试析经济责任审计的风险成因及防范

王托儿 微山县审计事务服务中心

经济责任审计是我国审计监督体系关键步骤，能够全面督促相关经济责任人主动承担自身责任，并对其执行过程开展全过程监督，结合其具体实施情况作出客观评价。2019年，我国对“经济责任”的概念作了新的界定，使其更加适应大数据时代的经济发展特点。针对大数据时代经济责任审计工作的新变化，采取更加有效的应对策略，对确保国有企业经济责任审计有效开展具有非常重要的实际意义。

一、经济责任审计的变化

大数据技术的应用可以贯穿于经济责任审计工作的全过程，优化审计流程，提升审计效率，并通过对大数据技术的应用，开展更加具有针对性的审计工作。而且依托现代化的大数据技术，可以实现任内审计，加强事前控制，不必像以往那样只能进行离任审计和事后改正。例如，在审计工作之前，可以利用大数据技术对相关数据进行整理、分析、筛选，提取关键的数据信息，从而提升经济审计工作的针对性，缩减不必要的工作流程；在审计过程中，利用大数据技术，可以依托财务信息共享平台，方便获取实物证据，既能提升效率、降低成本，也可以强化经济责任审计的全面性和可靠性。

二、目前我国经济责任审计面临的风险

经济责任审计是对被审单位前任负责人任职期间其资产、负债、所有者权益等的真实性和合法性，内部控制、管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家及上级相关规章制度情况进行监督和评价的活动。时间跨度可能很长，审计内容的覆盖面也很广，同时，经济责任审计有固定的审计程序和要求，需要实施大量的审计程序进行取证核实，如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该询问的没有询问、该落实的没有落实，就无法获得充分、必要的审计证据，最终对审计结论的准确性、客观性无法得到有效保证。这是经济责任审计工作最根本的风险。

三、对目前我国经济责任审计风险的防范

（一）运用先进的审计方法，培养综合型审计人才

在审计方法上面，我们应着力于构建大数据平台，优化审计工具。大数据平台的建立能够打破部门间壁垒，更为直观地将审计结果体现在我们眼前，也有助于加强部门间合作和降低审计费用。由于利用大数据分析得到的信息相对传统审计方式而言更为广泛，我们可以得到更为全面的审计信息，从而使经济责任审计的成果发挥更大的价值。在审计人才的培养方面，目前审计工作人员综合素质还需进一步提高，并且一部分审计人员非财会类专业毕业，有的还是从其他业务转岗而来。对此，应当加强审计人员继续教育，综合学习财会学、法学、管理学、社会学等领域的专业知识，打造复合型人才队伍，使审计方法和理念更加先进，提高审计工作质量。

（二）促进制度改革创新

新时期，随着国家大数据战略的推行和实施，更加强化了获取、分析、运用相关数据的重要性。基于此，相关单位需要全面发挥自身的职能责任，加强立法，并结合实际情况，出台经济责任审计工作的标准规范，并结合大数据时代特点，对其概念进行重新界定，从而为国有企业经济责任审计工作提供更加全面的法律依据，并赋予审计部门相应的调查权限，扩大经济责任审计工作的深度和广度。制定更加全面完善的审计指标，逐渐拓展审计范畴，实现环境评价、经济评价的协调开展。结合大数据时代的新特点，全面推行审计制度体系的优化创新，保障经济责任审计工作的全面性、系统性以及全局性，避免审计偏见，改善审计思维，推动审计系统以及工具的智能化、自动化发展，吸引更多的现代化高素质人才加入审计队伍中来，保障经济责任审计工作的高效性。

（三）加强沟通协调，确保资料的及时、完整提供

审计人员的语言能力表达和协调沟通能力是工作中很重要的一项，恰当、合理地与被审计单位进行沟通，可以获得对方的尊重、认同和理解，也对提高审计工作效率和效果非常重要。协调沟通包括审前、审中、审后的各项工作，在开展经济责任审计工作时，需要搜集大量的履职情况资料，要确保资料提供及时、准确、完整，审计人员应当做好以下几方面的工作：一是做好审计项目进点前与被审单位的协调沟通，充分、完整地表达审计的目的、要求；二是要做好审计进点前准备工作，对所需审查的资料，事先制定好详细的资料清单，提前告知对方，让其有充分的时间作准备；三是让被审计单位签认《承诺书》，将所需资料及内容明确告知对方，提高其思想认识；四是在进点会中确定好审计联络人及需要配合的工作事项和内容，避免互相各部门间的互相推诿扯皮；五是对审计中的相关工作多一些沟通和换位思考，获得被审计单位的理解和认可，以促进审计工作的顺利开展。

四、结束语

文章侧重于预防经济责任审计的风险，旨在改进我们的经济责任审计制度。首先，分别从国内外研究学者的基础上分析经济责任审计的发展历程、主要问题以及防范措施；然后在分析的过程中结合其他国家的审计制度特点来总结经验，寻找启示；最后，提出了一些问题，并就审计制度、审计方法、审计人员发展、有关法律和条例的审计以及审计结果提出了具体的预防措施。