探讨行政事业单位财务审计与内部控制

2021-01-15余丽双莆田市城厢区政府投资审计特派室

环球市场 2021年22期

余丽双莆田市城厢区政府投资审计特派室

行政事业单位的运营管理工作离不开财务管理。在当前阶段，我国行政事业单位基本进入了财务内部控制建设，并在财务管理工作中取得了一定成效。然而由于实践经验的缺乏，使得在开展财务内部控制活动以及构建财务内部控制体系过程中遇到了一些问题，比如对财务内部控制不够重视、财务内部控制制度不健全以及预算管理工作不够科学等状况，因此有必要对其进行讨论分析。

一、行政事业单位财务内部控制中存在的突出问题

（一）内外部监督不力

首先，内部监督缺少独立性，目前很多行政事业单位内部没有设立内审部门，有些单位内审人员由财务人员兼任，内审人员无法独立有效的行使职责和权限。其次，外部监督不力。外部监督主要由财政部门和审计部门担任，其审计内容主要是资金使用是否合法合规，缺乏对内控制度的监督和审计。财政部门很少邀请社会上有专业技术的专门审计的部门来加强行政事业单位内部控制的监督和审计。此外社会监督不到位，财务信息的公开是社会监督的前提，公开财务信息不多不充分，不能让广大的社会群众监督，很难将违法乱纪的现象从源头得以解决[1]。

（二）财务内部控制落实不到位

固定资产管理的方面，近年来，我国对固定资产的管理采取了许多措施，虽取得了一定的成效，但有的行政事业单位对固定资产的管理不到位，制度不健全。如未按规定建立定期资产盘点制度，有些固定资产使用了很长时间都没有入账。更新、维修、捐赠的资产不入账，有些该报废的固定资产没有及时上报报废处理，导致资产账实不符及资产流失。有的单位没有实物卡片，固定资产管理责任不明确；一些单位未设置资产管理专门的岗位，由财务人员兼职，致使无法发挥其监督作用[2]。

二、行政事业单位财务会计内部控制的优化

（一）完善内部控制机制，推动内部控制落实

内部控制机制作为行政事业单位财务会计内部控制工作落实的方向保障，对行政事业单位财务会计内部控制的落实与有效性的提升具有重要影响。针对内部控制机制的完善，应当注意以下几方面：一是风险防范机制的优化，风险防范机制作为提升行政事业单位风险防范意识的重要路径，对财务风险的降低具有重要影响，对此，行政事业单位应当结合单位运行的实际情况制定相应的风险防控机制，制定风险防范的流程与规章，对行政事业单位风险防控质量的提升奠定基础；二是权责制度，行政事业单位财务管理活动具有较高的复杂性，对此，行政事业单位应当以职位特点和人才能力为依据，对岗位职责和人员权责进行严格划分，并结合单位财务管理的实际需要，对财务管理活动的流程进行细化，用以提升追责的方便度，促进财务会计内部控制质量的提高；三是风险评估机制，风险评估是降低行政事业单位决策与运行风险的重要路径，主要包括财务投资情况评估、核算评估、评估资料归纳总结以及财务运行风险评估等多方面，构建目标在于降低行政事业单位的经济损失；四是监督机制，监督机制是行政事业单位财务会计内部控制落实与质量提升的重要保障，在构建监督机制的过程中，应当以全面性、透明化为基本原则，通过增加监督路径的方式，提升监督管理的质量[3]。

（二）基建项目业务管理

行政事业单位的职责不仅包括上面所说的各项业务，有时候还需要承接一些基建类工程项目业务管理，可是大多数建设项目都存在施工工期长、投资金额大且施工风险大的特征，所以行政事业单位此时再采用以往传统的财务管理方式就不能很好地适应工程项目建设实际要求了，而应该充分利用大数据和互联网技术，并结合单位实际发展现状，制定出更为先进科学的现代化管理方法，保证项目业务管理信息化工作的顺利推进。通过对互联网信息技术的合理运用，基建业务管理系统便实现了对各单位的在线数据传输和业务流转，并且还可以做到对工程项目从最初立项一直到最终竣工结算整个过程的留痕管理。这就要求做好资产管理和合同管理系统之间的有效连接，全面详细记录基建项目各类施工材料和设备数据信息，严格把控工程项目施工进度和施工风险，定期开展财产清查工作。从多角度、多方面和多层次实现对内部财务风险的有效管控，提高建设项目资金的利用率[4]。

（三）提高内控体系建设

重视程度，加大经费投入。要进一步深入理解行政事业单位财务内部控制制度建设对行政事业单位的财务管理及反腐倡廉工作的重要意义，将做好内部控制建设工作提升到一个更加重要的位置。要将内控体系评价报告等工作作为单位“三重一大”事项进行研究，给予内控体系建设工作更加有力的支持，要组织相关内容的培训学习，提升干部职工内控管理工作水平。