大数据在自然资源资产离任审计中应用探析

李玉海 甘肃省平凉市静宁县审计局

利用数据技术开展自然资源资产离任审计，一方面可以扩大审查事项的覆盖面，提升审计的深度和广度，提高审计质量；另一方面利用各方面数据的关联对比，审计判断将更加准确，审计结论更加客观。

数据无时无刻不在产生，和自然资源资产离任审计相关的各个行业无一例外。尤其随着金财、金税、金保、金盾、金农等工程的完善，被审计对象涉及的不再只是财务数据，还有大量业务数据；提供的资料不再只是纸质资料，更多的是海量电子数据。“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计方式是大势所趋，只有顺应时代潮流，转变思维观念，从传统审计方法向大数据审计方法转变，才能有效提高自然资源资产审计的质量、效能和管理服务水平。

应用计算机大数据对自然资源资产、生态环境保护相关政策业务数据进行系统收集和分析，尝试利用地理信息技术对自然资源资产数据、生态环境保护监测数据变化情况进行时间推移对比核查。通过采集相关部门数据，摸清领导干部任职期间所在地区自然资源资产变化管理和生态环境保护监测数据变化的相关信息系统建设使用情况，以及土地、水、森林、矿产、大气等自然资源资产相关数据变化情况，核实自然资源资产价值量、实物量。同时，坚持问题导向，以国土、环保、水利、农业、林业等部门相关信息系统数据为主，结合财政资金支付系统和财政供养人员数据、市场监管部门的企业登记数据、税务部门的申报纳税数据，采用趋势、异常、关联等数据分析方法，查找土地、矿产等国有资源出让转让、重大资金划拨分配使用过程中的重大违规违纪违法问题，为反应机制体制问题提供技术支撑。数据分析结果借助测绘技术支持。

审计典型问题、方法和步骤：

1.资源环境基础数据矛盾。一是相关部门获取数据，如自然资源部门获取土地利用总体规划、耕地占补平衡监测数据、二调、三调数据库数据、历年土地利用变更数据库数据，基本农田保护图斑数据库、历年土地规划利用现状图、卫星遥感影像图、建设用地增减挂数据库、土地监测统计等信息数据系统、土地信息管理系统、矿产储量数据。林业部门获取林业生态红线地理空间数据库、林业林地基本图数据、林地利用现状图、县林业总体规划、自然保护区、国有林场、森林公园、水源地一级、二级保护区等生态保护区。水务部门获取水利对象基础信息数据库、水系现状图。住房建设部门的本级城市总体规划、控制性详细规划、新城区规划、污水管网布置。生态环境部门获取在线监测系统数据、排污、排废点监测数据。二是对比数据间差异矛盾，核实如林业部门林地和自然资源部门耕地叠加情况。第一利用ARCGIS软件，提取当年土地利用现状图中的基本农田，将其与森林资源二次调查小班图做空间求交，得到基本农田与林地的图斑；第二请林业部门林地和自然资源部门分别对林地、耕地重叠的原因说明，分析原因；第三挑选林地和基本农田重叠图斑面积面积较大的小班，首先在分辨率较大影像图上核实，如不能核实则利用林业部门林地和自然资源部门无人机技术对林地和基本农田重叠区现场取证。第四基本农田保护图斑与矿区线开采图斑叠加比对得到违法开采及破坏基本农田图斑与此类似。第五林地利用保护规划与土地利用控制总体规划不衔接；规划局提供的控详规划与土地利用总体规划不衔接；将建设用地划入基本农田；湿地与城市用地规划不一致。

2.有关部门数据不共享、标准不一致（如在基本农田上退耕还林）。一是检查自然资源、林业、水务、生态环境等部门信息化建设资料，获取相关部门信息系统数据字典；二是根据电子数据中一些必填字段建立审计分析模型，编写sql语句审核数据；三是根据部门间相关数据，验证数据共享有效性、一致性。

3.相关部门数据更新不及时（如林地小图斑及年报数据更新不及时）。一是查阅各部门历年来信息化建设资料；二是对比部门提供的资源数据与项目台账反映的实际差异。

4.生态环保与税务信息数据沟通不畅。取得环保部门提供的上一年污染企业个数、征收排污费金额数据，取得税务部门在本年度征收企业的个数、环境保护税金额，计算是去年同期的百分比，确定收缴金额不到位问题；同时，生态环保部门是否将排污企事业单位的排污许可数据、污染物排放数据、环境违法和行政处罚执行情况等生态环保相关信息，定期报送税务机关；税务机关是否将企事业单位的纳税申报数据、税款入库数据、减免税额数据、欠缴税款数据以及风险疑点等生态环保涉税信息，定期报送生态环保部门，确定沟通协调工作机制未建立致使税款流失问题。

数据时代背景下开展党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员自然资源资产离任审计的建议。自然资源资产审计需要知识结构复合型、逻辑推理较强的审计人才，为此需要加快审计人才队伍建设、在加强对自然资源、环境科学、工程、投资等复合型人才培养的基础上，强化业务骨干的信息化审计技能培训，将SQLServer、ArcCIS、数理统计、卫星遥感图像采集纳入培训中，调整审计业务人员的知识结构；积极选派骨干能手参与上级审计机关组织开展的党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员自然资源资产离任审计，通过“以审代培、以审代训”的方式，不断提高审计干部的自身业务能力和审计水平；上级审计机关要根据当前审计需求，组织基层审计机关人员参加相应的专业认证的培训，如ORACLE的OCP等认证、ISACA和CISA认证等，提高部分信息化审计骨干的专业水平。

大数据时代，审计工作面临着机遇与挑战共存。审计人员要把握机遇，努力适应数据时代快速发展的节奏，要从组织形式上注重审计信息化，直面挑战，不断改革、创新，将大数据审计运用到党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员自然资源离任审计工作中，以最好的姿态迎接数据时代的辉煌。