营改增背景下的制造企业纳税筹划方法探讨

徐军 中国电建集团河南电力器材有限公司

“营改增”背景下的最大优势是降低了重复缴税的现象，促进了社会的良性循环，降低企业的赋税[1]。“营改增”作为我国近年来较为重要的税收政策措施，自全面实施后，一方面企业能够借助国家响应啊的税收杠杆政策进一步环节企业的赋税负担，促进企业的可持续发展；另一面有利于在全球经济波动下促进我国经济的稳定发展[2]。制造业企业怎么样使用国家税收改革政策降低自身税负，良好推动企业纳税筹划工作将具备较为重要的实践意义与价值。

一、“营改增”对制造企业产生的影响

制造业企业所生产的产品、所提供的服务会被征收税目，因此会出现重复收税的情况[3]。税收改革之后，这种现象得到了有效的缓解，极大的缓解了服务型制造业的赋税压力，有针对性地对于制造企业的生产经营成本起到降低作用，促进了制造业企业的竞争力。因此可以看出来，“营改增”政策对制造业企业引导扶持的积极作用。

在制造业中，主要包括主营业务和次要业务，主营业务为产品制造，次要业务为服务，次要业务在企业中也起着重要作用。当制造公司分离次要业务时，会出现税款不能相互抵扣的现象，这会给企业增加赋税负担，出现税负重复收取的现象。但是实行“营改增”政策后，企业可以优化自身业务结构，把次要业务分离出去，让企业呈现主营业务和次要业务分离的现象。这对企业产生积极的促进作用，不仅可以优化制造业企业的业务结构，还可以有效管理企业业务，避免重复收税的情况，进而促进企业竞争力提升。这是因为在改革的影响下，公司可以在其主营业务中投入大量资源，例如技术、资金和管理，这有助于增强核心竞争力因此，“营改增”对制造业公司税收计划的影响也体现在激励制造业公司进行技术创新方。

二、营改增背景下的制造企业纳税筹划方法

按照增值税改革的要求，生产企业必须了解增值税改革的原则和意，科学学习税收筹划的战略，减轻生产企业的税收负担，降低企业成本，才能充分实现增值税改革的效果，增强公司的核心竞争力。实施增值税改革的最终目的是减轻企业税负，促进企业现代化升级，为此，应采用科学的税收筹划方法，发挥增值税改革的作用。

（一）选择合理的纳税人

在新时期，制造企业缴纳相应的增值税时，其纳税的金融通常会受到较多因素的影响，对于纳税人员的身份而言，增值税的纳税人通常是以小规模、一般纳税人为主，但是前者并不能开具增值税专用发票，后者可以扣除增值税购置税，应纳税期限和应支付的增值税已超过税务局设定的标准。在增值税改革下的税收筹划中，需要仔细的对纳税人的身份进行选择。同时，由于生产企业购买原材料及产品的相应数量较大，因此在进项税额的抵扣方面能够产生良好的效果，即使小规模的纳税人可以带来相对正确和准确的税收信息，也应避免选择小规模的税收，并按规定计算适用的税额。

（二）优化销项税的筹划工作

在增值税改革下，当制造公司制定税收计划时，对进项税抵扣、差额征税以及税务抵减的影响很大，所以可以通过优化销项税的方法，减轻企业的税收负担。具体措施可以利用差额征税来实现税收筹划的目的。制造业企业要清楚了解税收项目和征税率的关系，时刻关注税率浮动，在进行核算的时候，要把之前的业务和票据整合清楚，以保障已开发票与实际业务的一致，从而控制税收的风险。其次，筹划和计算营业税来实现“差额征税”目标。

（三）优化进项税的税收筹划

在增值税改革的背景下，制造业企业不仅可以使用销项税减少税额，还可以利用进项税来控制税收成本，提升制造业企业的经营效果。但是在实际情况上，制造企业通常会对可抵扣的项目、不可抵扣的项目产生混淆，所以，优化企业的税目筹划范围是非常必要的。首先，企业要清楚知道合作方的纳税人性质，选择合适的合伙人以及选择能够开具应对的增值税发票，从而可以获得相应的价值与作用为进项税额减免和税收管理增加税额发票。第二，在实际业务流程中，充分掌握企业的抵扣额，区分可以抵扣的额度以及不能抵扣的额度，进而更好地处理制造企业与所得税相关的问题。例如，在制造企业资产固定的情况下，如果对折旧进行加速，其也将会加速固定资产的折旧，并导致提升资产价值的转移速度，减少了公司必须缴纳的税款，有助于提高企业的经济效率，促进企业健康可持续发展的目的。但是，如果是新公司，其应当归属于过去一年的亏损，而选择对折旧进行加速时，如果随后的利润不足或延长了利润周期，先前的损失将不会得到补偿，反而会给公司带来损失。

三、总结

在我国实施增值税税制改革后，对企业的发展具有很多积极意义。在增值税改革的背景下，制造业企业可以积极筹划企业纳税方法，真正发挥企业的纳税筹划能力，有效降低企业的税收压力，促进企业核心竞争力的增加。针对制造企业的税收筹划具体方法与措施而言，其应当通过对销项税额、进项税额的强化管理与有效防范，科学合理的选择纳税人，有效降低税收负担。