全面预算管理在军工科研院所的应用探讨

向凤 中国电子科技集团公司第四十四研究所

一、全面预算管理在军工科研院所的应用现状及存在的问题

全面预算管理强调全员参与、全面覆盖与全程跟踪。但是，在实际工作中，提到预算管理，很多人都认为那是财务部门的事情，即便是在已经推行全面预算管理多年的科研院所中，也存在着全面预算管理的编制主要由财务部门完成，业务部门参与度不高，预算执行过程中缺乏监督与跟踪分析，预算考核缺乏刚性，考核不严格、不合理、不到位，导致全面预算管理未能达到预期效果的现象。

此外，业务部门人员缺乏全面预算管理相关专业知识，导致预算编制的预测数据可靠性不高，制约了全面预算管理应用的成效。

二、全面预算管理在军工科研院所的应用探讨

（一）深入灌输全员参与理念，强化成本效益意识

全面预算管理需要全员参与，要求各部门各岗位，上至院所最高负责人，下至各部门负责人、各岗位职工都要参与到预算编制与实施之中。

为了能够更好的开展全面预算管理工作，需要进一步强化全员参加理念，强化成本效益意识，可聘请外部财务管理专业人士对管理人员进行预算管理、成本管理的专业知识的培训；同时，在信息化时代的今天，还可以不定期地在内网平台、单位微信公众号等多形式、多角度的对院所全体职工进行全面预算管理知识的宣讲，让全体员工都行动起来，为单位降本增效、为全面预算管理工作的开展尽自己的力量。

（二）建立健全有效的全面预算管理组织体系

全面预算管理的组织体系由全面预算管理决策机构、全面预算管理机构和全面预算执行机构三个层面构成，但科研院所的全面预算管理组织体系可能因与企业的组织架构不同而有所不同。

科研院所不存在股东大会，由上级主管单位（部门）履行法定权力机构的职责。对于已设立董事会的科研院所，董事会是全面预算管理的法定决策机构；未设立董事会的，一般由科研院所的院所办公会负责制定年度财务预算方案、决算方案。

董事会或院所办公会下设全面预算管理专门机构，即预算管理委员会或预算管理领导小组，一般由单位负责人担任主任委员或组长，总会计师或分管财务的副总经理任副主任委员或副组长。制定颁布全面预算管理制度、拟定预算目标、审议预算调整方案，对全面预算总的执行情况进行考核等。

全面预算管理工作机构即预算管理办公室，具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作，是一项涉及面广，专业性强，工作内容复杂、工作量大的管理工作，一般设在财务部门，主任一般由总会计师或分管财务工作的副总兼任，工作人员除财务部门人员外，还应有计划、人力资源、销售、研发等各业务部门人员参加。

预算管理办公室下可根据军工院所业务需要，设置各专项预算管理小组，如经营目标管理小组、军工专项预算管理小组、民品预算管理小组、科技创新专项预算管理小组、投资预算管理小组、筹资专项预算管理小组、职工薪酬专项预算管理小组，等等。各专业小组由各部门抽调业务骨干组成。各专业小组的工作内容应成为小组工作人员日常工作的一部分，贯彻于整个预算周期，而不仅仅是预算编制期间的工作。

（三）完善全面预算管理制度，建立科学的预算管理信息系统

全面预算管理已在科研院所推行多年，或许相关制度体系业已建立，但未必完善。随着全面预算管理工作的深入开展与推进，应吸取经验教训，进一步完善相关制度，从全面预算管理的机构设置、人员配备、预算编制方法的选用、预算执行过程的跟踪分析、预算调整与预算考核，都要有明确规定，让制度更加具有指导性、可操作性。

推行全面预算管理过程中，无论是预算的正确编制还是预算的执行监督，都离不开从上到下和从下至上，以及各业务部门之间横向的信息沟通。为保证能及时、准确地传递、提取预算执行数据，进行预算执行的全程控制，必须建立科学的预算管理信息系统。可以购买成熟专业管理信息系统软件，也可以联合专业的软件开发公司开发适宜本单位业务特性的信息系统。

（四）科学选用预算编制方法

科研院所与一般企业不同，科研院所不仅要完成经济目标，还承担着国家重要科研课题，因此，更加需要科学的选用预算编制方法。定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法等预算编制方法，要根据不同的经济目标与业务板块特性，合理选用，以使得财务预算与业务预算紧密结合，促进科研院所全面完成预算目标。

（五）注重预算执行过程监督与考核

全面预算目标一经下达，科研院所各部门应认真组织实施，细化分解预算指标，落实责任到人。各专项小组应跟踪分析，定期形成预算执行情况及分析报告，当出现重大偏差时，应及时向预算管理决策机构汇报，以便决策机构在此基础上实行例外控制管理。

全面预算管理的考核应包含两个方面，一是对全面预算目标完成情况的考核，这是预算考核的核心。通过预算执行情况与预算目标的对比，确定差异并查明差异产生的原因，通过与相应的激励制度挂钩，促进其与预算目标一致。二是对全面预算组织工作的考核，是对预算管理各环节工作质量的评价，包括预算编制是否准确、及时与规范，预算分析工作是否及时，是否发现了预算执行过程中的问题及风险，是否提出了相应的改进建议，预算控制是否到位，预算调整是否按程序进行，等等。

三、结语

常言道，凡事预则立，不预则废。在军工科研院所企业化管理过程中，全面预算管理已成为不可或缺的重要管理模式与手段。我们要在全面预算管理工作中，不断学习，积累经验，不断提升全面预算管理水平。预算管理以企业战略目标为导向，深入推进全面预算管理，对推动军工科研院所实现战略目标具有极其重要的作用。