论如何有效加强企业全面预算管理工作

靳晓岚 石家庄中粱会计师事务所（普通合伙）

一、全面预算管理概述

预算管理是企业规模扩张过程中不可替代的一种管理模式，主要是对预算期内各种资源进行规划安排，提升资源配置效率，为企业高效运转提供保障。全面预算管理就是企业针对预算期内经营、财务、投资等活动进行规划、协调、配置的模式与工具。这是一项极为复杂的系统性工作，整个过程涵盖企业各个方面。主要由预算编制、预算执行与预算考核三大环节构成。预算编制是企业针对全面预算管理活动制定目标、结合企业实际情况对预算方案进行审批。预算执行是在预算编制完成后，各个部门、职工根据预算编制的要求严格执行，将预算进行落实；而预算考核是针对预算结果进行管理，通过预算结果分析、考核以及奖惩等机制，不断优化全面预算管理过程，为全面预算管理的应用提供客观评价，便于企业管理层能够对全面预算管理各项工作进行优化，保障全面预算管理的先进性。

二、战略导向下企业全面预算管理现状

（一）全面预算管理组织体系不健全

许多企业员工对于全面预算管理组织体系不清楚，对于预算管理委员会缺乏认知，仅仅只有少数员工知道企业的预算管理委员会。而且多数人认为全面预算管理仅仅是财务管理人员以及企业领导层的工作，与其他职能部门没有较大的联系。甚至有些企业并没有构建预算管理委员会就开始运用全面预算管理，所以许多企业的全面预算管理组织体系建设并不完善。尤其是企业的全面预算管理组织体系中，各个层级的分工并不明确；甚至全面预算管理工作人员对于预算管理的作用没有充分了解。负责预算编制的财务人员缺少主观能动性，完全听从上级要求进行预算的编制工作，没有对企业的实际业务情况进行综合分析。

（二）全面预算管理目标存在的缺陷

首先企业不重视战略，预算目标传达不充分。战略目标是企业发展过程中重要的引导方向，对企业的经济效益发展具有重要影响。许多战略目标并没有分解到基层职工，职工对于企业的年度预算目标并不清楚。企业战略对于企业职工影响较小，尚未形成企业战略预算文化，战略目标仅仅只是停留在管理层方面。其次预算目标与战略存在着脱节的情况，某些战略在制定后，战略与预算进行结合的过程中，两者没有考虑协调一致性，往往导致脱节的情况发生。最后，简单的利润目标并不能将企业的发展战略进行体现，也无法与预算管理进行有效的融合。

（三）全面预算编制不科学

首先企业全面预算编制混乱，对于预算编制基础内容不够了解。许多企业在预算编制过程中通常是以销售作为起点，对于当年销售目标的确定也是参照近些年的销售水平，设定销售增长率。这种简单的确定预算编制的起点方式，使得预算编制在对未来预算进行预测时缺乏科学性。其次是预算编制过程中重资金轻资本支出，主要是针对企业货币资金进行预算；而对于其他固定资产等资本性的支出没有进行重点关注。

三、战略导向下企业全面预算管理强化对策

（一）构建战略导向全面预算管理组织体系

企业需要构建全面预算管理委员会。由全面预算管理委员会对企业全面预算管理组织体系进行全权负责，结合企业的实际战略导向作为参考基础，将预算目标、预算执行以及预算考核三大环节逐一落实。另外在预算管理委员会下，设置预算责任中心，由预算责任中心对预算执行进行负责，通过责任中心的落实，使得预算目标分阶段实现，最终实现企业战略目标。

（二）明确战略导向下预算管理目标

企业需要结合自身所处的内外部环境，对企业所面临的市场环境以及内部经营管理情况进行系统性分析，以此作为参考制定本企业全面预算管理的战略目标。并且在目标引导的基础上制定战略规划措施，从企业各项业务流程出发，不断打磨战略导向下的全面预算管理目标。最后对全面预算管理目标进行分解，确定预算指标体系。可以用平衡积分卡的方式，将其分解为具有因果驱动关系的财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将上述战略措施转化为能够量化的绩效指标，形成战略导向的全面预算指标体系。

（三）加强全面预算管理的编制科学性

首先要优化预算编制流程。在战略导向的全面预算管理下，将预算编制流程进行梳理再造。在进行预算编制时，要运用上下结合的形式，充分的与企业战略进行结合，确保预算目标的贯彻与落实。其次确定全面预算编制的内容，根据企业所确定的预算目标进行预算编制，预算涵盖经营预算、财务预算与资本预算，不能单纯地只以财务预算作为主要内容。最后，引入先进的预算编制工具方法。全面预算管理中预算编制工具方法十分多样，例如结合战略目标制定销售预算；或者是运用作业成本法对生产成本进行预算。通过先进的预算编制方法来提升预算编制水平，促进全面预算管理的科学性。