国有企业内部审计的责任与目标构建分析

黄柳珠 广西旅游发展集团有限公司

随着我国新时代中国特色社会主义事业的飞速发展，具有中国特色的各企业发展也迅速回升，其经营管理也逐渐走入成熟期，但与此同时而带来的风险也相应增加。规避、预防商业风险已成为现阶段各企业管理中的重要举措。内部审计作为国有企业治理、财务风险管控、内部控制的重要核心成分，其职责的落实与作用的发挥将直接影响企业管理的最终效果。

一、审计的基本概念

审计一般分为国家审计、社会审计和内部审计三大类。国有企业内部审计是在企业内部设立专门的审计机构或专门的审计人员，负责对本企业经营活动相关的财务状况进行监督、检查、评价，确保企业的经营活动均在国家法律法规要求范围内，达到不断改善企业内部经营管理、完善企业各项制度、提升企业经济效益的目的。

二、国有企业管理中内部审计的职责

（一）监督职责

审计监督是指国有企业设立专门机构依法审核检查国有企业的财政财务收支活动、经济效益和遵纪守法等情况。审计制度是一项重要的经济监督制度，其中一个主要内容是审查监督国有企业的经济计划、预决算的编制和执行情况及财务收支状况，是内部行政监督的一个重要手段。审计监督职责是整个审计过程中需要完成的先决条件，只有先做到依法监督，才能有后续的依法鉴证、依法评价，才能根据监察结果依法做出正确、公平的处理决定，才能督促决定的执行等各种事项都能按照标准顺利进行下去。审计虽然也是依法监督，但除法律为其依据外，还有国家的方针、政策、计划、规章、标准、法规等，依法审计，并不等于就是法律监督。鉴证职责主要是通过指审计单位或审计人员对企业管理过程中所涉及跟财政、财务支出、经营管理相关的表单、账单、档案等进行逐一比对、审查、核实、验证，以此来判定其企业管理过程中的财政收支状况或经营结果是否存在违法、乱纪、虚假、隐瞒等不良行为，并依据检查结果给出正式的书面公示证明。只有独立的、不隶属于任何结构、组织身份的审计者才能开具鉴证报告，这种报告也才最具法律效应。内部审计从其从属身份而言，不属于单独的审计机构，因此，它们只能履行监督职责，而没有提供鉴证报告的权利。

（二）评价职责

评价职责是国有企业管理过程中审计的重要职责，是对审计监督、审计鉴证职责的最终评定、处理。主要就是对被审计企业管理过程中所涉及的相关财政资料或经营管理活动，参照相应的法律法规规定予以真伪的分析、判断，肯定其优秀的管理成绩的同时，揭露审计中发现的依然存在或潜在问题，正确分析、理性判断、认真总结，从根本上解决问题实质，帮助其不断总结进步、不断完善管理机制、不断改进管理模式、不断提高整体的经济效益。评价职责通俗一点就包含评定与建议两层意思。首先，在企业审计实施的过程中，需全面了解企业整体与财政相关的运营状况，从中及时发现问题，予以评定；其次，根据审计过程中发现的问题并结合企业实际发展状况，提出建设性意见，既方便企业了解自身存在问题的不足，也能帮助其及时整改；最后，切实监督其整改落实情况，帮助企业得到实质性的改进。就好比学生学习过程中的摸底考试，必须要先有统筹的学习、复习，才能有考核的结果展示，也才能有后续的总结、分析以及针对性复习，促使其不断的进步。

三、从风险视角加强国有企业内部审计管理建议

（一）完善内部审计委员会，创造良好的内部环境

建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计机制，内部审计人员不受管理层的制约，独立客观地开展工作，明确内部审计的宗旨、职能和地位、权限，以及内部审计范围、程序和方法等。内部审计部门要独立存在，直接对高层领导负责，于各个部门之间是平行的关系，并且在内部审计人员的收入和工作的职责方面，要具有独立性，不会和其他部门产生交叉，通过这种方式可以有效帮助企业提升内部审计的独立性，实现审计质量的有效提高。内部审计部门要与其他的部门之间形成一种分与合的关系，也就是内部审计部门与被审计部门之间是相互独立存在的，具有分离性，但是还需要加强相互之间的协调性，促进相互之间配合工作的开展。内部审计的独立性是既要独立性、原则性还需要灵活性，有效地促进内部审计工作的开展。

（二）引入风险导向审计模式，强化经营管理责任

第一，要引入国有企业风险导向内部审计模式。引入风险导向机制是确保国有企业能够在合理分析企业发展现状的基础上，针对公司财务问题、经营中的相关问题进行合理分析，帮助国有企业提供正确的审计报告，在掌握正确的信息基础上提出化解风险的良好的解决措施，进而实现国有企业内部审计工作的科学性和完善性。现代企业风险导向审计是一种基于企业管理风险分析与评价的审计方法。其具有战略性和系统性的特点，通过全面的企业管理风险评估分析，分析宏观环境中企业和社会部门，分析企业战略目标和关键业务环节，最终确定审计工作的范围的实质。第二，要开展国有企业绩效内部审计。对内部审计的公司进行内部审计绩效评价，不仅要评估他人的运作情况，自己也进行绩效评估。我们可以借鉴平衡计分卡的方式，从财务、客户、内部工作过程、学习和成长四个因果层面的有关指数。第三，要开展国有企业战略审计。战略审计是企业发展中的一项重要内容，这不仅有利于企业达到审计的目标，同时还能实现企业的经营绩效的有效评估。从本质上来看，战略审计其实就是一种咨询服务，能够有效诊断企业的战略绩效。战略审计是立足于企业发展的现实情况，放眼企业及国家发展的未来，所制定的一种审计战略和目标，对于企业未来的审计工作开展有着积极的指导意义。

（三）有效应对潜在风险，适时制定风险应对策略

首先，要完善内部审计制度。完善内部审计制度的建设是国有企业提升内部审计管理工作的重点，审计制度是管理制度的一个重要组成部分，内部审计制度首先要得到高层的支持，确保内部审计制度的地位受到重视。其次，对于审计人员的工作要进行明确的划分，内部审计资料收集的过程各部门人员都要配合，为提升审计的质量做出积极的贡献。最后，随着越来越多的人已经意识到审计工作的重要性，要进一步提高审计人员的工作积极性，通过制度的方式确定审计人员的地位，在企业管理的过程中才会有效提升审计质量，促进企业管理水平的提升。内部审计制度不仅仅需要财力的支持，还需要意识方面的支持，在企业内部形成一个正确的认识才是促进内部审计独立性保障的关键。

（四）充分发挥内审协会职责，完善内控审计工作

为了实现内审协会的行业监督作用，从我国审计工作的国家层面而言，应该积极实现审计的行业协会的行政化管理目标，通过对内部控制审计相关工作交流平台的建设，加强和完善内部控制审计工作的渠道，实现审计工作对外开放化发展，打通不同企业之间的审计孤岛问题，借鉴其他企业优秀的内部控制审计工作经验，真正做到完善内部控制审计工作在企业发展中发挥重要作用。此外，内部控制审计人员资格制度的实施，要确保内部控制审计人员的专业性，内部审核协会需要发挥其积极地引导和促进作用，鼓励相关人员进行专业审计的考核，达到要求的相关人员方可继续进行相关工作，如果存在不达标的情况，内部审核协会可以组织集中培训，积极提高相关人员的工作素质和能力，确定工作人员都能够正确处理好相关工作时，授予人员相关资格继续从事内审工作。

四、结论

在当前经济发展形势下，注重企业管理过程中审计的职责与作用是企业领导者或管理层都应严格遵守的头等大事。只有注重并严格实施审计职责与作用，才能提升审计的功能，确保审计工作完整实施，保证企业在新经济形态中的资产安全和完整，对企业的行政决策施行监督和管理，帮助企业不断完善、不断进步、不断提升整体经济效益，帮助企业健康、和谐、可持续、稳定发展。