全面预算管理在企业财务管控中的应用研究

高慧清 山东腾企教育科技有限公司

随着市场经济的持续发展以及现代企业经营管理理念的革新变化，企业在经营管理过程中所面临的财务问题越来越复杂，有效解决企业财务管理问题，增强企业的财务管控能力，要求企业在管理过程中应该注重强化全面预算与财务控制的有效解决，从协同管理的角度来完善企业的全面预算管理体系，强化全面预算在企业财务控制中的作用发挥，通过预算管理目标的实现来促进企业财务管理目标的顺利实现，这对于改善企业的治理模式，促进企业的战略持续发展也具有重要作用。

一、全面预算的内涵及特征概述

全面预算管理作为现代企业最为常见的管理工具，主要是在预算期内，对企业的生产、研发、采购、销售等各个环节所制定的总体预算，并以货币的形式来对经济活动进行全程的反映。全面预算管理其实质是企业内部管理中重要的协调工具，也是财务控制和绩效考核的重要依据，对于实现企业内部管理的规范化和科学化具有重要作用。全预算管理在内容上主要包括了财务预算以及经营预算等，其中经营预算主要是针对企业的业务活动所制定的预算管理，包括了生产销售以及采购等业务环节的预算管理；财务预算主要是围绕着企业的资金活动所开展的预算管理，包括了资产负债表、资产投资表、利润表以及现金预算表等。

全面预算管理的特征主要有以下几方面：一是全面预算具有战略性，企业的全面预算管理是以战略发展规划为指导依据，通过充分了解企业的战略发展意图，并将其分解为企业在不同生产经营环节的预算目标，进而促进战略目标的达成。二是全面预算管理具有全方位的特点，全面预算在涵盖的内容方面，涉及了生产采购、销售研发、财务资金等方方面面，全面预算的环节涉及了预算的编制、分解、执行、分析、评估等环节，具有较强的全面性。三是全面预算具有整体性的特点，全面预算体系实施的各个环节之间彼此联系，确保全面预算的顺利实施还需要企业内部各个业务部门的共同参与，这也决定了全面预算具有较强的协调性和整体性。

二、全面预算管理在企业财务控制中的作用分析

在企业内部实施全面预算管理，主要是作为内部控制以及管理会计的重要工具，围绕着企业的财务活动、业务活动、管理活动等层面来开展，其中具体到企业的财务活动中，全面预算在企业财务控制中的作用主要表现在：

首先，有利于保障财务管理目标的顺利实现。实施全面预算管控，主要是以企业的预算计划作为主线，通过预算管理来实现与企业内部的资金、资产以及成本等关键的财务控制活动相结合，在全面预算目标的实现过程中，以预算指标的形式等，将财务目标同步进行必要的细化分解，基恩人推动企业财务管理目标的顺利实现。

其次，有利于强化企业的财务控制力度，全面预算的实施，可以为企业财务控制管理的开展实施提供全方位的标准依据，并通过预算体系中对于业务经营数据的科学合理分析预测等，帮助企业合理的确定财务控制目标，并通过强化预算管理过程中支出的管控以及预算指标的跟踪分析等，增强对企业财务风险的控制管理能力。

第三，有利于推动业财融合在企业内部的应用。现代化企业的经营管理体系中，非常重要的内容就是实现企业的业财融合，在实施开展全面预算管理过程中，可以将企业内部的经济活动与业务活动紧密的联系起来，在对全面预算动态执行管理过程中的数据分析应用上，及时掌握企业的业务活动以及财务活动状况，为发挥财务管理的决策支持作用，实现业财融合提供良好的基础。

三、全面预算管理在企业财务控制中的具体应用分析

（一）突出全面预算在企业财务控制中应用的重点

在企业财务控制体系中强化全面预算管理的有效应用，还应该注重突出以下几方面：在企业的资金管控中，重点应该通过全面预算管理来制定企业的资金使用计划，做好资金使用有关的成本效益分析，开展资金风险的管控等，通过全面预算管理，来确保企业内部资金流向的清晰明确以及资金运作使用的高效安全，进而推动企业财务管理中降本增效目的的实现。在企业的成本管控中，重点应该通过全面预算管理，编制完成企业的成本预算指标，并根据成本预算分析情况来确定企业的成本费用的标准定额，对单位内部的成本费支出等进行有效的管控约束，规范支出行为，并促进企业整体价值链效益的提升。在企业的财务绩效管理中，可以建立完善全面预算管理绩效与财务绩效联动的考核分析机制，通过绩效指标的筛选优化，促进企业财务绩效的提升，进而推动企业财务管理和预算管理目标的顺利实现。

（二）加快推动企业财务的转型升级

在企业内部管理体系中充分应用全面预算管理体系，还应该注重按照全面预算管理在企业内部应用的实际情况，推动企业财务转型升级。重点是应该结合管理会计理念以及业财融合理念在企业内部的应用，强化企业的经营管理活动、内控管理活动、全面预算管理活动、成本控制管理活动、风险管理活动等之间的整合，尤其是注重推动财务管理充分参与到企业经营活动开展过程中，强化企业的财务管理的决策支持功能，以及管理控制作用，推动企业的财务会计工作从以往的基础核算型向价值创造型的财务管理模式转变，依托全面预算以及财务管理的开展实施，对企业的价值链进行系统的优化，进而推动企业业务财务融合的有效实施。

（三）完善企业全面预算管理的具体组织开展实施

在企业财务控制中充分应用全面预算管理，还应该注重对企业全面预算管理体系流程进行优化。首先，应该注重完善企业的全面预算管理体系，构建科学合理的全面预算管理组织框架，明确企业的全面预算管理委员会以及下属办公室的工作职责，落实企业内部各个责任部门的预算管理责任，动员企业内部的相关业务部门共同参与到全面预算体系的建立实施之中，确保预算管理工作措施得到有效的执行落实。其次，应该改进企业全面预算的编制方法，按照不同的预算项目有针对性地选择预算编制方法，细化全面预算的内容，在业务预算方面突出生产、采购、营收以及成本预算的编制，在资本预算方面突出筹资以及投资预算的编制，在财务预算方面突出预计损益、预计资产负债以及预计现金流量表等，尽可能的提高预算项目的精细化水平，增强全面预算计划的可操作性。第三，强化全面预算的执行力度，对预算进行分解落实后，动态跟踪分析预算的具体执行情况，对预算具体执行过程中出现的差异问题及时分析原因，并科学的调整预算管控力度，做好预算具体执行绩效分析，推动全面预算管控效果的最大化。此外，还应该完善预算的考评分析，对预算责任部门执行落实情况、预算目标的完成情况以及预算产生的实际绩效情况等进行系统全面的考评分析，强化考评分析结果在全面预算管理改进以及财务管理优化中的应用，进而依托全面预算管理更好的推动财务管理的优化完善。

四、结语

全面预算在企业的财务管理体系中具有非常重要的作用，在企业的财务控制中充分发挥全面预算的作用，应该结合企业的实际情况来科学的做好预算的编制，强化预算的执行力度以及评价反馈，并完善全面预算管理组织体系以及财务转型等各项保障措施，促进全面预算管理水平的提升，推动企业财务管理体系的优化，进而保障经营发展目标和战略目标的实现。