的法律法规内对存在违法乱纪现象给予适当的处罚。其次，政府部门需要时刻遵循国家在审计领域制定的各项法律规定，并且需要结合实际情况优化现有条文规定的内容，或者制定相关准则管理办法等，给予最为恰当的工作指导意见，这样可以提升跟踪审计工作质量，规避其中潜在的各种风险。

（二）运用好审计监督职能

审计人员要正确把握好审计监督职能，区分监督不同于事无巨细的管理，在对政府投资项目跟踪审计时，应该做好对自身的定位，对工作内容具备较为清晰的认知。第一，对项目本身进行审计监督。需要及时察觉到各个项目在开展过程中存在的建设程序不完善、不合法、不合规，施工进度缓慢、资金拨付不及时等问题，敦促其有关方及时弥补整改，为其提供更为科学的整改意见。第二，对各参建单位、职能部门行为进行审计监督。查看其管理不到位、内控制度不健全以及不廉洁行为等，督促其规范各自行为，担负起各自管理职能。只有这样才能够保证管理部门充分发挥其作用，有效行使管理职能，审计的监督工作才能具备更高的质量。

（三）科学合理安排审计介入时点和审计重点

如何科学合理安排审计介入时点和审计重点，针对不同的政府投资项目，在项目跟踪审计实施方案中可以确定审计内容和审计重点，同时确定审计介入时点。一般大型投资项目需要从项目立项开始，审查立项的必要性、科学性和合理性；对拆迁补偿资金多项目可以对拆迁补偿结果进行重点抽查；大型项目的招投标过程也是重点审查内容；还有合同签订、工程变更签证内容等。总之，科学合理安排审计介入时点和审计重点可以收到不同的审计效果。

（四）提高审计人员的综合素养

人力资源匮乏已经成为审计机关亟待解决的问题。为此，审计机关所需要做的，第一，审计资源整合。根据审计项目的需要确定审计人员，多科室配合、多专业融合，整合审计资源，充分发挥审计人员特长，提高审计效能。第二，培训管理。除了定期培训外，在紧张的审计项目任务中穿插培训、有针对性的培训、培训内容有效应用实际检查中。第三，招聘管理。从社会招聘，从学校招聘。人员招聘也是审计部门的常态化工作。只有这样，审计部门才能够具备源源不断的工作动力，更好地完成各项工作。

三、结语

综上所述，审计机关工作人员应该针对现阶段的实际情况及时调整审计工作模式，积极应用先进的跟踪审计形式开展各项工作，切实做好项目资金流向跟踪工作，有效促进项目管理工作的高效运作，从根本上避免出现资源浪费的情况，政府的投资效益也会在这种工作模式下得到显著提升。