浅析事业单位内部控制存在问题及对策

2021-01-15董艳红山东省西董街道办事处

环球市场 2021年22期

董艳红山东省西董街道办事处

近几年，随着我国经济水平的不断提升，相关事业单位需要发挥的社会职能越发重要，内部控制是保证事业单位结构稳定，正常运转的重要手段，也是事业单位建设的重点内容。但是就目前发展情况而言，内部控制存在很多问题，在一定程度上影响了事业单位运作。因此，对事业单位内部控制存在问题及对策研究有着鲜明现实意义。

一、事业单位内部控制概念、意义与作用

（一）内部控制概念

事业单位概念：事业单位可以说是我国特有的一种行政体制，此种行政体制的存在并不以盈利为目标，而是自觉执行公益项目。在国家的整体领导下，包含有教育、科技以及文化等组织机构。总体而言，事业单位类型较多，对于社会发展与建设有着重要作用。

内部控制概念：立足于事业单位角度而言，内部控制指的是在规章制度以及计划的要求下，通过对系统控制方法的合理应用，在既定程序之下，完成事业单位工作过程中涉及到的各类活动规划和管理，以及参与过程中各类风险的预防与控制，进而保证事业单位正常发挥社会价值，达到可持续发展目标。

（二）内部控制意义与作用

从宏观角度而言，在事业单位中进行内部控制，其主要目的是为了保证事业单位稳定，并且可以正常发挥作用。因此，可以将内部控制存在的意义与作用，总结为以下几方面内容：

①形成风险导向管理理念。立足于内部控制基本内容而言，想要正常发挥控制作用的前提便是风险评估。在评估结果的影响下，对事业单位涉及到的各类活动进行风险等级划分，着重关注高风险业务事项，然后事业单位可以做出针对性风险防控预案，以此更好的应对各类风险。因此，内部控制的存在对于事业单位而言，可以帮助单位逐渐形成风控管理理念。

②制衡权力。内部控制在发挥作用过程中，还可以对各方权力进行制衡。具体而言，事业单位在运作过程中会产生类似于决策权、监督权等各类权力，这些权力的合理应用可以保证事业单位正常运转，如果滥用权力则会让事业单位丧失社会价值。因为事业单位人员组成较为复杂，所以难免会出现超权、滥用职权等问题，内部控制存在的意义与作用就是对各类权力进行平分与合理调动，保证权力应用合理，进而预防腐败问题发生。

二、事业单位内部控制存在问题

虽然内部控制在我国事业单位中的应用已经有一段时间，并且取得了一定效果，但是仍然存在一些问题，限制了内部控制效用，导致事业单位日常工作没有良好的保证。

（一）内部控制意识不强

部分事业单位对于内部控制的应用并不重视，认为内部控制的应用与否并不能提升单位内部工作效率，及时没有应用内部控制，在日常工作中也不会发生任何风险。除此之外，一些事业单位领导为完成内部控制应用要求，组织单位内部人员进行了学习，但是实际践行过程中，仍然没有按照内部控制相关规章制度进行作业，导致内部控制流于形式，无法发挥真正作用。

（二）内部控制制度不健全

内部控制制度不健全也是导致内部控制失范的主要原因之一，造成此种问题的原因可以总结为以下两个方面：一方面，事业单位内控制度更新较慢。当下很多事业单位都在应用几年前的内控制度，但是因为每年我国政策都在变化，导致工作形式与方法不断革新，此种情况下，老旧的内控制度已经无法起到针对性、全面性的管理作用[1]。另一方面，事业单位内控制度制定存在问题。很多事业单位虽然结合政策变化情况不断进行内控制度革新，但是每次革新都是针对某一问题进行小范围更改，可能更改的部分符合控制要求，但是其它部分是否可以继续发挥作用仍然有待商榷。

（三）监督考核流于形式

就目前我国事业单位内部控制情况而言，监督考核流于形式也是我国事业单位内部控制应用较为明显的一个问题。通常情况下，监督部门需要对内部控制执行情况进行考察，对相关人员进行考核，但是因为内部控制具有一定的隐性效果，导致监督工作无法每次都可以总结出问题，并且加以改正[2]。加之事业单位与监督部门通常在同一体系之下，监督力度与质量根本无法保证。除此之外，监督部门人员组成情况也是导致考核流于形式的主要原因。大多数事业单位监管部门人员数量较少，但是需要面对的任务量较多，这就导致监督人员无法做到面面俱到，无论是外部监察还是内部审计的工作质量都很难保证。