房地产企业全面预算管理的探讨

王冰 淄博中德房地产开发有限公司

一、全面预算管理在房地产企业发展中的重要性

①规范经营管理，提升管理水平。通过全面预算管理，使企业各部门及全体员工按照预算的要求有序开展工作，有利于企业形成规范的生产、经营环境。随着房地产企业的盈利空间逐步下降，精细化管理逐步得到房地产企业的重视。全面预算管理作为企业管理的工具，可以统筹企业经营的各个方面和环节，提升企业管理水平。②提高资金利用效率，防控经营风险。全面预算是调度与分配企业资源的起点，各项数据指标直接体现了公司和各部门使用资源的效率及对各类资源的需求情况。通过全面预算的编制和评审，房地产企业可以对有限的资源进行合理配置，实现资源的最大化利用，提高资金使用效率。房地产企业的经营与周期性结合的非常紧密、资金需求大、产品建造标准高、经济效益受市场波动影响较大，企业的资金就需要进行全面预算管理，及时应对市场波动带来的资金风险，以化解企业的经营风险。③降低成本费用，增加利润流。我国的房地产企业在粗放型的管理模式下，项目开发成本、企业期间费用的发生没有预算，成本、费用的支出没有控制，从而企业的资金流、利润流没有保障。通过全面预算管理，使各级资金使用者成为管理者，养成精打细算的习惯，有效地降低费用、成本支出，增加企业的资金流及利润流。④提供企业发展的有利保障。通过全面预算管理，促使企业各级管理人员形成良好的工作习惯，主动积极了解市场供给及需求状态，在编制预算时同时制定出应对措施，以便出现市场变化时能从容应对，为企业稳步发展提供有力保障。

二、当前房地产企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算执行控制与考核机制不完善

一是预算执行过程缺乏有效的控制。当前，房地产企业的预算执行控制职能大多分配给财务部，但是由于财务工作的局限性，只能从费用额度或者财务指标层面来控制业务支出，很难对业务支出的真实合理性和必要性做出精准的判断，而且这种管理模式仅能控制预算支出不超限额，但是对于预算费用不及时列支的问题无能为力。定期统计预算数据无法实现对预算执行情况实时掌控，预算执行反馈不及时，难以发现问题或为时已晚，无法为管理层提供科学合理的决策依据。二是预算执行分析流于形式。预算执行情况分析基本由财务部负责，受专业知识限制，财务部出具的预算执行分析仅限于统计数据，主要针对财务指标进行定量分析，不能全面考虑市场变动情况，政策变动情况，同行业竞争情况，预算分析过于片面，不能够深入彻底的分析预算执行存在的问题和原因。除此之外，还存在只分析无整改措施或者空有整改措施却不认真落实的情况，导致预算执行控制形同虚设。三是预算考核机制欠缺。目前，很多房地产企业仅对预算执行率进行总体考核，重视可量化的财务指标考核，而忽视不可量化的非财指标考核；重视对预算执行率的考核，而忽视预算编制是否及时准确全面、执行分析是否深入彻底和整改措施是否落实到位的考核；重视对企业和部门整体考核，忽视对员工个人的考核。这种旧的考核模式对预算管理信息利用程度很低，不能将预算管理与全员利益建立切实联系，导致预算考核流于形式。

（二）缺少稳定的工作环境

现阶段房地产企业内部对全面预算管理的知识以及对企业的发展方向的了解，缺乏全员意识，企业的管理者把全面预算管理工作交给财务部门进行处理，没有了解到预算管理的真正内涵，认为预算管理是财务行为，只要财务部门做好本职工作就好。这种思想意识是片面的，把全面预算管理的工作职责狭隘地进行了界定。企业内部其他部门受到管理者思想意识的制约，对全面预算管理工作的积极性不高，参与度低，企业内部对预算管理的全面发展缺少工作环境，其主要作用宣传力度不够，大家在进行预算管理工作中缺乏相互配合的默契，没有可依据的管理制度，对于预算管理工作的开展是十分不利的。

（三）全面预算管理缺乏绩效管理

现阶段，多数房地产行业全面预算管理中表露出全面预算管理工作的执行力度不够的问题，而企业要想全面预算管理在企业内部得到切实的落实，必须把奖惩制度与预算管理相结合，然而目前房地产企业的全面预算管理相关权责并未落实到具体个人，也未有科学的奖惩机制。绩效考核指标与预算管理脱节，企业对预算绩效管理的评价应用不足，各岗位权责划分也不够明确，造成预算管理在实施过程中没有明确的奖惩制度约束。

三、房地产企业全面预算管理存在问题的解决对策

（一）完善全面预算执行和考核机制

一是加强预算执行过程管控，建立预算执行授权和监督机制。在预算执行过程中，由业务部门负责人对各项支出的真实性、合理性、必要性进行把关，由财务部对是否超出预算额度进行控制。每月或每季度召开预算执行情况专题汇报会，对预算指标完成情况进行跟踪和监督，不仅仅关注财务指标预算的执行率，也要关注报批报建情况，工程形象进度，税务及融资推进情况等非量化指标的完成情况，并与项目开发计划进行对照。二是认真落实预算执行分析制度，为实现预算管理目标提供保障。企业应当设置预 算指标归口部门，由部门定期统计指标，并与预算数据对比，深入分析差异原因及存在的问题，同时寻找应对措施并提出下一步工作计划，最后由预算管理办公室汇总后向管理层进行专题汇报，获得批准后再交由各归口部门落实。三是完善预算考核机制，将预算管理与绩效评价实现融合。不仅要考核预算执行情况，也要考核预算编制情况和预算执行分析和整改落实情况。除此之外，制定企业预算考核细则，对全员进行预算考核，将年度预算指标分解到部门，在由部门落实到每个员工，根据预算执行情况进行奖罚，避免出现“吃大锅饭”、只奖不罚或者只罚不奖的情况发生，最大限度的激发全员预算管理的积极性，也为预算管理与业绩评价融合提供动态管理支持。

（二）为全面预算管理工作营造良好的环境

房地产企业在市场经济建设和发展中需要面临更为复杂的经营环境，对于全面预算管理工作中的问题和阻碍要勇于去解决，增强预算管理的各项意识，为预算管理工作的进一步深化打好基础，企业管理者要有表率作用，对全面预算管理的基本内涵以及作用要做深入的研究和学习，有利于在日常更好地运用预算管理并发挥其各项职能，企业要做好全面预算管理重要性的宣传，宣传工作与企业的文化相结合，把握好尺度，为全面预算管理工作营造稳定的工作环境，整体提升全面预算管理意识。

（三）完善绩效考评机制，制定适宜的奖惩制度

房地产企业应该将全面预算体系与奖惩制度进行有机的结合，首先，在进行绩效考评机制的完善过程中，综合分析企业的战略目标、管理意图，调整绩效考核目标，在借鉴其他企业优秀考核体系建设的基础上，立足于企业实际情况，制定出适宜的考核目标，挑选科学的考核办法。在构建中，对于企业内各个部门的考核指标要统一，在对部门、人员考核过程中要做到公平、公正、公开。其次，在出现问题时，应从各部门、各岗位实际工作情况出发，保证考核结果的准确性，同时公开考核过程和考核结果。之后，根据考核结果，分析问题，并落实追究问责，将预算绩效和部门以及个人绩效工资挂钩，以此来激励员工工作积极性。

四、结语

随着市场经济的发展，房地产企业面临更为复杂的经营环境，这就要求企业重视全面预算管理的作用，利用完善的全面预算管理机制，提高企业的管理能力，为房地产企业的发展有效的解决资金的问题，并且规避财务风险。虽然房地产企业全面预算管理工作存在一些问题，需要企业结合自身的实际情况，重视寻找问题的解决对策，构建完善的全面预算管理机制，发挥全面预算管理的作用，提高房地产企业的市场竞争力，满足企业经济效益最大化的经营目标，推动房地产企业的发展。