企业内部会计控制风险管理研究

2021-01-16赵树锟北京华通鉴会计师事务所有限责任公司山东分所

环球市场 2021年14期

赵树锟北京华通鉴会计师事务所有限责任公司山东分所

对于现代企业的经营发展不同阶段的管理而言，内部会计控制具有至关重要的作用，不仅直接关系到企业的运营管理活动，对于企业的战略管控也有着非常重要的作用。越来越多的企业已经认识到强化内部会计控制的重要性，逐步完善内部会计体系，加强对企业经济活动、财务会计业务的管控，但是一些企业在内部会计控制的具体实施方面，仍然存在着不少的问题，尤其是在内部会计控制的机制完善和措施执行方面存在着不足，要求企业必须完善内部会计控制环节，进而充分发挥内部会计控制的作用，促进企业的市场竞争力以及发展能力的强化。

一、加强企业内部会计控制风险管理的必要性

（1）保证经济业务活动的合规性。强化内部会计控制风险管理，可以围绕着企业内部控制基本规范等要求，帮助企业建立完善一系列的管理规章制度，确保各项经济业务活动在法律法规允许范围内，并确保企业的各项会计规章制度等得到良好的执行落实。

（2）推动企业战略与经营目标的实现。健全完善的内部会计控制体系，也是企业重要的战略管理工具，可以有效推动增强战略管控能力，确保战略发展措施的执行。同时，内部会计控制体系的执行落实，也有利于促进企业经营目标的顺利实现。

（3）强化资产管理的安全高效。内部会计控制非常重要的目标是加强资产管控，可以通过完善的内部控制体系，防止资产流失的问题，并通过资产管理过程中的监督约束，保证资产安全完整且得到高效使用。

（4）提高财务会计报告质量。内部会计控制体系通过内部会计控制机制的设计优化，尤其是不兼容的岗位分离、财务授权审批、财务稽核管理等制度机制，有效防范财务会计信息造假等问题，因而可以促进提高财务会计报告质量。

二、内部会计控制风险相关内容

在企业内部会计控制开展实施过程中，存在的各种风险问题主要集中在以下方面：

在会计内部控制的环境方面，有的缺乏良好的内部会计控制工作意识，对于内部会计控制在企业内部的有效应用还缺乏科学的认知，没有结合企业管理的实际需要等针对性的建立完善内部会计控制组织领导体系，内部会计控制文化氛围缺失，同时也没有注意在企业内部建立系统高效的内部信息沟通机制以及信息共享平台，整体上内部会计控制的基础环境较差，在具体的开展实施过程中容易受到各方面的制约，导致内部会计控制的目标难以顺利实现。

在内部会计控制的机制方面，主要是不少企业没有参照内部控制准则以及企业会计准则等相应的制度准则建立完善的内部会计控制制度机制。尤其是表现在会计风险评估与会计控制活动执行方面。在会计风险评估上，风险评估的方式方法过于简单，对于会计风险也没有科学的分类以及制定有效的防范措施。在会计控制活动方面，主要是缺乏针对性的内部会计控制制度，制度的执行力度不足，难以对财务会计以及其他相关的经济活动进行约束控制。

在会计内部控制的监督方面，主要是在内部会计控制体系中没有强化监督体系的设置，不少企业的内部审计监督体系流于形式，独立性客观性受到影响，难以真正起到内部控制监督以及财务监督的作用，对于在企业经营管理环节中存在的风险问题以及影响内部会计控制有效性的问题也无法及时的进行针对性的解决。

三、企业内部会计控制风险管理措施

（1）对企业内部会计控制的环境进行优化。良好的内部会计控制环境是企业内部会计控制开展实施的基础，在内部会计控制环境的优化方面，关键应该结合企业的实际情况来构建合理的内部会计控制组织架构，重点按照企业内部治理的实际情况等，建立完善的决策机制以及治理模式，对企业内部的岗位职责等进行明确，并根据企业业务流程的目标要求、管理需要等来制定责权体系，确保内部会计控制在企业内部的有序实施。此外，应该加强企业内部财务会计工作人员的培训管理，针对内部会计控制、财务会计实务操作、财经法律法规、企业内控制度规范和准则等，开展针对性的培训教育，促进提高企业财务会计工作人员的综合能力水平，为内部会计控制的开展实施提供良好的基础保障。

（2）建立健全企业的风险评估预警机制。在企业内部会计控制风险管理方面，最为关键的就是建立完善的风险评估预警机制。首先，应该结合企业的实际情况来建立系统的风险评估体系，明确会计风险管理的目标要求以及管理策略，推动内部会计控制风险管理的长效化。其次，应该结合企业管理的实际需要来建立完善风险管理工作手册，对企业的风险管理的总体要求、风险评估标准进行具体明确，推动风险管理的流程化和规范化。同时，还应该注重提高风险评估准确性，做好风险的识别分析和分类管理，建立风险的全过程管控体系。此外，应该注重完善相应的风险应对管理工作，针对财务报销、资金收支、流程审批等环节完善风险管控策略，制定风险管理预案，有效防范控制风险问题的发生，控制各种风险对企业经营发展可能带来的损失，确保企业经营活动的稳健有序。

（3）增强内部会计控制活动的有效性。对于内部会计控制风险管理，关键还应该结合企业的实际情况等，全面强化内部会计控制活动的有效性。首先，企业应该注重建立系统的内部会计控制手册，按照企业内部控制指引、会计准则、内部会计控制规范等相应的规范制度要求，建立完善的企业内部财务会计管理制度、经营费用以及财务报销管理制度等，确保企业内部关于财务管理以及会计业务活动等相应制度机制的系统健全。其次，应该突出关键内部控制制度的执行落实，尤其是突出不兼容职务分离机制、授权审批控制机制、会计系统控制机制等关键的内控管理制度的建立落实，对企业的资金安全、预算管理、担保管理、会计核算、融资投资管理、资产运营管理、成本费用管理等一系列的经济活动进行严格有效地控制，重点是突出保障财务报表、会计核算等环节与企业业务活动的一致性，并强化业财融合理念的高效应用实施，提高财务会计业务的规范性。

（4）完善企业内部会计控制监督机制。增强企业内部会计控制的有效性，还应该按照内部控制管理的实际需要来建立完善的企业内部监督体系。应该充分发挥内部审计的作用，优化企业内部会计控制的审计模式，采取动态实时审计的模式，强化对内部会计控制流程的开展实施，以及企业内部财务会计业务活动等进行动态的跟踪审计。在审计监督方面，应该注重在企业内部建立系统高效的信息沟通机制，完善企业内部财务会计信息数据库的建设，尤其是依托财务共享服务模式在企业内部的应用，强化企业内部业务活动数据和财务会计信息数据的及时共享使用，及时发现在财务会计业务管理以及内部会计控制实施过程中存在的问题，并提出审计整改措施，促进增强内部会计控制的有效性。