新形势下企业单位财务会计内部控制优化思考研究

2021-01-15王芳辽宁省冶金地质四二队有限责任公司

环球市场 2021年22期

王芳辽宁省冶金地质四〇二队有限责任公司

面对激烈的市场竞争环境，当前国内企业要想扩大自身经营规模，实现持续、稳定的发展，不仅要在技术、人才等方面占据优势，同时还必须要提高自身的内部管理水平、做好内控工作，尤其是在关系企业各类经济活动及经济效益的财务会计领域，内控工作的有效展开更是显得尤为关键，而对于财务会计内部控制优化策略的探究，自然也是十分具有现实意义的。

一、企业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）内部控制不受重视

内部控制具有着全面性的特点，对于企业单位来说，要想使财务会计内控工作得以有效展开，首先就必须要保证内部员工的积极配合与大力支持，在企业内创造出良好的内控环境。然而从目前来看，由于很多企业单位开展财务会计内控工作的时间尚比较短，相关宣传教育也未能落实到位，员工对于财务会计内部控制的重要性缺乏明确认识，有些员工甚至还会因财务会计内部控制要求过多而产生抵触情绪，因此即便企业经营管理人员对财务会计内部控制比较重视，但在员工重视程度普遍不高的情况下，其财务会计内控工作所能够取得的实际效果也同样会显得比较有限[1]。

（二）内控制度不够完善

企业单位的财务会计内部控制需要面向所有财务活动，在工作内容上往往都比较复杂，通常都需要以明确的工作制度规定作为依据，才能够保证财务会计内控工作的合理性。但从整体上来看，当前很多企业单位虽然在实施财务会计内部控制的同时，制定了相应的财务会计内控制度，但在制度内容上却仍然有着不少有待完善支出，而这也使财务会计内部控制的推进受到了不小阻碍。例如有些企业在制定内控制度时未能充分考虑自身经营发展实际，盲目照搬其他企业的制度规定，使内控制度出现了缺乏可操作性的问题；有些企业的内控制度则存在着制度内容模糊、内控权责不清的问题，很难为内控工作的具体执行提供有效指导。

（三）内控措施难以落实

财务会计内部控制的实行，关系着企业单位、各部门乃至各岗位职工的利益，即便企业单位能够建立起完善的财务会计内控制度，但在具体执行阶段，也同样会遇到各种各样的阻力。当前很多企业单位并未能够充分意识到这一问题，在开展财务会计内控工作的过程中，对相关监管工作的重视有所不足，内控工作时常会出现流于形式的情况，而内控工作的实际效果也与预期产生了不小的差距。

二、企业单位财务会计内部控制优化的有效策略

（一）强化员工内控意识

在财务会计内控工作中，企业单位要想得到内部员工的支持与配合，还需从宣传教育工作入手，围绕内部控制的特征、形式、效果等展开大力宣传，同时结合各部门、各岗位的工作实际，对财务会计内部控制的重要性进行分析，使员工能够充分认识到财务会计内控工作的重要性，形成良好的内控意识，进而积极参与到财务会计内控工作中来，配合财务会计人员完成各项具体工作[2]。另外，企业单位还需要将财务会计内控的制度要求、工作要点、流程步骤、岗位风险点等纳入员工培训内容中来，对员工展开系统化培训，使其能够对财务会计内控工作拥有更多了解，并为各项工作措施的落实推进提供更大帮助。

（二）重视内控制度建设

面对复杂的财务会计内控工作，企业同样还需提高对内控制度建设的重视，结合自身经营发展的实际情况，将收支、货币资金、对外投资等各方面的内控制度要求明确下来，同时对内部控制的相关工作职责、权利予以细化，使其能够严格落实到人，以提升财务会计内部控制的规范性与合理性[3]。例如在对外投资方面，应明确提出以市场预测、立项、可行性研究、资金时间价值研究、投资风险等环节为核心的投资决策流程，同时对高层管理人员、财务部门在决策阶段的职责予以明确，保证各岗位、部门能够在投资决策过程中实现协同合作。而在收支方面，则需要根据企业近期收支情况，将收支预算、定额备用金等方面的合理制度要求确定下来，并根据企业经营发展情况的变化做出动态化调整。

（三）完善内控监督机制

为保证各项内控措施能够得到有效落实，企业单位还需将完善的内控监督机制构建起来，建立由高层经营管理人员直接负责的独立内部审计部门，同时抽调专业财务、会计人员组建内控监督工作队伍，对明细账、总账金额、财务会计报表、大额费用支出、原始凭证等进行严格审核，以便于准确发现会计核算错误、账实不一、财务会计信息不准确等问题，并及时加以纠正。