房地产企业财务会计与税务关系分析

2021-01-15陈贝贝恒大地产集团青岛豪洲置业有限公司

环球市场 2021年22期

陈贝贝恒大地产集团青岛豪洲置业有限公司

财务会计和税务工作均是房地产企业财务工作的组成部分，直接影响着房地产企业日常生产经营的质量和效率，但从目前来看，部分企业由于没有对二者之间的关系产生明确认识，导致在实际进行工作的过程中面临一定的阻碍，基于此，有必要对其展开深层次的探索。

一、研究背景

从本质上来看，财务工作和税务工作都隶属于房地产企业的财务部门，而从经营管理的角度着手进行分析，其都是为了企业更好的经营和发展而服务的，应当能够实现对于经营管理各个环节的有效贯穿，为了能够切实展现出财务会计以及税务工作各自的实质性作用，应当对其展开详细分析，以便于对其各自的工作要求和区别展开进一步明确。对于房地产企业来说，在实际进行经营管理的时候所涉及的环节极为复杂，在遇到费用、资产和资金等环节的情况下，既存在对于会计核算工作的相关要求，同时还会对企业所得税、土地增值税以及增值税的缴纳产生一定程度的影响，所以二者在服务主体方面也存在差异性，为了能够实现二者工作成效的提升，应当强化开展对于二者管理的分析工作。

二、房地产企业财务会计与税务工作之间的关系研究

（一）理论层面

1.工作目标

无论是财务会计还是税务工作，其本质上都是房地产企业财务部门工作的重要组成部分，直接影响着企业生产经营活动的开展，但其在工作目标方面存在较为突出的差异性。其中财务会计工作的开展主要是对房地产企业当前所具有的各方面生产经营信息进行更加全面和精确的反映，详细记录下相关数据信息，这样一来便能够为企业所有者、投资者以及债权人等相关工作的开展提供更加全面的财务报表以及信息，这对于后续决策质量的提升有着重要作用。而税务工作则是要严格根据税收法律中的相关要求，针对企业在实际开展生产经营活动中的涉税环节进行计税和及时缴税，与此同时，还要在满足相关要求和规定的基础上，对企业的税负展开合理的规划工作，进而实现企业涉税管理能力的提升[1]。

2.核算要素

从核算对象的角度进行分析，财务会计工作基本上都是针对资产、负债所有者权益和利润、成本费用等相关会计核算要素展开相应的工作，而税务工作则大多都是将多项税种的统筹、核算以及缴纳作为工作对象。与此同时，对于会计记账核算工作来说，其过程中所涉及的资产以及收入等核算环节同样与税务方面的相关要求有着密不可分的联系，例如当施工成本入账的过程中需要开展对于增值税进项要素的核算工作，在对收入进行确认的时候需要计算其所产生的增值税销项，以有效减少税务风险出现的可能性，并尽可能降低其所带来的危害。除此以外，二者在所选用的会计处理方法方面也存在一定的差异性，其中税务会计侧重于按照税收法律中的相关规定，所以在实际开展对于所得税的税务处理工作中，常常会出现部分收入并不会汇算入到会计核算的收入当中，但实际上需要被看作是销售收入。在房地产企业中，其所开展的税务工作以及财务会计工作并非是各自独立的，二者呈现出一种相互包含和相互依存的关系，其中会计核算主要是针对企业日常所开展的生产经营活动中所涉及的纳税义务的部分展开相应的核算工作。而税务工作的开展需要根据多方面内容的实际情况展开对于各个税种的核算缴纳工作，若想切实提升税务工作的实效性以及科学性，应当加强对于会计核算工作的约束和规范，以有效规避潜在的税务风险。

（二）现实层面

1.增值税方面

从目前来看，绝大多数的房地产企业都会采用预收房款的手段针对自行开发的商品展开销售工作，以达到降低企业所面临的资金压力的效果。结合相关规定进行分析，对于收入的确定需要满足以下条件，其具体涉及，企业自身需要将相应的报酬以及风险向购房者身上进行转移，房地产企业在不存在对其的控制条件，并且没有继续管理权的情况下才够正式进行确认收入，虽然购房者将会与房地产企业正式进行相应预售合同的签订，并对首付款进行缴纳，但从本质上来看其并没有获得预售房的所有权，而房地产企业仍然能够实现对其的控制，并没有实现将所有权和风险向购房者转移，所以在财务会计方面不确认收入，使其作为预收款进行处理[2]。

2.所得税方面

在所得税方面，结合相关规定能够知道，达到有效销售收入的及超速便是预售合同所取得的收入以及实际开展进行房地产销售合同的签订。房地产企业将会在职工福利的发放以及抵偿债务等行为上进行开发产品的应用。部分企业为了能够逃税，还会将这些无等价经济利益流入的方式看作为取得销售收入进行所得税所开展的税务处理，基于此，开发产品的价格应当结合房地产企业近段时间范围内的实际的成本利润率以及当前市场中的普遍价格等进行确定。从会计角度着手，房地产销售未完成开发产品的现象也没有同收入确认条件相适应，但在财务处理的过程中仍然需要进行应纳税所得额的确认工作，待到产品开发完成后，再根据其实际的差额，针对当年应纳税所得额展开相应的差额调整工作。在税务工作中，主要会在当期实际利润额以及使用所得税率的基础上对当期应纳所得税额进行计算，其具体的利润额将会根据税法中的相关规定进行优化调整。